A 2017. évi szankciók áfájának BCC jogi személy esetében változatlan marad, a legfontosabb a jelentési dokumentáció időben történő elkészítése. Ebben a cikkben részletesebben is foglalkozunk a témával, lehetőség szerint csak a legfontosabb tudnivalókat kiemelve.
A besorolási költségvetési kódokat mindenképpen tisztázni kell a negyedéves jelentések és bankszámlakivonatok kitöltésekor. A besorolási költségvetési kódok egyébként segítenek a jelenlegi helyzetben, amikor az adószolgálat kötbér vagy kamat fizetését írja elő a jogilag szabályozott normák be nem tartása miatt.
Egyébként általános tájékoztató azokról a kódokról, amelyeket a jogi személyek kötelesek feltüntetni az adóbevalláskor és a bankszámlakivonatokon. A BCC részletesebb magyarázata a Pénzügyminisztérium 65n/01.07.13. számú utasítására hivatkozva érhető el.
Ki kell választani egy besorolási költségvetési kódot a végrehajtott tranzakciónak megfelelően, amely miatt az adó keletkezett. A KBK a banki fizetési bizonylaton a 104. sorba van bejegyezve. Az ÁFA-nak 3 besorolási költségvetési kódja van. Adó megjelenéséhez vezető ügylet lebonyolítása során az adatokat ennek megfelelően rögzíteni szükséges.
Amit a KBC-ről tudni kell
Az osztályozási költségvetési kódok hivatkozásként szolgálnak a költségvetéshez. A KBK számos olyan elemet tükröz, amelyeket hosszan és fárasztóan kellene leírni, ha nem léteznének egy bizonyos műveletért felelős számok.
A kód összetevője a 20 számjegy jelenléte, amelyek belső funkcionális felosztással rendelkeznek. A besorolási költségvetési kód számai adatterjesztőként működnek, jogszabályban szabályozzák.
A BCC használata lehetővé teszi az adók és a beszámolási dokumentumok gyors terjesztését a rendeltetésüknek megfelelően, a szabályozó hatóságnak megfelelően.
A számok jelentése a KBK-ban
A kód első 3 számjegye a fizetési processzorral kapcsolatos információk hordozója. Az adóbeszedés kódja 182. A következő szám a bevételt jelenti: 1 - adó, 2 - térítésmentes hozzájárulás stb. Folytatás 2 számjeggyel, amely azt a jövedelmet jelöli, amelyről az adózó bevall: a 01 a nyereség- és személyi jövedelemadót, a 06 - az ingatlanadó mutatót, a 08 - az állami illetéket stb. A következő 5 számjegy a tételeket és azok felosztását tükrözi a költségvetésbe történő beáramlás szerint.
A költségvetési szint 12-es és 13-as számokban tükröződik: 01 - államkincstár, 02 - az ország valamely alanyi pénztára, 03 - autonóm kincstár stb. A következő 4 számjegy a fizetés célját jelzi: adók és illetékek - 1000, kötbér - 2100, kötbér - 3000.
A költségvetési besorolási kód utolsó 3 számjegye gazdasági tevékenységet jelent: 110 - adónyereség, 160 - szociális ráfordítások stb.
A 2017. évi ÁFA osztályozási költségvetési kódjai
182 1 03 01000 01 1000 110 - ÁFA fizetése az államon belüli tevékenységek után
- 182 1 03 01000 01 2100 110 – bírság
- 182 1 03 01000 01 3000 110 - szankciók
182 1 04 01000 01 1000 110 - a vámunió övezetéből származó termékek behozatalára kivetett adó.
- 182 1 04 01000 01 2100 110 – bírság
- 182 1 04 01000 01 3000 110 - szankciók
153 1 04 01000 01 1000 110 - áfa megfizetése a vámunióval nem kapcsolatban álló országokból származó termékek behozatala után
- 153 1 04 01000 01 2100 110 – bírságok (FTS-menedzser)
- 153 1 04 01000 01 3000 110 - szankciók
Példa az ÁFA osztályozási költségvetési kódjának megfejtésére
Adunk egy példát az államon belüli tevékenységek ÁFA-fizetésének dekódolására, ahol:
- 182 - jelzi a fizetési feldolgozót, amely a Szövetségi Adószolgálat
- 1 - adófizetés
- 03 – Az Oroszországon belül értékesített áruk/termékek/szolgáltatások áfája
- 01000 - a költségvetési kódex szerinti szakaszok és alszakaszok
- 110 - a befizetést az állami bevételben írják jóvá
Felhívjuk figyelmét, hogy az adóbevallást kizárólag elektronikus úton nyújtják be. Próbálja meg elkerülni a hibákat, hogy elkerülje a szabályozó hatóság büntetését.
Hiba az áfás költségvetés besorolási kódjában
Annak érdekében, hogy a nyilatkozat ellenőrzését átadja a Szövetségi Adószolgálatnak, és a kiállított fizetési megbízást a bank megfelelően hajtsa végre, a könyvelőnek helyesen kell tükröznie az áfa besorolási költségvetési kódjait. Ha a kód rögzítésekor hiba történik, akkor a könyvelőnek meg kell szüntetnie a hibát. Ezenkívül a legjobb esetben időben kell lennie, mielőtt az adóellenőr bírságot ró ki a jogi személyre.
Az elvégzett munka tévedése a fizetési meghagyás részleteit pontosító nyilatkozat segítségével kiküszöbölhető. Ezt a kérelmet a Szövetségi Adószolgálatnak kell elküldeni. Erre a nyilatkozatra támaszkodva az adóellenőr jóváírja az adó (adó) megfizetését. Ebből következik, hogy a büntetés, ha már felhalmozódott, törlésre kerül.
Az áfa BCC-jei a mai napig változatlanok és változatlanok maradnak. A tévedés nem lesz megoldhatatlan probléma egy jogi személy számára, de érdemes körültekintőbbnek lenni, hogy a feljelentések benyújtása után ne harapja el a könyökét az aggodalom.
Összefoglalva, világossá válik a költségvetési kódok osztályozásának feladata az adózás folyamatában. A könyvelőnek kell koncentrálnia, és akkor az adófizetési összeget és a besorolási kódokat kétségtelenül jóváírják a kormányzati szervek a rendeltetésüknek megfelelően. A besorolási költségvetési kódok kialakítása egyértelműen leegyszerűsíti a könyvelést, helytelen alkalmazása a vállalati alkalmazottak vállán nehezedik.
KBK a jogi személyek (és egyéni vállalkozók) ÁFA-bírság megfizetésére
| BÜNTETÉS, KAMAT, BÍRSÁG | KBK | |
|---|---|---|
| Az Orosz Föderációban értékesített árukra (munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó bírságok, kamatok, ÁFA bírságok | büntetéseket | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| érdeklődés | 182 1 03 01000 01 2200 110 | |
| pénzbírságok | 182 1 03 01000 01 3000 110 | |
| A vámunióban részt vevő országokból (a Fehérorosz Köztársaságból és a Kazah Köztársaságból) az Orosz Föderáció területére importált árukra vonatkozó bírságok, kamatok, áfa szankciók | büntetéseket | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| érdeklődés | 182 1 04 01000 01 2200 110 | |
| pénzbírságok | 182 1 04 01000 01 3000 110 | |
| Az Orosz Föderáció területére behozott árukra vonatkozó bírságok, kamatok, áfa-bírságok a vámhatóságnál | büntetéseket | 153 1 04 01000 01 2100 110 |
| érdeklődés | 153 1 04 01000 01 2200 110 | |
| pénzbírságok | 153 1 04 01000 01 3000 110 | |
FÁJLOK
A BCC jellemzői és árnyalatai az áfafizetéshez
Ez az adó az orosz kincstár fő „kitöltője”, ezért a vállalkozóknak különösen óvatosnak kell lenniük a fizetéskor. Áruk és/vagy szolgáltatások eladásából, valamint Oroszországban értékesített importált árukból fizetik. Fizetni kell a saját szükségletre történő áruszállításkor is, ha ez nem szerepel az adóbevallásban. Áruimportnál is releváns.
Az általános forgalmi adó befizetésében nagyon komoly változások történtek pár éve, így 2016-ra a jogalkotók csak futólag érintették ezt az adót, hogy a vállalkozók alkalmazkodni tudjanak.
Számítási és fizetési eljárás
Az áfa negyedéves bevallást és fizetést igénylő adó. Az egyes negyedévek eredményei alapján számítják ki: az adóalap és a levonások különbözetét megszorozzák az adókulccsal. Így évente négyszer kapja meg a költségvetés ezeket az adóbefizetéseket.
FONTOS INFORMÁCIÓ! Ha a törvényes levonások meghaladják az áfa bevételi részét, akkor a hiányzó részt a költségvetés kompenzálja: az összeg beszámításra kerül a jövőbeni kifizetésekbe vagy az esetleges hátralékok kifizetésébe. Hátralék hiányában a törvény lehetővé teszi a kártérítés összegének a vállalkozó bankszámlájára történő utalását.
Az értékesített áruk vagy szolgáltatások fő jellemzőjének az adóalap minősül - az áru kiszállításának vagy a szolgáltatás átadásának napján érvényes érték vagy a fizetés napján (a korábban bekövetkezett esemény időpontja).
Van néhány árnyalat az áfakulcsokkal kapcsolatban:
- ugyanaz az arány - ugyanaz az alap;
- ha az ügyletek eltérő mértékű áfakötelesek, akkor azok alapját is külön számítják ki;
- a költségeket mindig nemzeti valutában számítják ki, az importból származó bevételt az aktuális árfolyamon váltják át rubelre.
Az áfa befizetésének főbb változásai 2016-ban
- Január 1-jétől az adótörvény által biztosított áruk és szolgáltatások értékesítésére vonatkozó kedvezményes kulcsok lépnek életbe. Egyes termékeknél ez nulla.
- Egyszerűsödtek a kedvezményes áfatarifára való jogosultság megerősítésének feltételei.
- Kettős adóztatás alóli kivételek az egyszerűsített adózási rendszert és az egységes agráradót alkalmazók számára a számlakibocsátáskor.
- A papíralapú adathordozók megszüntetése: az idei évtől csak elektronikusan lehet áfabevallást benyújtani.
- Új költségvetési besorolási kódok az áfás tranzakciókhoz.
JEGYZET! Az adókulcsok és az áfa számítási módja nem változott.
Új BCC az áfához
Az áfa átutalásához fel kell tüntetnie az aktuális BCC-t a fizetési bizonylaton:
1. Ha munkát, szolgáltatást vagy árut értékesítenek Oroszország területén, az áfát a KBK 182 1 03 01000 01 1000 110 szerint kell fizetni.
- büntetéseket ehhez az adóhoz 182 1 03 01000 01 2100 110 KBK-ra van szükségük;
- pénzbírságok hátralékok esetén - KBK 182 1 03 01000 01 3000 110;
- érdeklődésÁFA-hoz át kell utalni a KBK 182 1 03 01000 01 2200 110 szerint.
2. Importál-e olyan országból, amely része a vámuniónak? KBK az ilyen ügyletek adóhivatalnak történő áfafizetéséért - 182 1 04 01000 01 1000 110.
3. Ha az importra vonatkozó áfalevonások a vámköltségvetéshez kapcsolódnak, a BCC eltérő lesz: 153 1 04 01000 01 1000 110.
). Táblázatainkban megtalálja a 2017-es fizetési bizonylatok helyes kitöltéséhez szükséges összes költségvetési besorolási kódot. A 2016-hoz képest megváltozott kódok, valamint az új KBK-2017 dőlt betűvel és csillaggal vannak jelölve.
KBK-2017 szervezetek és egyéni vállalkozók adófizetésére az OSN-en
A KBK-2017 különleges szabályozás alatt álló szervezetek és egyéni vállalkozók adófizetésére
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak figyelniük kell arra, hogy a minimumadó átutalására külön BCC megszűnt. 2017 óta a minimális adót ugyanazon a költségvetési besorolási kódon írják jóvá, mint az egyszerűsített adórendszert, a szokásos módon. Olvassa el a régi KBK befizetési bizonylaton való feltüntetésének következményeit a Ptk. 2017. 1. 63. o.
KBK: biztosítási díjak 2017
A Szövetségi Adószolgálat által 2017 óta ellenőrzött összes járulékra vonatkozó BCC új lett.
Felhívjuk figyelmét, hogy a 2017 előtt lejárt időszakokra vonatkozó járulékok esetében egy BCC, a 2017-től kezdődő időszakokra vonatkozó járulékok esetében pedig egy másik. Vagyis ha például 2017 januárjában utalja át a 2016. decemberi járulékokat, akkor azokat a 2017 előtt lejárt időszakok járulékaira szánt KBK-ba kell befizetni.
BCC a 2017. 01. 01. előtt lejárt időszakokra vonatkozó járulékokhoz
| A biztosítási díj típusa | KBK (a fizetési bizonylat 104-es mezője) |
|---|---|
| 182 1 02 02010 06 1000 160* | |
| 182 1 02 02090 07 1000 160* | |
| 182 1 02 02101 08 1011 160* | |
| 182 1 02 02140 06 1100 160* | |
| Fix összegű kötelező biztosítási díjak, amelyeket az egyéni vállalkozók fizetnek maguknak a Szövetségi Adószolgálatnak(1%-os hozzájárulás) | 182 1 02 02140 06 1200 160* |
| 182 1 02 02103 08 1011 160* | |
| 400-FZ sz | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - veszélyes munkakörülményeket igénylő munkakörben foglalkoztatottak számára (a 2013. december 28-i 400-FZ szövetségi törvény 1. cikkelyének 1. része, 30. cikk) | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| No. 400-FZ) (a többlettarifa nem függ a speciális értékelés eredményétől) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - nehéz munkakörülményeket igénylő munkakörben foglalkoztatottak számára (a 2013. december 28-i 400-FZ szövetségi törvény 2-18. cikkelyének 1. része, 30. cikkelye) (a kiegészítő tarifa a speciális értékelés eredményétől függ) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| 393 1 02 02050 07 1000 160 |
BCC a 2017. 01. 01-től kezdődő időszakokra vonatkozó járulékokhoz
| A biztosítási díj típusa | KBK (a fizetési bizonylat 104-es mezője) |
|---|---|
| A Szövetségi Adószolgálatnak fizetett kötelező egészségbiztosítási díjak | 182 1 02 02010 06 1010 160* |
| Átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjak a Szövetségi Adószolgálatnak fizetendők | 182 1 02 02090 07 1010 160* |
| A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai, amelyeket a Szövetségi Adószolgálatnak fizetnek | 182 1 02 02101 08 1013 160* |
| Fix összegű kötelező biztosítási díjak, amelyeket az egyéni vállalkozók fizetnek maguknak a Szövetségi Adószolgálatnak | 182 1 02 02140 06 1110 160* |
| A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai rögzített összegben, amelyet az egyéni vállalkozók fizetnek maguknak a Szövetségi Adószolgálatnak | 182 1 02 02103 08 1013 160* |
| Kiegészítő biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz azon munkavállalók számára, akik olyan körülmények között dolgoznak, amelyek jogot biztosítanak a korengedményes nyugdíjba, beleértve (a Szövetségi Adószolgálatnak fizetve): | |
| - veszélyes munkakörülmények között dolgozók számára (a 2013. december 28-i 400-FZ szövetségi törvény 1. cikkelyének 1. része, 30. cikk) (a kiegészítő tarifa nem függ a speciális értékelés eredményétől) | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - veszélyes munkakörülmények között dolgozóknak (a 2013. december 28-i 400-FZ szövetségi törvény 1. cikkelyének 1. része, 30. cikk) (a további díjszabás a speciális értékelés eredményétől függ) | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| - nehéz munkakörülményeket igénylő munkakörben foglalkoztatottak (a 2013. december 28-i 400-FZ szövetségi törvény 2-18. cikkelyének 1. része, 30. cikk) (a kiegészítő tarifa nem függ a különleges értékelés eredményétől ) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - nehéz munkakörülményeket igénylő munkakörben foglalkoztatottak számára (a 2013. december 28-i 400-FZ szövetségi törvény 2-18. cikkelyének 1. része, 30. cikkelye) (a kiegészítő tarifa a speciális értékelés eredményétől függ) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| A Társadalombiztosítási Alapba befizetett sérülések biztosítási díjai | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
KBK-2017 egyéb adók megfizetésére minden szervezet és egyéni vállalkozó számára
| Adó, díj, fizetés neve | KBK (a fizetési bizonylat 104-es mezője) |
|---|---|
| Személyi jövedelemadó olyan jövedelem után, amelynek forrása az adóügynök | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| ÁFA (mint adóügynök) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| EAEU-országokból származó import áfája | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Jövedelemadó osztalékfizetés után: | |
| — Orosz szervezetek | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| – külföldi szervezetek | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Jövedelemadó a külföldi szervezeteknek fizetett jövedelem után (kivéve az állami és önkormányzati értékpapírok osztalékát és kamatait) | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Jövedelemadó az állami és önkormányzati értékpapírokból származó jövedelem után | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| A külföldi szervezetektől kapott osztalék után fizetendő jövedelemadó | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Szállítási adó | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Földadó | 182 1 06 0603x xx 1000 110 ahol xxx a telek elhelyezkedésétől függ |
| Vízi biológiai erőforrások használati díja: | |
| — belvíztestekre | 182 1 07 04030 01 1000 110 |
| — más víztestekre | 182 1 07 04020 01 1000 110 |
| Vízadó | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| Fizetés a környezetre gyakorolt negatív hatásokért | 048 1 12 010х0 01 6000 120 ahol x a környezetszennyezés típusától függ |
| Rendszeres kifizetések az altalaj használatáért, amelyeket felhasználnak: | |
| - az Orosz Föderáció területén | 182 1 12 02030 01 1000 120 |
| — az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében és az Orosz Föderáción kívül, az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken | 182 1 12 02080 01 1000 120 |
| TALÁLKOZOTT | 182 1 07 010хх 01 1000 110 ahol xx a bányászott ásvány típusától függ |
| Társasági adó az ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége formájában keletkezett jövedelem után | 182 1 01 01080 01 1000 110* |
A KBK utasítása a kötbér és pénzbírság megfizetésekor
Általános szabály, hogy a 14-17 kategóriájú bírság megfizetésekor a BCC „2100” értéket vesz fel, a bírság megfizetésekor pedig „3000”. Ez a szabály azonban nem működik bizonyos típusú biztosítási díjak büntetésének és pénzbírságának átutalásakor:
| A biztosítási díj típusa | KBK bírság megfizetésekor | KBC bírság megfizetése után |
|---|---|---|
| 2017. 01. 01. előtt lejárt időszakok járulékaira | ||
| A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai, amelyeket a Szövetségi Adószolgálatnak fizetnek | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 3011 160 |
| A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai rögzített összegben, amelyet az egyéni vállalkozók fizetnek maguknak a Szövetségi Adószolgálatnak | 182 1 02 02103 08 2011 160 | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
| 2017.01.01-től kezdődő időszakok járulékaihoz | ||
| A Szövetségi Adószolgálatnak fizetett kötelező egészségbiztosítási díjak | 182 1 02 02010 06 2110 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjak a Szövetségi Adószolgálatnak fizetendők | 182 1 02 02090 07 2110 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai, amelyeket a Szövetségi Adószolgálatnak fizetnek | 182 1 02 02101 08 2013 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Fix összegű kötelező biztosítási díjak, amelyeket az egyéni vállalkozók fizetnek maguknak a Szövetségi Adószolgálatnak | 182 1 02 02140 06 2110 160 | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai rögzített összegben, amelyet az egyéni vállalkozók fizetnek maguknak a Szövetségi Adószolgálatnak | 182 1 02 02103 08 2013 160 | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
A jogi személyek KBK ÁFA - 2019-et az áfabevallásokon és fizetési megbízásokon kell feltüntetni ezen adó megfizetéséhez. Az ÁFA BCC akkor is hasznos lesz az Ön számára, ha az adóhatóság pénzbírságot és szankciót követel meg az adótörvények megsértése miatt. Nézzük meg, hogy az áfa mely BCC-it kell alkalmazni 2019-ben.
ÁFA: alapfogalmak
Oroszországban a hozzáadottérték-adó 1992-ben jelent meg, és története Wilhelm von Simenson német közgazdásznál kezdődik, aki 1919-ben „finomított forgalmi adót” javasolt. Az adógyakorlatban a franciák vetettek ki elsőként áfát 1954-ben, de nem hazájuk területén, hanem Elefántcsontpart gyarmatán. Ma a világ több mint 50 országában létezik az áfa különféle módosításokkal az adózási gyakorlatban.
Az Orosz Föderáció jogszabályaiban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete a HÉA-ra vonatkozik. Ezenkívül a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat folyamatosan leveleket és felvilágosításokat ad ki kétértelmű helyzetekre.
Az áfa lényege a hozzáadott érték egy részének a költségvetésből való kivonása egy termék előállításának vagy szolgáltatás létrehozásának minden szakaszában. Az áfa a közvetett adókra vonatkozik, ellentétben a közvetlen adókkal, amelyeket közvetlenül az adóalany tevékenységének pénzügyi eredményeire vetnek ki, vagy az áfát az egyes termékek ára tartalmazza. A tényleges adófizetők pedig állampolgárok, hiszen rendszeresen vásárolnak árut vagy vesznek igénybe szolgáltatásokat. Az üzletemberek valójában csak az adó összegét utalják át a kormányzati szerveknek.
Az áfa, mint közvetett adó előnye, hogy a költségvetésbe befolyó bevételek nem száradnak ki: a lakosságnak válsághelyzetben is csak annyit kell vásárolnia, a legminimálisabbakat is, ami az élethez szükséges.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 143. cikke szerint a vámunió határain át árukat szállító szervezeteknek, vállalkozóknak és személyeknek HÉA-t kell fizetniük. A különleges rendszerben élő adófizetők, valamint számos, az Orosz Föderációban jelentős sporteseményeket szervező cég mentesül az áfa alól.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve számos más esetben is adómentességet ír elő. Bővebben az anyagban „Hogyan szabadulj meg az áfa alól” .
Az adózás tárgya áruk értékesítése vagy szolgáltatásnyújtás, önálló építési és szerelési munkák elvégzése, áruk behozatala az Orosz Föderációba, áruszállítás vagy szolgáltatásnyújtás a társaság saját szükségleteire ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke).
Mely üzleti folyamatok nem adókötelesek, olvassa el a cikket „Adóköteles tranzakciók: típusok és jellemzők” .
Az adóalany a költségvetésbe befizetendő áfa összegét a „kimenő” adó (vagyis a termékei vagy szolgáltatásai vásárlóinak bemutatott) és a „bejövő” (azaz az általa kiosztott adó) különbözeteként számítja ki. szállítók a számlákon).
Az áfa alapkulcsa 2019-ben 20%. A társadalmilag jelentős árukra kedvezményes adókulcsok vonatkoznak: 10 és 0% (Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke). Emellett számos ügylet adómentes: oktatás, banki szolgáltatások, rituális, vallási szolgáltatások, utasszállítás.
Az áfa adózási időszaka negyedéves. Az adózó minden negyedév végén bevallást nyújt be és adót fizet a költségvetésbe.
JEGYZET! Az áfabevallás benyújtása kizárólag elektronikusan történik.
2019-ben az áfa bevallási és adófizetési határidők a következők:
- 2018 negyedik negyedévére - 2019. január 25-ig;
- 2019 első negyedévére - 2019. április 25-ig;
- 2019 második negyedévére - 2019. július 25-ig;
- 2019 harmadik negyedévére - 2019. október 25-ig;
- 2019 negyedik negyedévére - 2020. január 27-ig.
Annak érdekében, hogy a nyilatkozat átmenjen a Szövetségi Adószolgálatnál, és a fizetési megbízást a bank megfelelően teljesítse, a könyvelőnek meg kell adnia a helyes KBK 2019-es áfát.
KBK áfa 2019-re
Van egy kiváló mechanizmus a költségvetéssel való interakcióhoz, amelyet a KBK - költségvetési besorolási kódok tükröznek. Annak érdekében, hogy ne legyen leírva egy fizetési meghagyásban vagy bevallásban, hogy azt pontosan melyik adó alapján nyújtják be és melyik konkrét költségvetésbe, vannak szigorúan szabályozott digitális kódok. A KBK-nak köszönhetően minden adót vagy bejelentést az illetékes kormányhivatal dolgoz fel. A KBC a kormányzati szervek és az adófizetők számára olyan, mint az a cím, amelyre az adót vagy a bevallást be kell küldeni.
A KBK 20 számjegyből áll. Minden KBK-nak 4 számcsoportja van - bizonyos információk hordozói.
A KBK első 3 számjegye (balról jobbra) a fizetési adminisztrátor adatait tartalmazza, vagyis azt, hogy éppen kinek jelentkezik: az adóbeszedésnél ezek a 182-es számok.
A következő KBK számjegy a nyugta típusa: 1 - adó, 2 - térítésmentes nyugta és így tovább. Ezután 2 számjegy jelzi, hogy az adózó milyen bevételről számol be: 01 - nyereség- és jövedelemadó, 06 - ingatlanadó, 08 - illeték stb. Következik a költségvetésbe bejegyzett tételek és bevételi altételek 5 számjegye.
A 12 és 13 KBK számok a költségvetési szintet jellemzik: 01 - szövetségi költségvetés, 02 - az ország valamely alanya költségvetése, 03 - helyi költségvetés stb. A következő 4 számjegy a befizetés típusát jelzi: adók és illetékek esetében 1000, szankciókra - 2100, bírságokra - 3000.
A BCC utolsó 3 számjegye a költségvetési kódex szerinti gazdasági tevékenységet jelöli: 110 - adóbevétel, 160 - szociális szükségletek levonása stb.
Az áfa BCC 2019-ben a következő:
|
adóért |
pénzbírságért |
||
|
Az Orosz Föderáció területén értékesített árukra, munkákra vagy szolgáltatásokra |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
182 1 03 0100001 2100 110 |
182 1 03 0100001 3000 110 |
|
Fehéroroszországból és Kazahsztánból importált árukhoz |
182 1 04 01000 01 1000 110 |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
Más országokból az Orosz Föderációba importált áruk esetében (adminisztrátor - Szövetségi Vámszolgálat) |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
Példa a KBK ÁFA dekódolására
182 1 03 01000 01 1000 110:
182 azt jelenti, hogy a fizetési adminisztrátor a Szövetségi Adószolgálat;
1 - adófizetés;
03 - az Orosz Föderációban értékesített termékekre vagy szolgáltatásokra kivetett adó;
01000 - a költségvetési kódex szerinti bevételi tételek és altételek;
01 - adót fizetnek a szövetségi költségvetésbe;
1000 közvetlen kifizetés, nem büntetés (2100) vagy pénzbírság (3000);
110 - a fizetés állami bevétel.
Hogyan kell az áfa fizetésére vonatkozó fizetési megbízást kitölteni az új szabályok szerint?
Annak érdekében, hogy biztosan tudhassa, eleget tett-e az áfa-számítási és -fizetési kötelezettségének, elmondjuk, hogyan kell helyesen kitölteni a fizetési megbízást az adónak a költségvetésbe történő átutalására.
Kezdjük felülről lefelé a fizetési megbízás kitöltését. Egyes adatokat, például az adózó nevét, adóazonosító jelét, ellenőrző pontját, valamint banki adatokat a könyvelő program önállóan beilleszt a bizonylatba. Azokra a részletekre összpontosítunk, amelyek általában az adófizetésre és kifejezetten az áfára vonatkoznak.
A befizető státuszát jelző 101-es mező 01-es értéket vehet fel - ha a kifizető jogi személy, 09 - ha egyéni vállalkozó fizet (egyéni vállalkozóknál a TIN szükséges).
JEGYZET! Ha importáru importálásakor áfát fizet, akkor a 101-es mezőbe a 06-os értéket kell tartalmaznia. Ha az ÁFA adóügynökeként jár el, akkor a 02-es kódot kell megadni.
A fizetendő adó összegét a legközelebbi rubelre kerekítik (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelye, 52. cikk). A kedvezményezett adatait, azaz a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséget, amelyhez a társaság tartozik, megtudhatja az ellenőrzési webhelyen, vagy tisztázhatja a Szövetségi Adófelügyelet forródrótját.
Bármely fizetési megbízásnál a tranzakció típusa 01. Az áfa fizetési sorrendje 5.
A 22-es mező UIN-je 0. Ezentúl a fizetési módot (110-es mező) már nem kell kitölteni: a bankok a Szövetségi Adószolgálat előírása szerint elfogadnak egy üres mezőértékű fizetési bizonylatot.
Magának az adónak az áfa BCC-je 182 1 03 01000 01 1000 110 (az árukat vagy szolgáltatásokat az Orosz Föderációban értékesítik), a behozatali HÉA fizetésére vonatkozó BCC az importáló országtól függ (182 1 04 01000 01 1000 110). áruk Fehéroroszországból és Kazahsztánból, más országokból - 153 1 04 0100001 1000 110).
"Fizetési alap" mező - TP, az aktuális időszak kifizetése. Ezután meg kell adnia az adózási időszakot - azt a negyedévet, amelyre az adót átutalják. A „Dokumentum száma” mezőbe 0-t, a „Dokumentum dátuma” mezőbe pedig az adóbevallás aláírásának dátumát kell beírnia.
A fizetési megbízásban szereplő OKTMO 8 vagy 11 karakterből áll, jelentése tisztázható a Szövetségi Adószolgálatban vagy az interneten. Ezt kötelező feltüntetni.
Figyelem: az adó átutalható részletekben, vagy egy összegben is. Mitől függ ez, olvassa el a cikket „Milyen esetekben lehetséges az áfa 1/3-ban (részvényekben) fizetni?” .
Az áfa-bírságok átutalásakor számít, hogy a mulasztó saját maga vagy a Szövetségi Adószolgálat kérésére fizeti-e vissza az adósságot. Az első esetben a fizetési megbízásban a „fizetés alapja” mezőben a PO-t kell megadni, a fizetés céljában pedig az UIN-t 0-ra kell állítani.
Ha az adóhatóság követelte a kötbér megfizetését, akkor a 22-es „Kód” rovatba a kérelemben megadott UIN-számot kell beírni, ha pedig nem szerepel a kérelemben, akkor 0-t.
A fizetés alapja ebben az esetben a TR. Fizetési határidő - a tartozás visszafizetésének határideje a költségvetésnek az ellenőrök követelményeinek megfelelően. A „Dokumentum száma” mező a kérelem száma, a „Dokumentum dátuma” a kérelem dátuma. Az áfa-bírság átutalására vonatkozó fizetési megbízás is ilyen módon kerül kitöltésre.
Mi a teendő, ha hiba van az ÁFA KBK-ban?
A cég a nyilatkozatban vagy a fizetési megbízásban hibás BCC-t jelezhet. Az első esetben nem valószínű a hiba, mivel a legtöbb cég egy speciális könyvelő programban állítja elő a nyilatkozatot, amely maga is beírja a megfelelő BCC-t. A legfontosabb dolog az, hogy emlékeztesse a programozót minden jelentési időszak előtt, hogy a programot frissíteni kell. Ezen túlmenően a cégnek csak a TKS szerint kell ÁFA bevallást benyújtania - hibás kódadatok esetén a jelentést nem küldik meg az adóhivatalnak.
De a fizetési megbízásban sokkal könnyebb hibázni. Ha a fizetési megbízásban a BCC helytelen, az átutalt pénzeszközök vagy más szintű költségvetésbe, vagy nem egyértelmű kifizetésekbe kerülhetnek. Ezt a mulasztást az adóhivatalhoz intézett nyilatkozattal lehet orvosolni a fizetési adatok pontosítása érdekében. A kérelem alapján az adóhivatal elfogadja az adót jóváírásra, illetve a befizetés napjától. Vagyis a büntetéseket (ha az ellenőröknek sikerült felhalmozniuk) eltörlik.
A fizetési adatok pontosítására vonatkozó kérelemminta kitöltésének módját tekintse meg az „Adófizetési kérelem minta (KBK-hiba)” című cikkben.
Mi van, ha nem vette észre, hogy az adó rossz KBK-hoz került, és nem nyújtott be kérelmet a felügyelőséghez? Ezután az adófizetési határidő lejárta után az ellenőrök úgy döntenek, hogy nem teljesítette a költségvetéssel szembeni kötelezettségét. És bírságokat és büntetéseket is kiszabnak. Megtámadhatók, a választottbírósági gyakorlat és az Art. 3. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, mivel a cég továbbra is pénzt utalt át a költségvetésbe, bár rossz címre.
A választottbírósági gyakorlat ebben az esetben az adózó oldalán áll: függetlenül attól, hogy a vállalkozás helyesen tüntette fel a BCC-t a fizetési meghagyásban, a költségvetésbe történő befizetés megtörtént, ami azt jelenti, hogy a társaság teljesítette a költségvetéssel szembeni kötelezettségeit. Ha ebben az ügyben vitája van az ellenőrökkel, támaszkodjon a következő dokumentumokra: Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. július 23-i 784/13. sz. határozata, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának határozata A Szövetség 2010. június 10-i VAS-4111/10 sz., az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.03.14-i, A05-4762/2010 sz. és 2011.04.07-i A05- számú határozatai 5601/2010.
A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat is elismeri, hogy a BCC hibái nem adnak okot az adófizetési kötelezettség teljesítetlenként való elismerésére (lásd az orosz pénzügyminisztérium 2017. január 19-i leveleit, 03-02-07 sz. /1/2145, 2013. július 17., 03-02-07/2/27977 és 2012. március 29., 03-02-08/31, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2016. október 10., SA sz. -4-7/19125@).
Olvassa el azt is, hogy a KBK hibája kritikus-e.
JEGYZET! A Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013. január 31-i, A64-5684/2012. sz. határozata kétféle hibát fogalmaz meg, amelyek elkövetése esetén a Szövetségi Adószolgálat szankciókkal sújtja adófizetési kötelezettségét: Ön jelezte az Orosz Föderáció kincstárának hibás számlaszáma vagy a fogadó bank hibás neve. Egyéb hibák nem járnak hátralékkal, kötbérrel vagy pénzbírsággal.
A KBK hibájának legritkább esete az adófizető bankjának működési rendszerének meghibásodása. Ebben az esetben hibás elektronikus fizetési bizonylat jön létre. A hiba kijavításához a cég könyvelőjének kérelmet kell írnia az adóhivatalhoz, amely alapján az adóhatóság a banktól kéri a befizetési bizonylat papíralapú másolatát. A helyzet ismertetése után az adóhatóság eltörli a bírságokat (a Pénzügyminisztérium 2009. 06. 01. levele, 03-02-07/2-92 sz.).
;KBK ÁFA 2016-2017év – hogyan lehet megtudni? A 2016–2017-es áfa melyik BCC-jét kell használni a 2017-es jelentéseknél? Ezekre a kérdésekre a válaszokat cikkünk tartalmazza.
ÁFA költségvetési besorolási kód
A költségvetési besorolási kódok (BCC) 20 számjegyből álló kódok, amelyek az Orosz Föderáció különböző szintjein a költségvetés bevételeinek és kiadásainak elszámolására szolgálnak.
Az adók, különösen az áfa, valamint a bírságok, kötbérek stb. átutalásakor a fizetési meghagyásban fel kell tüntetni az ezen adónemnek megfelelő KBK ÁFA 2016-2017. Ezt azért kell megtenni, hogy a szabályozó hatóságok összehasonlíthassák a nyilatkozatban feltüntetett elhatárolt adó összegét a költségvetésbe befolyt adó összegével.
Olvassa el az anyagban, hogy mivé vált a 2017 óta használt áfabevallás .
KBK ÁFA 2016-2017
2013-ban Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2013. július 1-jei 65n számú végzésével jóváhagyta a 2014. évi ÁFA-kódot (lásd még az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának tájékoztatóját „Az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek osztályozási kódjai, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat 2014-ben”, az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat 2014. február 17-i, 231. sz. végzése). A 2016-2017 közötti időszakra vonatkozó adó átutalásakor továbbra is ugyanazok a KBK ÁFA kódok érvényesek.
Tehát a jelenlegi BCC-k 2017-ben az áfa-átutalások esetében:
- 182 1 03 01000 01 1000 110 - KBK ÁFA 2017 az eladott áruk, munkák, szolgáltatások, az Orosz Föderáció területén átruházott tulajdonjogok, a kapott előlegek, valamint az áfa adóügynök általi megfizetése után a költségvetésbe történő adó átutalására .
- 182 1 04 01000 01 1000 110 - BCC 2017-ben a vámunió országaiból az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetendő adónak a költségvetésbe történő átutalására. Ez a BCC áfa a jogi személyek számára 2016-2017-ben is köteles kitölteni egy adóbevallást, amikor árukat (munka, szolgáltatás) importál a vámunióban részt vevő országokból.
- 153 1 04 01000 01 1000 110 - KBK adó ÁFA 2017 a vámunióhoz nem tartozó országokból az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetendő adónak a költségvetésbe történő átviteléhez.
- 182 1 03 01000 01 2100 110 – KBK áfa a belföldi tranzakciók kötbérének megfizetésére 2017-ben; 182 1 03 01000 01 3000 110 - bírságokra.
- 182 1 04 01000 01 2100 110 – KBK áfa a Fehéroroszországból és Kazahsztánból származó áruimporttal kapcsolatos ügyletek 2017. évi kötbérfizetéséhez; 182 1 04 01000 01 3000 110 - bírságokra.
- 153 1 04 01000 01 2100 110 - KBK áfa a 2017-ben a Szövetségi Vámszolgálat igazgatása során Oroszországba importált árukra kiszabott büntetések kifizetéséhez; 153 1 04 01000 01 3000 110 - bírságokra.
A mező KBK-val történő kitöltésének jellemzői az áfa fizetéséhez 2017-ben
Az adóügynök fizetési megbízásának kitöltésekor a KBK 104-es mezőjében az áfa 2017-ben ugyanaz van írva, mint egy közönséges jogi személy esetében, nevezetesen 182 1 03 01000 01 1000 110, amikor árukat és anyagokat értékesít Oroszországban. De a 101-es mezőbe írja be a 02-es kódot, amelyet az adóügynökök használnak. Tehát az adóügynök számára a KBK 2017-ben ugyanaz maradt, mint 2016-ban.
Ami a KBK VAT-2017-et illeti az egyéni vállalkozók számára, a fizetések kitöltésekor az egyéni vállalkozóknak ugyanazt a KBK-t kell megadniuk, mint a jogi személyek által ebben a helyzetben használt KBK-t. Nincs külön BCC az egyéni vállalkozók ÁFA fizetésére.
Az Oroszország és Fehéroroszország közötti kölcsönös kereskedelem esetén (a 2004. december 28-i 181-FZ törvénnyel ratifikált megállapodás alapján) közvetett adókat kell kivetni, beleértve az áfát is. Az Oroszországba importált áruk esetében a KBK-2017-ben közvetett áfát írnak jóvá — 182 1 04 01000 01 1000 110.
Hiba a KBK-ban
Még ha fizetési megbízás kitöltésekor hibásan is feltüntette az ÁFA BCC-t, az adóhatóság ezt nem tekintheti adó elmulasztását eredményező hibának. Ezt a hibát úgy javítják ki, hogy kérelmet küldenek az adóhatósághoz a fizetés tisztázása érdekében (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének 4., 7. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. január 19-i levele, 03. sz. 02-07/1/2145).
Eredmények
Az adózó és az oroszországi értékesítések után számított áfa adóügynöke ugyanazokat a BCC-kódokat tünteti fel a fizetési megbízásban, de Oroszországba történő behozatalkor az áfa BCC-je eltér attól függően, hogy a behozatal melyik területről történik: az EAEU tagországok vagy sem.
Ha a KBK ÁFA fizetési meghagyásában hiba van, akkor nincs ok azt hinni, hogy az adó nem került be a költségvetésbe, de ha ezt a hibát észlelik, kérelmet kell benyújtani a befizetés pontosítására. .
