2016 yildan boshlab Soliq kodeksiga bir qator o‘zgartishlar kiritildi. Xususan, o'zgarishlar standart va ijtimoiy soliq imtiyozlarini taqdim etish tartibiga ta'sir ko'rsatdi. Bundan tashqari, mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma taqdim etish uchun asoslar ro'yxati kengaytirildi. Ushbu o'zgarishlar haqida ushbu maqoladan bilib olasiz.

Bolalar uchun standart chegirma.

Bolalar uchun soliq imtiyozlarini berish tartibi paragraflarda belgilanadi. 4-band, 1-modda. 218 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soliq davrining har bir oyi uchun bola chegirmasi bolani boqayotgan quyidagi shaxslarga nisbatan qo'llaniladi:

  • ota-ona haqida;
  • ota-onaning turmush o'rtog'i uchun;
  • farzand asrab oluvchi uchun;
  • vasiyga;
  • ishonchli shaxs uchun;
  • farzand asrab oluvchi uchun;
  • asrab oluvchining turmush o'rtog'i uchun.

2016 yil 1 yanvarda "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 218-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2015 yil 23 noyabrdagi 317-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda 317-FZ-sonli Federal qonuni deb yuritiladi) kuchga kirdi, unda mazkur kichik band yangi tahrirda bayon etilgan. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun standart chegirma miqdori oshdi, bundan tashqari, daromad miqdori ko'paytirildi, unga erishilganda (yil boshidan boshlab hisoblangan holda) standart soliq imtiyozlari taqdim etilmaydi.

Jadvalda biz taqqoslash uchun, o'zgartirishlar kiritilgunga qadar va 317-FZ-sonli Federal qonun qoidalarini hisobga olgan holda, bola uchun standart chegirma miqdori to'g'risida ma'lumot beramiz.

4-band, 1-band, modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, 2016 yil 1 yanvargacha o'zgartirishlar kiritilgan.

4-band, 1-band, modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, 01.01.2016 yildan kuchga kirgan.

Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi ota-onaga, ota-onaning turmush o'rtog'iga, farzand asrab oluvchiga, vasiyga, homiyga, homiylikka, homiylik qiluvchi ota-onaga, bolani boqayotgan ota-onaning turmush o'rtog'iga quyidagi miqdorda qo'llaniladi:

- 3000 rub. - agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba 24 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa.

Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi ota-onaga, ota-onaning turmush o'rtog'iga, farzand asrab oluvchiga, bolani ta'minlovchiga quyidagi miqdorda qo'llaniladi:

- 1400 rub. - birinchi bola uchun;

- 1400 rub. - ikkinchi bola uchun;

- 3000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;

- 12 000 rub. - agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa, har bir bola uchun.

Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi bolani boqayotgan vasiy, homiy, farzand asrab oluvchi, farzandlikka oluvchining turmush o‘rtog‘iga quyidagi miqdorlarda qo‘llaniladi:

- 1400 rub. - birinchi bola uchun;

- 1400 rub. - ikkinchi bola uchun;

- 3000 rub. - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;

- 6000 rub. - agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba 24 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa.

Soliq chegirmasi soliq to'lovchining daromadlari (Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar tomonidan dividendlar shaklida olingan tashkilotlar faoliyatidagi aktsiyadorlik hissasi bo'yicha daromadlar bundan mustasno) hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan oygacha amal qiladi. soliq davri boshidan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi) soliq agenti tomonidan ushbu chegirmani taqdim etgan holda:

  • 280 000 rub. – 01.01.2016 yilgacha amal qilgan tahrirga muvofiq;
  • 350 000 rub. – 01.01.2016 dan kuchga kirgan tahrirga muvofiq.

Shaxsiy daromad solig'i uchun ijtimoiy chegirmalar 2016.

San'atning 1-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, San'atning 3-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini aniqlashda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasiga binoan, soliq to'lovchi 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha quyidagi ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega:

  • soliq to'lovchi tomonidan xayriya shaklida o'tkazilgan daromadlar miqdorida (1-band);
  • soliq davrida soliq to'lovchining ta'lim muassasalarida o'qiganligi uchun to'langan summada, shuningdek soliq to'lovchi-ota-ona tomonidan 24 yoshgacha bo'lgan bolalarini o'qitish uchun soliq to'lovchi-vasiy (soliq to'lovchi-vasiy) tomonidan to'langan summada. ishonchli vakil) 18 yoshga to'lmagan o'z vasiylarining ta'lim muassasalarida kunduzgi bo'limda o'qishi uchun (2-band);
  • tibbiy tashkilotlar, tibbiy faoliyat bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ko'rsatilgan tibbiy xizmatlar uchun soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan unga, uning turmush o'rtog'iga, ota-onasiga, 18 yoshga to'lmagan bolalarga (shu jumladan asrab olinganlarga), yoshga etmagan vasiylikdagilarga to'langan summada. 18 yoshga to'lmagan, shuningdek, davolovchi shifokor tomonidan belgilangan va soliq to'lovchi tomonidan o'z mablag'lari hisobidan sotib olingan tibbiy maqsadlarda foydalanish uchun dori-darmonlar qiymati miqdorida (3-band);
  • soliq to'lovchi tomonidan nodavlat pensiya jamg'armasi bilan tuzilgan nodavlat pensiya ta'minoti shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan to'langan pensiya badallari miqdorida (4-band);
  • 2008 yil 30 apreldagi 56-FZ-sonli "Yig'ma pensiya va davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash uchun qo'shimcha sug'urta badallari to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi uchun soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan to'langan qo'shimcha sug'urta badallari miqdorida. pensiya jamg'armalarini shakllantirish uchun» (5-band).

Ma'lumot uchun

2016 yilda bandlarida nazarda tutilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq chegirmalarining umumiy miqdori. 2 - 5 p. 1 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi (bolalarni (bolalarni) o'qitish xarajatlari va qimmat davolanish uchun xarajatlar bundan mustasno) 120 000 rubldan oshmasligi kerak. soliq davrida. Bunday holda, soliq to'lovchi soliq imtiyozlari uchun talab qiladigan xarajatlar turlarini mustaqil ravishda tanlaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 31 maydagi 03-04-05 / 7-388-sonli xati).

Soliq to'lovchi ish beruvchiga qanday ijtimoiy chegirmalar uchun murojaat qilishi mumkin?

Darhol shuni ta'kidlab o'tamizki, haqiqiy xarajatlar miqdorida (lekin soliq davrida olingan va soliqqa tortiladigan daromad miqdorining 25 foizidan ko'p bo'lmagan) xayriya uchun chegirma faqat deklaratsiya topshirilganda olinishi mumkin. soliq davri oxirida soliq idorasi. 2016 yil 1 yanvargacha xodimlar paragraflarda belgilangan ijtimoiy ajratmalarni olish uchun yil davomida soliq agentiga murojaat qilish huquqiga ega edilar. 4, 5 p. 1 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi (mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi uchun qo'shimcha sug'urta badallarini to'lash xarajatlari, shuningdek, nodavlat pensiya ta'minoti va ixtiyoriy pensiya sug'urtasi bo'yicha). Ushbu imkoniyat soliq to'lovchilar uchun 2012 yil 29 dekabrdagi 279-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 23-bobiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi Federal qonuni kuchga kirganidan keyin paydo bo'ldi.

Ish beruvchiga chegirmalar uchun murojaat qilishda majburiy shartlar quyidagilardan iborat:

  • bandlarga muvofiq soliq to'lovchining xarajatlarini hujjatlashtirilgan tasdiqlovchi hujjatlar. 4, 5 p. 1 osh qoshiq. 219 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • nodavlat pensiya ta'minoti, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish (agar bunday shartnomalar kamida besh yil muddatga tuzilgan bo'lsa) shartnomalari bo'yicha badallarni va (yoki) jamg'arib boriladigan pensiya uchun qo'shimcha sug'urta badallari foydasiga to'lovlardan ushlab qolish. soliq to'lovchi va ularni ish beruvchi tomonidan tegishli fondlarga va (yoki) sug'urta tashkilotlariga o'tkazish.

Nodavlat pensiya ta'minotiga badallar va jamg'arib boriladigan pensiyaga qo'shimcha badallar uchun ish beruvchingizdan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish uchun siz:

  • ijtimoiy chegirma berish uchun ish beruvchiga ariza yozish;
  • agar kerak bo'lsa, ish beruvchida mavjud bo'lmagan hujjatlarning nusxalarini taqdim eting.

Ish beruvchida xarajatlarni tasdiqlovchi asosiy hujjatlar bo'lishi kerak, chunki ular xodimning daromadidan badallarni ushlab qolishgan. Shu bilan birga, xodim va soliq to'lovchi pensiya badallarini to'lagan shaxs o'rtasidagi munosabatlar darajasini tasdiqlovchi hujjatlar (nikoh to'g'risidagi guvohnoma, tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma (farzand asrab olish to'g'risidagi hujjatlar), bolaning tug'ilganligi to'g'risidagi guvohnoma (vasiylik (homiylik) yoki farzandlikka olishni belgilovchi hujjatlar)) talab qilinishi mumkin. bolaning nogironligini aniqlash to'g'risidagi guvohnoma. Bundan tashqari, agar ish beruvchida NPF bilan tuzilgan shartnomaning nusxasi bo'lmasa, bunday nusxa ilova qilinishi kerak. Bundan tashqari, agar shartnomada NPF litsenziyasi haqida ma'lumot bo'lmasa, siz direktorning imzosi va NPF muhri bilan tasdiqlangan litsenziyaning nusxasini taqdim etishingiz kerak.

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovchilar davolanish va ta'lim uchun chegirmalarni olish uchun ish beruvchiga murojaat qilishlari mumkin. Tegishli o'zgartirishlar 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan : San'atga muvofiq. Ushbu qonunning 1-bandi yangi tahrirdagi San'atning 2-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Shunday qilib, San'atning 1-bandida nazarda tutilgan 2016 yilgi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq organiga deklaratsiya taqdim etganda taqdim etiladi.

Paragrafning yangi tahririga muvofiq. 2-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, davolanish va o'qitish uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchiga soliq davri tugagunga qadar ish beruvchiga - soliq agentiga yozma ariza berganida berilishi mumkin.

Shu bilan birga, majburiy shart o'rnatiladi: soliq to'lovchi ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqini tasdiqlashi kerak. Buning uchun u soliq agentiga soliq va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish bo'yicha vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shaklda soliq organi tomonidan berilgan tegishli tasdiqnomani taqdim etadi.

Soliq to'lovchining belgilangan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqi soliq organi tomonidan soliq to'lovchi soliq organiga yozma ariza va ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan ortiq bo'lmagan muddatda tasdiqlanishi kerak. paragraflarda. 2, 3 bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Soliq to'lovchining 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqini tasdiqlash to'g'risidagi bildirishnoma shakli, bandlarida belgilangan. 2, 3 bet. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 27 oktyabrdagi MMV-7-11/473@ buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Ma'lumot uchun

Soliq to'lovchiga davolanish va ta'lim uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq agenti tomonidan soliq to'lovchi tomonidan soliq agentiga ushbu bandda belgilangan tartibda ularni olish uchun murojaat qilgan oydan boshlab taqdim etiladi. 2-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi.

Agar soliq to'lovchi soliq agentiga bunday ijtimoiy chegirmalarni olish uchun belgilangan tartibda murojaat qilgandan so'ng, soliq agenti ushbu chegirmalarni hisobga olmagan holda soliqni ushlab qolgan bo'lsa, soliq to'lovchining yozma arizasi olinganidan keyin ushlab qolingan ortiqcha summaning summasi soliq to'lovchidan soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchidan soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchiga nisbatan qo'llanilishini hisobga olgan holda amalga oshiradi. moddada belgilangan tartibda soliq to'lovchiga qaytarilishi kerak. 231 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar soliq davri oxirida soliq to'lovchining soliq agentidan olgan daromadlari miqdori davolanish va ta'lim uchun ajratmalar summasidan kam bo'lsa, soliq to'lovchi bandida nazarda tutilgan tartibda ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega. . 1-band 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, ya'ni deklaratsiya topshirilgandan keyin soliq idorasida.

Mulk solig'i chegirmasi.

2016 yil 1 yanvarda 146-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar kuchga kirdi. paragraflarda 1-band 1 va pp. 2-bet. 220 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu tuzatishlar mol-mulk solig'i chegirmalarini taqdim etish uchun asoslar ro'yxatini kengaytirdi. Ushbu sanadan oldin, ushbu chegirma faqat mol-mulkni, shuningdek undagi ulushni (ulushlarni), tashkilotning ustav kapitalidagi ulushini (uning bir qismini) sotilgan taqdirda, da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishda taqdim etilgan. birgalikda qurilishda ishtirok etish to'g'risidagi shartnoma (umumiy qurilish bo'yicha investitsiya shartnomasi yoki umumiy qurilish bilan bog'liq boshqa shartnoma bo'yicha).

Paragraflarning yangi tahririga ko'ra. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasida ko'rsatilgan mol-mulk solig'i chegirmasi, yuqorida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno:

  • kompaniya a'zoligidan chiqqanda;
  • pul mablag'lari (mol-mulki) tugatilayotgan jamiyat ishtirokchisiga o'tkazilganda;
  • jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning nominal qiymati pasayganda.

bandlariga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq. 2-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi, kompaniyaning ustav kapitalidagi ulushini (uning bir qismini) sotishda, kompaniya a'zolarini tark etishda, kompaniya tugatilgan taqdirda, kompaniya ishtirokchisiga pul mablag'larini (mol-mulkini) o'tkazishda. Jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning nominal qiymatini pasaytirish, umumiy qurilishda ishtirok etish shartnomasi (ulushli qurilish investitsiya shartnomasi yoki umumiy qurilish bilan bog'liq boshqa shartnoma) bo'yicha da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazish, soliq to'lovchi soliqni kamaytirishga haqli. uning soliq solinadigan daromadi miqdori u tomonidan haqiqatda qilgan xarajatlari va ushbu mulkni (mulk huquqini) sotib olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdori.

Soliq to'lovchining jamiyatning ustav kapitalidagi ulushini sotib olish bilan bog'liq xarajatlari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

  • jamiyatni tashkil etishda yoki uning ustav kapitalini ko'paytirishda ustav kapitaliga hissa sifatida kiritilgan naqd pul miqdoridagi xarajatlar va (yoki) boshqa mol-mulk qiymati;
  • jamiyatning ustav kapitalidagi ulushni sotib olish yoki ko'paytirish xarajatlari.

Ma'lumot uchun

Jamiyatning ustav kapitalidagi ulushni sotib olish bo'yicha hujjatlashtirilgan xarajatlar mavjud bo'lmagan taqdirda, mulk solig'i chegirmasi soliq to'lovchi tomonidan jamiyatda ishtirok etishning to'xtatilishi natijasida olingan daromadning umumiy summasidan ko'p bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi. 250 000 rubl. soliq davri uchun.

Soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning bir qismini sotishda soliq to'lovchining ustav kapitalidagi ulushning ko'rsatilgan qismini sotib olish bo'yicha xarajatlari bunday soliq to'lovchining ulushining kamayishiga mutanosib ravishda hisobga olinadi. kompaniyaning ustav kapitalida.

Jamiyat ishtirokchisiga jamiyat ustav kapitalining kamayishi munosabati bilan naqd yoki natura shaklida to‘lovlar ko‘rinishida daromad olishda soliq to‘lovchining jamiyatning ustav kapitalidagi ulushini sotib olish xarajatlari mutanosib ravishda hisobga olinadi. jamiyatning ustav kapitalining kamayishiga.

Agar jamiyatning ustav kapitali aktivlarni qayta baholash hisobiga ko'paytirilgan bo'lsa, u kamaytirilganda soliq to'lovchining ustav kapitalidagi ulushini olish uchun qilgan xarajatlari jamiyat ishtirokchisiga to'lov miqdoridan oshib ketadigan to'lov miqdorida hisobga olinadi. aktivlarni qayta baholash natijasida uning ulushi nominal qiymatining oshishi.

Xulosa qilib, biz 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan asosiy o'zgarishlarni sanab o'tamiz. Paragraflarga kiritilgan tuzatishlarni hisobga olgan holda. 4-band, 1-modda. 218 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi:

  • Agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba I yoki II guruh nogironi bo'lsa, har bir oy uchun soliq imtiyozlari. soliq davri quyidagilarga nisbatan qo'llaniladi:
  • bolani ta'minlovchi ota-ona, turmush o'rtog'i, ota-ona, farzand asrab oluvchi uchun (12 000 rubl miqdorida);
  • bolani qo'llab-quvvatlovchi vasiy, homiy, farzand asrab oluvchi, farzand asrab oluvchining turmush o'rtog'i uchun (6000 rubl miqdorida);
  • Bolalar uchun soliq imtiyozlari soliq to'lovchining daromadi 350 000 rubldan oshgan oygacha amal qiladi.

San'atning 2-bandiga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, soliq to'lovchi o'z ta'lim va davolanish uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari huquqini ikki shaklda amalga oshirishi mumkin:

  • soliq davri oxirida soliq organiga deklaratsiya taqdim etilganda;
  • soliq to'lovchi soliq davri tugagunga qadar ish beruvchiga yozma ariza berganida.

Shu bilan birga, ish beruvchi-soliq agenti faqat soliq to'lovchining huquqiga ega bo'lgan taqdirdagina davolanish va o'qitish uchun chegirmalar beradi.

Paragraflarga kiritilgan tuzatishlarni hisobga olgan holda. 1-band, 1-band. 2-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasiga binoan, mol-mulk solig'i chegirmasi kompaniya a'zoligidan chiqqanda, pul mablag'larini (mol-mulkini) tugatilayotgan jamiyat ishtirokchisiga o'tkazish yoki kompaniyadagi ulushning nominal qiymatini kamaytirishda taqdim etiladi. kompaniyaning ustav kapitali.

S. E. Nesterov, "Ish haqi: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish" jurnali eksperti

Ish haqi: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish, 2016 yil 1-son.

04.06.2015 yildagi 85-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 219-moddasiga va "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 4-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi (nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydasi va xorijiy tashkilotlarning daromadlariga soliq solish nuqtai nazaridan).

Bolalar uchun chegirma yoki bolalar uchun daromad solig'idan ushlab qolish huquqi ota-ona, shu jumladan farzandlikka olingan ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchi, vasiy, vasiy, bolani qo'llab-quvvatlovchi vasiyga ega. Chegirma 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola yoki 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi o'quvchi - talaba, aspirant, rezident, stajyor, kursant (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi) uchun beriladi. federatsiyasi).

2019 yilda bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmalari miqdori

Chegirma kim uchun? Ta'minlash sharti Chegirmani kim oladi?
Ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, bolaga g'amxo'rlik qiluvchi farzand asrab oluvchi Farzand asrab oluvchining vasiysi, homiysi, farzand asrab oluvchisi, farzand asrab oluvchining bolani ta’minlovchi turmush o‘rtog‘i
Birinchi bola Yoshi 18 yoshgacha yoki kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant 1 400
Ikkinchi bola 1 400
Uchinchi va har bir keyingi bola 3 000
Nogiron bola Yoshi 18 yoshgacha 12 000 6 000
I yoki II guruhdagi nogiron bola Kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba

Agar oilada, masalan, ikkita voyaga etmagan bola bo'lsa, ota-ona 2800 rubl miqdorida bola chegirmasini olishi mumkin. (1400 rub. + 1400 rub.). Ya'ni, 2 nafar bolali xodimning daromad solig'ini hisoblashda har bir bola uchun ajratilgan chegirmalar yig'iladi.

Ota-onaning qanday farzandi - birinchi, ikkinchi va boshqalar - bolalarning tug'ilgan sanasi bo'yicha xronologik tartibda belgilanadi (Moliya vazirligining 2012 yil 8 noyabrdagi 03-04-05/8-sonli xati). 1257). Boshqacha aytganda, birinchi farzand oiladagi eng katta farzanddir. Bundan tashqari, buning uchun chegirma nazarda tutilganmi yoki yo'qmi, muhim emas. Ya'ni, agar, masalan, ikkita katta yoshli bola allaqachon voyaga etgan bo'lsa va ular uchun bolalar chegirmalari nazarda tutilmagan bo'lsa, lekin uchinchi bola 18 yoshga to'lmagan bo'lsa, u hali ham uchinchi bola hisoblanadi va chegirma olish huquqiga ega bo'ladi. 3000 rubl miqdorida. (Moliya vazirligining 2012 yil 15 martdagi 03-04-05/8-302-son xati). Bundan tashqari, har birining oldingi nikohdan farzandi bo'lgan turmush o'rtoqlar uchun qo'shma bola uchun chegirma miqdorini aniqlashda bolalarning umumiy sonidan kelib chiqish kerak (Moliya vazirligining 2018 yil 7 noyabrdagi № 03-04-05/80099).

Chegirma olish uchun daromad chegarasi

2018 yilda bo'lgani kabi, 2019 yilda bolaning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma yil boshidan boshlab umumiy daromadi 350 000 rublga etgunga qadar xodimga beriladi. Xodimning daromadi belgilangan miqdordan oshib ketgan oydan boshlab, bolalar uchun chegirma berilmaydi.

2019 yilda bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmasi: zarur hujjatlar

2019 yilda bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish uchun xodim o'z tashkilotining buxgalteriya bo'limiga chegirma huquqini tasdiqlovchi ariza va hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi). Oddiy holatda, xodimning ota-onasi sifatida ko'rsatilgan bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi etarli (Moliya vazirligining 2012 yil 22 avgustdagi 03-04-05 / 8-991-sonli xati). Bolaning yoshi ham sertifikat asosida belgilanadi.

Agar bola 24 yoshgacha bo'lgan to'liq kunlik talaba bo'lsa, u holda unga chegirma olish uchun ota-ona har yili buxgalteriya bo'limiga bolaning u erda o'qiyotganligini tasdiqlovchi ma'lumotnomalarni taqdim etishi kerak. Moliya vazirligining 2012 yil 2 apreldagi 03-04- 05/8-401-son). Aytgancha, chegirma maqsadlari uchun bolaning qaerda o'qiyotgani muhim emas - Rossiyada yoki chet elda (Moliya vazirligining 2011 yil 15 apreldagi 03-04-05 / 5-263-sonli xati).

Agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa, bolalar uchun chegirma

Ota-onalar ajrashgan va bola ota-onalardan biri bilan yashasa ham, boshqa ota-ona, agar u bolani ta'minlashda ishtirok etsa, bolani ushlab qolish huquqiga ega. Agar siz ijro varaqasi, sud qarori va hokazolar asosida xodimning ish haqini ushlab qolsangiz, unda sizning xodimingiz bolani ta'minlashda ishtirok etishi aniq va ushlab qolish unga taqdim etilishi kerak (Ijro varaqasi, sud qarori va boshqalar). Moliya vazirligining 2012 yil 11 oktyabrdagi 03-04-05/8 -1179-son).

Yolg'iz ona uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravar chegirma

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki martalik bola chegirmasi bolaning yagona ota-onasiga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Ikki marta chegirma faqat boshqa ota-ona bo'lmasa, masalan, agar u vafot etgan bo'lsa, bedarak yo'qolgan deb topilgan va hokazo bo'lsa, berilishi mumkin. (Moliya vazirligining 2013 yil 3 iyuldagi 03-04-05/25442-son xati).

Agar turmush o'rtoqlar ajrashsa va bola ulardan birida qolsa, bu bu ota-ona bola uchun yagona bo'lib qoladi degani emas (Moliya vazirligining 2013 yil 15 yanvardagi 03-04-05/8-23-son xati) . Buning aksi ham to'g'ri: yagona ota-ona turmushga chiqqan paytdan boshlab, u yagona bo'lishni to'xtatadi va bunday quvonchli voqeadan so'ng, chegirma unga yagona miqdorda taqdim etiladi.

Agar ota-onalardan biri ota-onalik huquqidan mahrum bo'lsa, ikkinchisi, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, ikki baravar chegirma olish huquqiga ega emas (

Standart soliq imtiyozlaridan biri bu bolalar uchun soliq imtiyozlari. U ota-onalarga, farzandlikka oluvchilarga, vasiylarga va bolalarni tarbiyalayotgan boshqa shaxslarga beriladi. Ilgari, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasiga binoan, bola uchun chegirma xodimning daromadi 280 ming rubldan oshguncha beriladi. Xodimning yil boshidan hisoblangan va 13% stavkada daromad solig'i to'lanadigan daromadi e'lon qilingan limitdan oshib ketgan oydan boshlab, ish beruvchi bola uchun standart chegirma berishni to'xtatadi. Samara viloyatida hozirgi o'rtacha ish haqi 27 ming rublni tashkil etar ekan, o'rtacha ota-ona soliq chegarasini taxminan 10 oy ichida ishlatganligi ma'lum bo'ldi.

Tartibga tushing

2016 yildan boshlab shaxsiy daromad solig'i bo'yicha "bolalar" solig'i chegirmalarini olish uchun ota-onaning daromad chegarasi 350 ming rublgacha oshirildi. Ya'ni, o'tgan yilgi ish haqi bilan, chegirma yil davomida olinishi mumkin. Bu kichik narsa, lekin yoqimli. Bolalar uchun standart ajratmalar miqdori bir xil darajada qoldi: birinchi va ikkinchi bola uchun - 1400 rubl, uchinchi va har bir keyingi bola uchun - 3000 rubl. Agar turmush o'rtoqlar umumiy farzanddan tashqari erta nikohdan farzand ko'rsalar, umumiy bola uchinchi hisoblanadi. Chegirma miqdorini to'g'ri aniqlash uchun bolalarni tug'ilgan sanalari bo'yicha qatorga qo'yish kerak. Birinchi tug'ilgan bola, unga chegirma berilganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar, eng katta bola hisoblanadi. Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida bir nechta ish beruvchi uchun ishlayotgan bo'lsa, chegirma faqat bitta ish beruvchiga uning xohishiga ko'ra berilishi mumkin.

Ikki tomonlama foyda

Ba'zi hollarda, masalan, bitta ota-ona uchun soliq imtiyozlari ikki baravar oshirilishi mumkin. Ammo, Federal Soliq xizmati xodimlari tushuntirganidek, ota-onalarning ajrashganligi va ota-onalardan birining aliment to'lamaganligi bolaning ikkinchi ota-onasining yo'qligi deb hisoblanmaydi va ikki baravar olish uchun asos bo'lmaydi. soliq imtiyozlari.
Ammo agar yil davomida standart chegirmalar ish beruvchi tomonidan taqdim etilmagan bo'lsa yoki kamroq miqdorda taqdim etilgan bo'lsa, soliq to'lovchi ularni yashash joyidagi soliq organiga shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish paytida olish huquqiga ega. yil.

To'rt barobar oshdi

Bundan tashqari, 2016 yil 1 yanvardan boshlab nogiron bola uchun ajratma miqdori oshirildi. Nogiron bolalarning ota-onalari va farzand asrab oluvchilar uchun u to'rt baravar ko'payadi - 3 mingdan 12 ming rublgacha. Chegirma miqdori nogiron bolani kim ta'minlaganiga bog'liq. Ota-ona, farzand asrab oluvchi, ota-onaning xotini yoki eri 12 ming rubl, asrab oluvchining homiysi, vasiysi, homiysi, xotini yoki eri 6 ming rubl olishi mumkin. Yangi miqdorlar 18 yoshgacha bo'lgan nogiron bolalar, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabalari, aspirantlar, rezidentlar, stajyorlar, 24 yoshgacha bo'lgan talabalar, agar ular I yoki II guruh nogironlari bo'lsa, chegirmalarga ham tegishli.

Talaba ham bola

2016 yilda bolani ushlab qolish xodimga ariza va tegishli hujjatlarni taqdim etgan oydan boshlab har oyda berilishi kerak. Va xodimning "bolalar" chegirmasiga bo'lgan huquqi, bola 18 yoshga to'lgan yilning oxirigacha saqlanib qoladi. Istisno: kunduzgi bo'limda o'qiyotgan aspirantlar, rezidentlar, stajyorlar, bakalavrlar va kursantlar uchun ajratmalar. Bunday hollarda, siz bola 24 yoshga to'ladigan yil oxirigacha standart bola soliq imtiyozini taqdim etasiz. Bundan tashqari, agar bola 24 yoshga to'lgunga qadar o'qishni tugatgan bo'lsa, xodim o'qishi tugagan oydan keyingi oydan boshlab standart "bolalar" chegirmasi olish huquqini yo'qotadi.

2016 yil uchun innovatsiya - davolash va o'qitish uchun ijtimoiy ajratmalar endi ish joyida olinishi mumkin. Buning uchun xodim soliq idorasidan xabarnoma taqdim etishi kerak.

2016 yilgi standart bolalar soliq imtiyozlari uy-joy yoki tibbiy imtiyozlar kabi boshqa chegirmalardan qat'iy nazar mavjud.

Misol:
Yanvardan iyulgacha har oyda ish beruvchi o'z xodimi Ivanova I.I uchun shaxsiy daromad solig'ini 40 000 rubl miqdorida 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromad farqidan olingan 31 200 rubl miqdorida hisoblab chiqadi. 8800 rubl miqdorida chegirma:
Shaxsiy daromad solig'i = (40 000 rub. - 8 800 rub.) x 13% = 4 056 rub.
Shunday qilib, Ivanov I.I 35 944 rubl oladi.
Agar xodim chegirma uchun ariza bermagan bo'lsa va uni olmagan bo'lsa, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini quyidagicha hisoblagan bo'lardi:
Shaxsiy daromad solig'i = 40 000 rub. x 13% = 5200 rubl, daromad minus shaxsiy daromad solig'i 34800 rubl bo'ladi.

Mavzu bo'yicha
Bolalar uchun chegirma olish uchun sizga kerak:
- Ish beruvchining nomiga bola (bolalar) uchun standart soliq imtiyozlari uchun ariza yozing.
- bola (bolalar) uchun chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini tayyorlang.
- Agar xodim yagona ota-ona (yagona farzand asrab oluvchi) bo'lsa, hujjatlar to'plamini ota-onaning yagona ekanligini tasdiqlovchi hujjat nusxasi bilan to'ldirish kerak.
- Agar xodim vasiy yoki homiy bo'lsa, hujjatlar to'plamini bolaning vasiyligi yoki homiyligi to'g'risidagi hujjatning nusxasi bilan to'ldirish kerak.
- bola (bolalar) uchun standart soliq imtiyozlari to'g'risidagi ariza va bunday chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari bilan ish beruvchiga murojaat qiling.

Malumot:
Soliq chegirmasi - bu soliq undiriladigan daromad miqdorini kamaytiradigan miqdor. Xodimning rasmiy daromadi u olgan daromadining atigi 87 foizini tashkil qiladi. Chunki ish beruvchi siz uchun daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i deb ataladigan har 100 rubldan 13 rublni to'laydi. Aynan shu pul, ba'zi hollarda xodim o'ziga qaytishi mumkin. Soliq imtiyozlari boshqacha: uy sotib olayotganda, agar siz o'tgan yili davolanish yoki ta'limga pul sarflagan bo'lsangiz. Ko'pincha, davlatga to'langan soliqlarning bir qismini qaytarish uchun faqat farzand ko'rish kifoya.

Galina Tereshchenko, Ozodlik maydoni

13% shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromad oladigan bolaning ota-onasi yoki farzand asrab oluvchilar (vasiylar) bolalar uchun soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega.

Chegirma 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun va 24 yoshgacha bo'lgan har bir kunduzgi talaba, aspirant, rezident, talaba, kursant uchun amalga oshiriladi.

Bola (bolalar) uchun standart chegirma yil boshidan sizning umumiy daromadingiz 350 000 rubldan oshmaguncha qo'llaniladi. Faqat 13% shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromad hisobga olinadi.

  1. Birinchi va ikkinchi bola uchun - 1400 rubl.
  2. Uchinchi va har bir keyingi bola uchun - 3000 rubl.
  3. 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola va 24 yoshgacha bo'lgan har bir kunduzgi o'quvchi uchun, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa - 12 000 rubl. (2016 yil 1 yanvardan) va vasiylar, homiylar va homiylikdagi ota-onalar uchun bu chegirma 6000 rublni tashkil qiladi.

Belgilangan chegirma summasi soliqqa tortiladigan shaxsiy daromad solig'i kamaytiriladigan summadir. Agar chegirmani qo'llash orqali qancha tejashingizni bilmoqchi bo'lsangiz, ushbu summalarning 13 foizini hisoblang.

Chegirma miqdorini aniqlashda bolalarning tug'ilgan sanalariga ko'ra tartibini tartibga solish kerak. Eng yoshi katta bola birinchi tug'ilgan bola hisoblanadi, u necha yoshda bo'lishidan qat'i nazar, unga chegirma beriladimi yoki yo'qmi.

Agar turmush o'rtoqlarning har biri erta nikohdan farzandli bo'lsa, ularning umumiy farzandi uchinchi hisoblanadi. Har bir ota-ona alohida yoki ota-onadan biri, lekin ikki baravar ko'p miqdorda, agar biri ikkinchisi foydasiga chegirma olish huquqidan voz kechsa, belgilangan miqdorlarda chegirma olish huquqiga ega.

Shuningdek, bola uchun ikki baravar chegirma yagona ota-onaga (vasiyga) beriladi. Agar bolaning boshqa ota-onasi vafot etgan, bedarak yo'qolgan yoki bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida u haqida ma'lumot bo'lmasa, ota-ona yagona deb tan olinishi mumkin.

Ammo yolg'iz ota-ona nikohdan keyingi oydan boshlab ikki baravar chegirma olish huquqini yo'qotadi. Ota-onalarning ajrashganligi va alimentni to'lamaganligi ikki baravar chegirma olish uchun asos bo'lmaydi.

DIQQAT: agar soliq imtiyozlari miqdori xodimning daromadidan ko'p bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi nolga tenglashtiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Va bir oy ichida chegirmalar va daromadlar miqdori o'rtasidagi farq boshqa oy(lar)ga o'tkazilishi mumkin, lekin faqat bir joriy yil ichida (Moliya vazirligining 2009 yil 22 oktyabrdagi 03-04-06-sonli xati) -01/269).

Biz ish beruvchi orqali chegirma olamiz

Biz kerakli hujjatlar to'plamini yig'amiz:

  1. Tug'ilganlik yoki farzand asrab olish to'g'risidagi guvohnoma (nusxasi).
  2. Nikohni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjatning nusxasi (pasport yoki nikohni ro'yxatga olish guvohnomasi).
  3. Nogironlik guvohnomasi (agar bola nogiron bo'lsa).
  4. Ta'lim muassasasidan ma'lumotnoma (agar bola kunduzgi talaba bo'lsa).

QO'SHIMCHA, agar xodim yagona ota-ona (vasiy) bo'lsa:

  • Ikkinchi ota-onaning o'lim haqidagi guvohnomasi (nusxasi).
  • Ikkinchi ota-onani yo'qolgan deb topish to'g'risidagi sud qaroridan ko'chirma (nusxasi).
  • Yolg'iz onaning maqomini tasdiqlovchi 25-son shakldagi guvohnoma (rasmiy ravishda otasi bo'lmagan bolali ayol).
  • Ota-onaning nikohda emasligini tasdiqlovchi hujjat (pasport).

QO'SHIMCHA, agar xodim vasiy yoki homiy bo'lsa:

  • Vasiylik va homiylik organining qarori.
  • Vasiylik yoki homiylikni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma.
  • Foster oila bo'yicha shartnoma.

Soliq idorasi orqali kvitansiya

Agar yil davomida bola uchun chegirmalar ish beruvchi tomonidan berilmagan bo'lsa yoki kamroq miqdorda taqdim etilgan bo'lsa, yil oxirida ular soliq idorasidan shaxsiy daromad solig'i miqdorida bir vaqtning o'zida to'liq miqdorda olinishi mumkin. o'tgan yil uchun to'langan.

Biz kerakli hujjatlar to'plamini yig'amiz. Hujjatlarning nusxalarini soliq idorasiga topshirayotganda, ularning asl nusxalari siz bilan birga bo'lishi kerakligini yodda tuting. Shunday qilib, sizga quyidagilar kerak bo'ladi:

SHUNDA BU HUJJATLARNI sizning yashash joyingizdagi soliq idorasiga TAQDIM ETAMIZ.

Hujjatlarni qabul qilgandan so'ng, soliq idorasi ularni tekshiradi. Tekshirish amalga oshirilishi kerak

3 oy ichida.

Tekshiruv tugagandan so'ng, soliq idorasi sizga 10 ish kuni ichida uning natijalari (chegirma berish yoki berishni rad etish) bilan yozma bildirishnoma yuborishi kerak.

Agar qaror ijobiy bo'lsa, mablag'lar sizga 1 oy ichida o'tkazilishi kerak.

2018 yilda bitta bola uchun soliq imtiyozlari misoli

Ivanova M.P. 8 yoshli bolasi bor. Uning oylik maoshi 25 000 rublni tashkil qiladi.

Ivanova M.P. 2018 yilda chegirma olish huquqiga ega - 1400 rubl. (birinchi bola uchun)

Keyin shaxsiy daromad solig'i 25 000 rubldan emas, balki 23 600 rubldan ushlab qolinadi. (25 000 - 1 400 rubl)

Va u shaxsiy daromad solig'ini to'laydi - 3068 rubl. 3250 rubl o'rniga (23 600 rubl * 13%). (25 000 rub.*13%)

Shunday qilib, Ivanova M.P. 182 rublni tejaydi. (3 250 rub. - 3 068 rub.)

U bu chegirmani yil davomida qo‘llashi mumkin, chunki... Ivanova M.P.ning umumiy daromadi. yil boshidan boshlab 350 000 rubl chegarasiga etib bormaydi.

(ish haqi 25 000 rubl * 12 oy = 300 000 rubl).

Keyin chegirmani qo'llashning 12 oylik tejamkorligi quyidagicha bo'ladi: 2184 rubl. (182 rubl * 12 oy)

Bolalarni qo'llab-quvvatlovchi soliq to'lovchilarga bolalar uchun standart soliq imtiyozini berish tartibi va xususiyatlari paragraflarda ko'rsatilgan. 4-band, 1-modda. 218 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu me'yorga muvofiq, chegirma miqdori, xususan, bolaning tug'ilish tartibiga bog'liq. Chegirmalar belgilangan bandlarga rioya qilgan holda taqdim etiladi. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi cheklovlar.

Bolalar uchun sanab o'tilgan chegirmalar, agar ikkinchi ota-ona (farzand asrab oluvchilar) uni olishdan bosh tortsa, ular tanlagan ota-onalardan biriga (farzand asrab oluvchilar) ikki baravar miqdorda berilishi mumkin (Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bundan tashqari, ikki martalik chegirma huquqi yagona ota-onaga (farzand asrab oluvchi), farzand asrab oluvchiga, vasiyga, vasiyga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi 1-bandi) beriladi.

E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, nikohdan keyin bola ota-ona tomonidan qo'llab-quvvatlanmaydi. Shunday qilib, bunday vaziyatda soliq to'lovchiga bola uchun standart chegirma berish to'xtatiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 31 martdagi 03-04-06/14217-sonli xati).

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bolaning yoshiga qarab standart soliq imtiyozlarini taqdim etish bo'yicha cheklovni belgilaydi: har bir bola uchun 18 yosh va har bir kunduzgi talaba, aspirant, rezident uchun 24 yosh, stajyor, talaba, kursant (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi, 1-bandi). Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining ushbu xatini inobatga olgan holda, agar bola mos ravishda 18 yoshga to'lgunga qadar yoki 24 yoshga to'lmasdan turmush qurgan bo'lsa, chegirma berish to'xtatiladi.

Shuni hisobga olish kerakki, ushbu chegirma standart chegirmalarning boshqa turlari taqdim etilishidan qat'i nazar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 2-bandi).

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bolaning qanday turini (birinchi, ikkinchi, uchinchi va boshqalar) aniqlash uchun soliq to'lovchining umumiy bolalar sonini, shu jumladan, yetib kelganlarni hisobga olish kerak. chegirma endi berilmagan yosh (18 yoki 24 yil). Shunday qilib, birinchi bola barcha soliq to'lovchi bolalarining eng katta farzandi hisoblanadi.

Bolaning turmush qurmagan (masalan, ajrashgan) ota-onasi ham chegirmalardan foydalanishlari mumkin. Asosiysi, ota-ona bolani moddiy ta'minlashda ishtirok etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishicha, agar ota-onalar o'rtasidagi nikoh ro'yxatga olinmagan bo'lsa, bolaning otasi quyidagi hujjatlarga ega bo'lsa, chegirmani talab qilishga haqlidir (2011 yil 15 apreldagi N 03-04-06/7-sonli xat). -95):

  • bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi;
  • otalik guvohnomalari;
  • bolaning otasi u bilan birga yashashi va (yoki) uni qo'llab-quvvatlashda ishtirok etishi haqida onaning yozma tasdig'i. Agar bunday tasdiqlash mavjud bo'lmasa, siz bola bilan birga yashashingiz to'g'risidagi guvohnomani taqdim etishingiz kerak.
Shuni ta'kidlash kerakki, agar ota-onalardan biri Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksida belgilangan tartibda va miqdorda aliment to'lasa, u chegirma olish huquqiga ega.

2012 yil 11 oktyabrdagi 03-04-05/8-1179-sonli xatida moliya bo'limi, shuningdek, ushbu huquq ota-onaning bolasi bilan birga yashashi yoki yashamasligiga bog'liq emasligini aniqlaydi, chunki aliment to'lash o'z-o'zidan bolalarda ishtirok etishni anglatadi. bolani parvarish qilish.

Ota-onaning kelishuviga yoki sud qaroriga muvofiq aliment to'lamaslik ota-onaning bolani moddiy ta'minlashda ishtirok etmasligidan dalolat beradi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, agar soliq to'lovchi bolani ta'minlasa, lekin uning ota-onasi yoki ota-onasining turmush o'rtog'i bo'lmasa, u standart chegirma olish huquqiga ega emas.

Chegirma soliq to'lovchining daromadi va bolaning yoshiga qarab cheklovlarga bog'liq.

1. Soliq to'lovchining daromadlarini cheklash.

Paragraflarga ko'ra. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasiga binoan, bola uchun standart chegirma soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha soliq to'lovchining daromadi hisoblangan oygacha taqdim etiladi (soliq rezidentlari tomonidan olingan dividendlar bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi), San'atning 1-bandida nazarda tutilgan 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, 350 000 rubldan oshmasligi kerak.

Belgilangan daromad chegarasi, agar ikkinchi ota-ona undan foydalanishdan bosh tortsa, ota-onalardan biri ikki marta chegirma oladigan vaziyatda ham qo'llaniladi.

2. Bolaning yoshi bo'yicha cheklash.

Umumiy qoida sifatida, 18 yoshga to'lmagan bola uchun chegirmalar amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Biroq, agar bola kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba, kunduzgi kursant bo'lsa, u holda u 24 yoshga to'lgunga qadar (o'qish joyi muhim emas) chegirma qilinadi. Bola akademik ta'tilda bo'lganida, chegirma berish to'xtamaydi.

Birinchi marta siz bolalar (bolalar) chegirmasidan foydalanishingiz mumkin:

  • uning (ularning) tug'ilgan oyidan boshlab yoki
  • asrab olish sodir bo'lgan oydan boshlab yoki
  • vasiylik (homiylik) belgilangan oydan boshlab yoki
  • oilada tarbiyalanadigan bolani (bolalarni) topshirish to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oydan boshlab.
Umumiy qoidaga ko'ra, bola uchun standart soliq imtiyozi u 18 yoshga to'lgan yilning oxirigacha taqdim etiladi.

Ushbu chegirmani olish o'qish muddatiga bog'liq. Bola 24 yoshga to'lgunga qadar o'qishni tugatishi mumkin, keyin ota-ona o'qish to'xtatilgan oydan keyingi oydan boshlab chegirma olish huquqini yo'qotadi.

Quyidagi toifadagi soliq to'lovchilarga soliq imtiyozlari ikki baravar miqdorda beriladi:

  • yagona ota-onaga (farzand asrab oluvchi).
  • yagona farzand asrab oluvchi, vasiy, homiy.
Agar soliq to'lovchi bir bolaning ota-onasi va boshqa bolaning yagona vasiysi bo'lsa, u holda u tabiiy bola uchun muntazam chegirma va vasiylik o'rnatilgan bola uchun ikki baravar chegirma olish huquqiga ega.

Darhol ta'kidlaymizki, qonunchilikda bitta ota-ona tushunchasi aniqlanmagan.

Ushbu holat bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasidan aniqlanishi mumkin, unda bolaning faqat bitta ota-onasi ko'rsatilishi kerak ("Fuqarolik holati to'g'risida" gi 1997 yil 15 noyabrdagi 143-FZ-sonli Federal qonunining 23-moddasi 3-bandi, xat. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 15 maydagi N 3-5-03/592@).

Biroq, "yagona ota-ona" tushunchasi bilan tartibga soluvchi organlar bolada ikkinchi ota-onaning yo'qligi, xususan, o'lim, ota-onaning bedarak yo'qolgan deb tan olinishi yoki o'lim deb e'lon qilinishini anglatadi.

Shunday qilib, nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlaridan kelib chiqqan holda, ota-onaning yagona ekanligini tasdiqlash ikkinchi ota-onaning o'lim to'g'risidagi guvohnomasi yoki uni bedarak yo'qolgan deb topilgan sud qaroridan ko'chirma bo'ladi. Bunday holda, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida ikkala ota-ona ham paydo bo'lishi mumkin.

Bundan tashqari, agar bolani ta'minlashda yagona ota-ona ishtirok etsa, uning boladan ajralishi va bolaning ikkinchi ota-onasi bilan nikohni bekor qilish faktlari uning ikki tomonlama chegirma olish huquqiga ta'sir qilmaydi.

E'tibor bering, ikki martalik chegirma, agar u turmush qurgan bo'lsa, yagona ota-onaga berilmaydi, bu nikoh guvohnomasi bilan tasdiqlanadi. Siz nikoh oyidan keyingi oydan boshlab chegirma berishni to'xtatishingiz kerak.

Agar bola ota-onaning turmush o'rtog'i tomonidan asrab olinmagan nikoh tugatilgan bo'lsa, chegirmani ikki baravar oshirish huquqi tiklanadi va buning uchun ajralish to'g'risidagi guvohnoma beriladi.

Soliq to'lovchining "yakka vasiy" maqomi vasiylik va homiylik organlari tomonidan uni yagona vasiy etib tayinlagan hujjat bilan tasdiqlanadi.

Agar bolaning otaligi aniqlanmagan bo'lsa va tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomada otasi haqidagi ma'lumotlar onaga ko'ra ko'rsatilgan bo'lsa, bolaning onasi yagona ota-ona deb e'tirof etiladi.

Biz ishonamizki, agar yolg'iz ona hech qachon turmushga chiqmagan bo'lsa, bunday hujjat Rossiya Federatsiyasi fuqarosining pasporti bo'lishi mumkin, unda "Oilaviy holat" bo'limida nikohni ro'yxatga olish to'g'risida hech qanday belgi yo'q; shaxsning nikohda bo'lmaganligi to'g'risida notarius tomonidan tasdiqlangan hujjat.

E'tibor bering, ushbu hujjatlar ish beruvchiga bir marta taqdim etiladi. Agar ilgari xabar qilingan ma'lumotlarda hech qanday o'zgarishlar bo'lmasa, xodim (yolg'iz ona) har yili ularni topshirishni talab qilmasligi kerak.

"Yagona ota-ona" maqomiga ega bo'lish bolaning onasiga ikki tomonlama soliq imtiyozlarini olish huquqini beradi. U otalikni o'z ichiga olgan holda aniqlangan oygacha yoki bandlarda nazarda tutilgan boshqa holatlar yuzaga kelgunga qadar beriladi. 4-band, 1-modda. 218 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, onaning yagona ota-ona ekanligini tasdiqlash fuqarolik holati dalolatnomalarini yozish organlari tomonidan berilgan boshqa hujjat bilan ham berilishi mumkin va bu bolaning otasi haqidagi ma'lumotlar onaning arizasi asosida kiritilganligini anglatadi. Bu 1999 yilgacha 25-sonli shakldagi sertifikat hali berilmaganligi bilan izohlanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 3 dekabrdagi 03-04-05-01/852-sonli xati).

Agar uning iltimosiga ko'ra, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida otasi haqidagi ma'lumotlar bo'lmasa ham, ona yagona ota-ona sifatida tan olinadi.

Bolaning ota-onasidan biri boshqa ota-onaning foydasiga "bolalar" chegirmasidan voz kechish huquqiga ega. Bu ota-onalar o'rtasidagi kelishuv asosida amalga oshiriladi va ulardan birining chegirmani olishdan bosh tortish to'g'risidagi arizasi bilan rasmiylashtiriladi. Shunga ko'ra, foydasiga rad etish sodir bo'lgan ota-ona ikki marta chegirma talab qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi 4-bandi 1-bandi).

Umumiy qoida sifatida, soliq to'lovchiga bola uchun standart chegirma berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3, 4-bandlari):

  • yil davomida soliq agenti tomonidan yoki
  • soliq davrining oxirida soliq idorasi tomonidan (3-NDFL shaklida deklaratsiyani topshirishda).
Siz soliq davrining istalgan oyi boshidan chegirmani qayta taqsimlashingiz mumkin.

Ikki marta chegirma oladigan ota-ona o'zining soliq agentiga (ish beruvchiga) ikkinchi ota-onaning chegirib tashlashdan bosh tortganligi sababli bolaga ikki tomonlama chegirma berish to'g'risida ariza bilan bepul ariza beradi. Bundan tashqari, ikkinchi ota-ona o'sha soliq agentiga barcha kerakli shaxsiy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bepul shaklda chegirmadan voz kechish to'g'risidagi arizani taqdim etadi. Agar bu ota-ona ilgari har qanday soliq to'lovchidan ushbu chegirmani olgan bo'lsa, u unga voz kechish to'g'risidagi arizasining nusxasini taqdim etishi kerak.

Biroq, ota-ona tomonidan soliq agenti orqali ikki martalik chegirma olish tartibi boshqacha bo'lishi mumkin. Chegirmani rad etgan ota-ona o'z soliq agentiga tegishli davrda bola uchun chegirma bermaslik to'g'risida iltimos bilan ikki nusxada ariza berishga haqlidir. Ikkinchi nusxada soliq agenti ushbu ariza asosida chegirma berilmasligi haqida belgi qo'yadi. Keyin bu nusxa boshqa ota-onaning soliq agentiga yuboriladi, u bola uchun ikki baravar chegirma beradi.

E'tibor bering, ikkinchi ota-ona chegirma olmaganligini tasdiqlashdan tashqari, soliq to'lovchi ushbu ota-onaning bola uchun standart chegirmaga bo'lgan huquqini tasdiqlashi kerak. Bu quyidagilarni anglatadi. U o'zining soliq agentiga, xususan, chegirmadan bosh tortgan ota-ona San'atning 1-bandida nazarda tutilgan 13% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad (dividendlardan tashqari) olishini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi va soliq davri boshidan boshlab hisoblash asosida hisoblangan ushbu daromadning miqdori belgilangan banddan oshmadi. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi cheklovlar.

Siz tashlab ketilgan ota-onaning bola uchun standart chegirmaga bo'lgan huquqini, masalan, San'atning 3-bandiga muvofiq soliq agentidan olingan daromadlari to'g'risidagi guvohnomani taqdim etish orqali tasdiqlashingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasiga binoan, har oy ikkinchi ota-onaning ish joyidan ma'lumotnoma taqdim etilishi kerak (2012 yil 12 oktyabrdagi N 03-04-05/8-1195-sonli xatlar).

Agar soliq to'lovchi bunday daromadni bir nechta soliq agentlaridan olsa, u ulardan birini tanlashi kerak, bu unga chegirma beradi.

Shunday qilib, yuqorida ko'rsatilgan xususiyatlarni hisobga olmagan holda, bola uchun soliq imtiyozini olish uchun xodim ish beruvchiga quyidagilarni taqdim qilishi kerak:

  1. chegirma uchun har qanday shaklda ariza;
  2. har bir bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari (jami - barcha bolalar).
Umumiy asoslar bo'yicha chegirmalar miqdori jadvalda ko'rib chiqilishi mumkin:

Kim standart chegirma olishi mumkin?

Bolaga nisbatan soliq to'lovchi maqomi

Standart chegirma miqdori, rub.
Birinchi bola- ota-ona;

Ota-onaning turmush o'rtog'i;

Farzand asrab oluvchi;

ishonchli shaxs;

Farzand asrab oluvchi;
Ikkinchi bola
Uchinchi va har bir keyingi bola
18 yoshgacha bo'lgan nogiron bola- ota-ona;

Ota-onaning turmush o'rtog'i;

Farzand asrab oluvchi
- vasiy;

ishonchli shaxs;

Farzand asrab oluvchi;

Farzand asrab oluvchining turmush o'rtog'i
To'liq kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa- ota-ona;

Ota-onaning turmush o'rtog'i;

Farzand asrab oluvchi
- vasiy;

ishonchli shaxs;

Farzand asrab oluvchi;

Farzand asrab oluvchining turmush o'rtog'i