BCC para el IVA sobre sanciones 2017 para una persona jurídica se mantiene sin cambios, lo principal es generar la documentación de informes de manera oportuna. Cubriremos el tema con más detalle en este artículo, destacando solo la información más importante tanto como sea posible.
Sin duda, es necesario aclarar la clasificación de los códigos presupuestarios al completar informes trimestrales y extractos bancarios. Por cierto, la clasificación de los códigos presupuestarios ayudará en la situación actual, cuando el servicio tributario exige el pago de multas o intereses por incumplimiento de las normas legalmente reguladas.
Por cierto, información general sobre los códigos que las personas jurídicas están obligadas a indicar al declarar impuestos y en los extractos bancarios. Se puede obtener una explicación más detallada del BCC consultando las instrucciones del Ministerio de Finanzas No. 65n/01.07.13.
Debe seleccionar un código de clasificación de presupuesto de acuerdo con la transacción realizada, por la cual se generó el impuesto. KBK está registrado en el comprobante de pago bancario en la línea 104 asignada para él. Hay 3 códigos presupuestarios de clasificación para el IVA. Al realizar una transacción que dio lugar a la aparición de un impuesto, es necesario registrar los datos correspondientes.
Lo que necesitas saber sobre KBC
Los códigos presupuestarios de clasificación actúan como enlace al presupuesto. KBK es un reflejo de muchos elementos que habría que describir larga y tediosamente si no fuera por la presencia de números responsables de una determinada acción.
Un componente del código es la presencia de 20 dígitos, que tienen divisiones funcionales internas. Los números del código presupuestario de clasificación actúan como divulgadores de datos, regulados por la ley.
El uso del BCC le permite distribuir rápidamente los impuestos y la documentación de informes para el propósito previsto de acuerdo con la autoridad reguladora.
El significado de los números en KBK
Los primeros 3 dígitos del código son portadores de información sobre el procesador de pagos. El código para la recaudación de impuestos es 182. La siguiente cifra significa ingresos: 1 - impuesto, 2 - contribución gratuita, etc. Continuación con 2 dígitos que indican los ingresos que declara el contribuyente: 01 refleja el impuesto a las ganancias y a la renta personal, 06 - indicador de impuesto a la propiedad, 08 - deber estatal, etc. Los siguientes 5 dígitos reflejan las partidas y sus divisiones por entrada al presupuesto.
El nivel presupuestario se refleja en 12 y 13 números: 01 - tesorería del estado, 02 - tesorería de un sujeto del país, 03 - tesorería autónoma, etc. Los siguientes 4 dígitos indican el propósito del pago: impuestos y tasas - 1000, multas - 2100, multas - 3000.
Los últimos 3 dígitos del código de clasificación presupuestaria significan actividad económica: 110 - ganancias fiscales, 160 - cargas para necesidades sociales, etc.
Clasificación de códigos presupuestarios para el IVA 2017.
182 1 03 01000 01 1000 110 - pago del IVA por actividades dentro del estado
- 182 1 03 01000 01 2100 110 — multa
- 182 1 03 01000 01 3000 110 - sanciones
182 1 04 01000 01 1000 110 - impuesto a las importaciones de productos de la zona de la Unión Aduanera.
- 182 1 04 01000 01 2100 110 — multa
- 182 1 04 01000 01 3000 110 - sanciones
153 1 04 01000 01 1000 110 - pago del IVA por importaciones de productos de países no relacionados con la Unión Aduanera
- 153 1 04 01000 01 2100 110 — multas (gerente del Servicio de Impuestos Federales)
- 153 1 04 01000 01 3000 110 - sanciones
Un ejemplo de cómo descifrar el código presupuestario de clasificación para el IVA
Se da un ejemplo de decodificación para el pago del IVA por actividades dentro del estado, donde:
- 182 - indica el procesador de pagos, que es el Servicio de Impuestos Federales
- 1 - pago de impuestos
- 03 — IVA sobre bienes/productos/servicios vendidos dentro de Rusia
- 01000 - secciones y subsecciones según el Código de Presupuesto
- 110 - el pago se acreditará a los ingresos estatales
Tenga en cuenta que las declaraciones de impuestos se presentan exclusivamente de forma electrónica. Trate de evitar errores para evitar el castigo de la autoridad reguladora.
Error en el código de clasificación del presupuesto del IVA
Para pasar el control de la declaración al Servicio de Impuestos Federales y la correcta ejecución por parte del banco de la orden de pago emitida, el contador debe reflejar correctamente la clasificación códigos presupuestarios para el IVA. Si se comete un error al registrar el código, el contador deberá eliminar el error. Además, en el mejor de los casos, es necesario llegar a tiempo antes de que el inspector fiscal imponga una multa a la entidad jurídica.
Un descuido en el trabajo realizado se puede eliminar con la ayuda de una declaración que aclare los detalles de la orden de pago. Esta solicitud debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales. Con base en esta declaración, el inspector fiscal acreditará el pago del impuesto (impuesto). De ello se desprende que la sanción, si ya se hubiera devengado, queda cancelada.
El BCC para el IVA sigue siendo el actual y se mantiene constante y sin cambios. Cometer un error no será un problema insoluble para una persona jurídica, pero es mejor tener más cuidado para que después de presentar los informes no se muerda los codos por las preocupaciones.
En resumen, queda clara la tarea de clasificar los códigos presupuestarios en el proceso de tributación. El contador debe estar concentrado y luego las agencias gubernamentales sin duda acreditarán el monto del pago de impuestos y los códigos de clasificación según su propósito previsto. El desarrollo de códigos presupuestarios de clasificación simplifica claramente la contabilidad y su aplicación incorrecta recae sobre los empleados de la empresa.
KBK para el pago de sanciones del IVA para personas jurídicas (y empresarios individuales)
| SANCIONES, INTERESES, MULTAS | KBK | |
|---|---|---|
| Sanciones, intereses, multas con IVA sobre bienes (trabajos, servicios) vendidos en la Federación de Rusia | sanciones | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| interés | 182 1 03 01000 01 2200 110 | |
| multas | 182 1 03 01000 01 3000 110 | |
| Sanciones, intereses, sanciones del IVA sobre mercancías importadas al territorio de la Federación de Rusia desde países que participan en la Unión Aduanera (de las Repúblicas de Bielorrusia y Kazajstán) | sanciones | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| interés | 182 1 04 01000 01 2200 110 | |
| multas | 182 1 04 01000 01 3000 110 | |
| Sanciones, intereses, multas con IVA sobre mercancías importadas al territorio de la Federación de Rusia en la aduana | sanciones | 153 1 04 01000 01 2100 110 |
| interés | 153 1 04 01000 01 2200 110 | |
| multas | 153 1 04 01000 01 3000 110 | |
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Características y matices de BCC para el pago del IVA.
Este impuesto es el principal "relleno" del tesoro ruso, por lo que los empresarios deben tener especial cuidado al pagarlo. Se paga con la venta de bienes y/o servicios, así como con los bienes importados vendidos en Rusia. También debe pagarse cuando se transfieren bienes para necesidades propias, si esto no está reflejado en la declaración de impuestos. También es relevante a la hora de importar mercancías.
Hace un par de años hubo cambios muy serios en el pago del impuesto al valor agregado, por lo que para 2016, los legisladores tocaron este impuesto solo de pasada para darles a los empresarios la oportunidad de adaptarse.
Procedimiento de cálculo y pago.
El IVA es un impuesto que requiere declaración y pago trimestral. Se calcula en función de los resultados de cada trimestre: la diferencia entre la base imponible y las deducciones se multiplica por el tipo impositivo. Por tanto, el presupuesto recibe estos pagos de impuestos cuatro veces al año.
¡INFORMACIÓN IMPORTANTE! Si las deducciones legales exceden la porción de ingresos del IVA, entonces el presupuesto compensará la porción faltante: el monto se contará para pagos futuros o para liquidar cualquier atraso. En ausencia de atrasos, la ley permite que el importe de la indemnización se transfiera a la cuenta bancaria del empresario.
Se considera que la base imponible es la característica principal de los bienes o servicios que se venden: su valor el día del envío de los bienes o la transferencia del servicio o el día de su pago (la fecha del evento que ocurrió antes).
Hay algunos matices con respecto a los tipos impositivos del IVA:
- la misma tarifa - la misma base;
- si las transacciones están sujetas al IVA a diferentes tipos, su base también se calcula por separado;
- el costo siempre se calcula en moneda nacional, los ingresos de las importaciones se convierten a rublos al tipo de cambio vigente.
Principales cambios en el pago del IVA para 2016
- A partir del 1 de enero entran en vigor tarifas preferenciales para la venta de bienes y servicios previstas por el Código Tributario. Para algunos productos se reconoce como cero.
- Se han simplificado las condiciones para confirmar el derecho a una tarifa preferencial de IVA.
- Excepciones de doble imposición para quienes utilizan el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado al emitir facturas.
- Eliminación del soporte papel: a partir de este año las declaraciones del IVA sólo podrán presentarse electrónicamente.
- Nuevos códigos de clasificación presupuestaria para operaciones con IVA.
¡NOTA! Los tipos impositivos y el método de cálculo del IVA no han cambiado.
Nuevo BCC para el IVA
Para transferir el IVA, debe indicar el BCC actual en su comprobante de pago:
1. Si se venden obras, servicios o bienes en el territorio de Rusia, el IVA se paga según KBK 182 1 03 01000 01 1000 110.
- sanciones para este impuesto necesitan KBK 182 1 03 01000 01 2100 110;
- multas por atrasos - KBK 182 1 03 01000 01 3000 110;
- interés para el IVA es necesario transferir según KBK 182 1 03 01000 01 2200 110.
2. ¿Importa desde algún país que sea parte de la unión aduanera? KBK para el pago del IVA a la oficina de impuestos sobre dichas transacciones - 182 1 04 01000 01 1000 110.
3. Si las deducciones del IVA por importaciones están relacionadas con el presupuesto aduanero, el BCC será diferente: 153 1 04 01000 01 1000 110.
). En nuestras tablas encontrará todos los códigos de clasificación presupuestaria necesarios para completar correctamente las boletas de pago en 2017. Los códigos que han cambiado en comparación con 2016, así como el nuevo KBK-2017, están en cursiva y marcados con un asterisco.
KBK-2017 para el pago de impuestos para organizaciones y empresarios individuales en OSN
KBK-2017 para el pago de impuestos para organizaciones y empresarios individuales bajo regímenes especiales
Las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado deben prestar atención al hecho de que se ha abolido un BCC separado para transferir el impuesto mínimo. Desde 2017, el impuesto mínimo se acredita al mismo código de clasificación presupuestaria que el sistema tributario simplificado pagado de la manera habitual. Lea sobre las consecuencias de indicar el antiguo KBK en el comprobante de pago al pagar el impuesto mínimo en el Código Civil, 2017, No. 1, página 63.
KBK: primas de seguros 2017
El BCC para todas las contribuciones controladas por el Servicio de Impuestos Federales desde 2017 se ha vuelto nuevo.
Tenga en cuenta que para las aportaciones de períodos vencidos antes de 2017 habrá un BCC y para las aportaciones de períodos que comiencen a partir de 2017 habrá otro. Es decir, si, por ejemplo, transfiere las contribuciones de diciembre de 2016 a enero de 2017, se pagan al KBK destinadas a las contribuciones de los períodos vencidos antes de 2017.
BCC para aportes por períodos vencidos antes del 01/01/2017
| Tipo de prima de seguro | KBK (campo 104 del comprobante de pago) |
|---|---|
| 182 1 02 02010 06 1000 160* | |
| 182 1 02 02090 07 1000 160* | |
| 182 1 02 02101 08 1011 160* | |
| 182 1 02 02140 06 1100 160* | |
| Primas de seguro para seguros obligatorios en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales(1% contribuciones) | 182 1 02 02140 06 1200 160* |
| 182 1 02 02103 08 1011 160* | |
| No. 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - para aquellos empleados en trabajos con condiciones de trabajo peligrosas (cláusula 1, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| No. 400-FZ) (la tarifa adicional no depende de los resultados de la evaluación especial) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - para aquellos empleados en trabajos con condiciones laborales difíciles (cláusulas 2 a 18, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional depende de los resultados de la evaluación especial) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| 393 1 02 02050 07 1000 160 |
BCC para aportes por períodos iniciados a partir del 01/01/2017
| Tipo de prima de seguro | KBK (campo 104 del comprobante de pago) |
|---|---|
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02010 06 1010 160* |
| Primas de seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02090 07 1010 160* |
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02101 08 1013 160* |
| Primas de seguro para seguros obligatorios en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02140 06 1110 160* |
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02103 08 1013 160* |
| Contribuciones de seguro adicionales para el seguro de pensión obligatorio para los empleados que trabajan en condiciones que dan derecho a la jubilación anticipada, que incluyen (pagadas al Servicio de Impuestos Federales): | |
| - para aquellos empleados en trabajos con condiciones de trabajo peligrosas (cláusula 1, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional no depende de los resultados de la evaluación especial) | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - para aquellos empleados en trabajos con condiciones de trabajo peligrosas (cláusula 1, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional depende de los resultados de la evaluación especial) | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| - para aquellos empleados en trabajos con condiciones laborales difíciles (cláusulas 2 a 18, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional no depende de los resultados de la evaluación especial ) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - para aquellos empleados en trabajos con condiciones laborales difíciles (cláusulas 2 a 18, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional depende de los resultados de la evaluación especial) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| Primas de seguro por lesiones pagadas a la Caja del Seguro Social | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
KBK-2017 para el pago de otros impuestos para todas las organizaciones y empresarios individuales
| Nombre del impuesto, tasa, pago | KBK (campo 104 del comprobante de pago) |
|---|---|
| Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las rentas cuya fuente sea un agente fiscal | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| IVA (como agente fiscal) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| IVA sobre las importaciones procedentes de países de la UEEA | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Impuesto sobre la renta sobre el pago de dividendos: | |
| — organizaciones rusas | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| - organizaciones extranjeras | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Impuesto sobre la renta sobre el pago de rentas a organizaciones extranjeras (excepto dividendos e intereses sobre valores estatales y municipales) | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Impuesto sobre la renta sobre la renta de valores estatales y municipales | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| Impuesto sobre la renta sobre dividendos recibidos de organizaciones extranjeras | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Impuesto de transporte | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Impuesto a la tierra | 182 1 06 0603x xx 1000 110 donde xxx depende de la ubicación del terreno |
| Tasa por el uso de recursos biológicos acuáticos: | |
| — para masas de agua continentales | 182 1 07 04030 01 1000 110 |
| — para otras masas de agua | 182 1 07 04020 01 1000 110 |
| Impuesto al agua | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| Pago por impacto negativo en el medio ambiente. | 048 1 12 010х0 01 6000 120 donde x depende del tipo de contaminación ambiental |
| Pagos periódicos por el uso del subsuelo, que se utilizan: | |
| - en el territorio de la Federación de Rusia | 182 1 12 02030 01 1000 120 |
| — en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia y fuera de la Federación de Rusia en territorios bajo la jurisdicción de la Federación de Rusia | 182 1 12 02080 01 1000 120 |
| REUNIÓ | 182 1 07 010хх 01 1000 110 donde xx depende del tipo de mineral que se extrae |
| Impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos en forma de beneficios de empresas extranjeras controladas | 182 1 01 01080 01 1000 110* |
Instruir al KBK sobre el pago de sanciones y multas
Como regla general, al pagar una multa en las categorías 14 a 17, el BCC toma el valor "2100" y al pagar una multa, "3000". Sin embargo, al imponer sanciones y multas por ciertos tipos de primas de seguros, esta regla no se aplica:
| Tipo de prima de seguro | KBK al pagar una multa | KBC tras el pago de una multa |
|---|---|---|
| Para cotizaciones por períodos vencidos antes del 01/01/2017 | ||
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 3011 160 |
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02103 08 2011 160 | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
| Para cotizaciones de períodos iniciados a partir del 01/01/2017 | ||
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02010 06 2110 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Primas de seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02090 07 2110 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02101 08 2013 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Primas de seguro para seguros obligatorios en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02140 06 2110 160 | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| Primas de seguro para el seguro médico obligatorio en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales | 182 1 02 02103 08 2013 160 | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
KBK VAT - 2019 para personas jurídicas debe indicarse en las declaraciones de IVA y órdenes de pago para el pago de este impuesto. Además, el BCC del IVA le será útil si las autoridades fiscales le exigen pagar una multa y sanciones por violar las leyes fiscales. Consideremos qué BCC para el IVA se aplicarán en 2019.
IVA: conceptos básicos
En Rusia, el impuesto al valor agregado apareció en 1992, y su historia comienza con el economista alemán Wilhelm von Simenson, quien en 1919 propuso un “impuesto refinado sobre el volumen de negocios”. En la práctica fiscal, los franceses fueron los primeros en aplicar el IVA en 1954, pero no en el territorio de su país, sino en la colonia de Costa de Marfil. Hoy en día, el IVA con diversas modificaciones existe en la práctica fiscal en más de 50 países de todo el mundo.
En la legislación de la Federación de Rusia, el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está dedicado al IVA. Además, el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales emiten constantemente cartas y aclaraciones sobre situaciones ambiguas.
La esencia del IVA es la retirada del presupuesto de parte del valor añadido en cada etapa de producción de un producto o creación de un servicio. El IVA se refiere a impuestos indirectos, a diferencia de los impuestos directos, que gravan directamente los resultados financieros de las actividades del contribuyente o su propiedad; el IVA está incluido en el precio de cada producto. Y los verdaderos contribuyentes son ciudadanos, ya que compran bienes o utilizan servicios con regularidad. De hecho, los empresarios sólo transfieren el importe del impuesto a las agencias gubernamentales.
La ventaja del IVA como impuesto indirecto es que los ingresos que ingresa al presupuesto no se agotan: incluso en una situación de crisis, la población necesita realizar compras, incluso las más mínimas, solo lo necesario para la vida.
Según el art. 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones, los empresarios y las personas que transportan mercancías a través de las fronteras de la Unión Aduanera están obligados a pagar el IVA. Los contribuyentes que se encuentran en regímenes especiales, así como varias empresas que organizan importantes eventos deportivos en la Federación de Rusia, están exentos del IVA.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la exención de impuestos en varios otros casos. Leer más en el material. “Cómo liberarse del IVA” .
El objeto de tributación es la venta de bienes o la prestación de servicios, la realización de trabajos de construcción e instalación por cuenta propia, la importación de bienes a la Federación de Rusia, la transferencia de bienes o la prestación de servicios para las necesidades propias de la empresa ( Artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Qué procesos comerciales no están sujetos a impuestos, lea el artículo “Transacciones no sujetas a impuestos: tipos y características” .
El contribuyente calculará el monto del IVA pagadero al presupuesto como la diferencia entre el impuesto “saliente” (es decir, el impuesto presentado a los compradores de sus bienes o servicios) y el “entrante” (es decir, el asignado por su proveedores en facturas).
El tipo básico del IVA en 2019 es del 20%. Para bienes socialmente significativos, se proporcionan tipos impositivos reducidos: 10 y 0% (artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, están exentas de impuestos una serie de transacciones: educación, banca, rituales, servicios religiosos y transporte de pasajeros.
El período impositivo del IVA es trimestral. Al final de cada trimestre, el contribuyente presenta una declaración y paga impuestos al presupuesto.
NOTA! La declaración del IVA se presenta únicamente de forma electrónica.
En 2019, los plazos para presentar la declaración del IVA y pagar impuestos son los siguientes:
- para el cuarto trimestre de 2018 - hasta el 25 de enero de 2019;
- para el primer trimestre de 2019 - hasta el 25 de abril de 2019;
- para el segundo trimestre de 2019 - hasta el 25 de julio de 2019;
- para el tercer trimestre de 2019 - hasta el 25 de octubre de 2019;
- para el cuarto trimestre de 2019 - hasta el 27 de enero de 2020.
Para que la declaración pase el control en el Servicio de Impuestos Federales y que la orden de pago sea correctamente ejecutada por el banco, el contador debe indicar el KBK VAT 2019 correcto.
KBK para el IVA para 2019
Existe un excelente mecanismo de interacción con el presupuesto, reflejado en los códigos de clasificación presupuestaria KBK. Para no describir en una orden o declaración de pago exactamente bajo qué impuesto se presenta y a qué presupuesto específico, existen códigos digitales que están estrictamente regulados. Gracias al KBK, cada impuesto o informe es procesado por la agencia gubernamental correspondiente. KBC para agencias gubernamentales y contribuyentes es como la dirección en la que se debe recibir un impuesto o declaración.
KBK consta de 20 dígitos. Cada KBK tiene 4 grupos de números: portadores de cierta información.
Los primeros 3 dígitos del KBK (de izquierda a derecha) contienen información sobre el administrador de pagos, es decir, a quién le informa en este momento: para la recaudación de impuestos, estos son los números 182.
El siguiente dígito de KBK es el tipo de recibo: 1 - impuesto, 2 - recibo gratuito, etc. Luego hay 2 dígitos que indican qué tipo de ingresos declara el contribuyente: 01 - impuesto sobre la renta y las ganancias, 06 - impuesto a la propiedad, 08 - derechos, etc. Luego vienen 5 dígitos de artículos y subpartidas de ingresos al presupuesto.
Los números 12 y 13 KBK caracterizan el nivel presupuestario: 01 - presupuesto federal, 02 - presupuesto de una entidad constituyente del país, 03 - presupuesto local, etc. Los siguientes 4 dígitos indican el tipo de pago: para impuestos y tasas es 1000, por sanciones - 2100, por multas - 3000.
Los últimos 3 dígitos del BCC indican actividad económica de acuerdo con el Código de Presupuesto: 110 - ingresos fiscales, 160 - deducciones por necesidades sociales, etc.
El BCC del IVA en 2019 es el siguiente:
|
para impuestos |
por multas |
||
|
Para bienes, obras o servicios vendidos en el territorio de la Federación de Rusia |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
182 1 03 0100001 2100 110 |
182 1 03 0100001 3000 110 |
|
Para mercancías importadas de Bielorrusia y Kazajstán |
182 1 04 01000 01 1000 110 |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
Para mercancías importadas a la Federación de Rusia desde otros países (administrador - Servicio Federal de Aduanas) |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
Ejemplo de decodificación de KBK para el IVA
182 1 03 01000 01 1000 110:
182 significa que el administrador de pagos es el Servicio de Impuestos Federales;
1 - pago de impuestos;
03 - impuesto sobre productos o servicios vendidos en la Federación de Rusia;
01000 - artículos y subpartidas de ingresos según el Código de Presupuesto;
01 - el impuesto se paga al presupuesto federal;
1000 es un pago directo, no una sanción (2100) ni una multa (3000);
110 - el pago es ingreso estatal.
¿Cómo completar una orden de pago para el pago del IVA según las nuevas reglas?
Para que puedas estar seguro de que has cumplido con tu obligación de calcular y pagar el IVA, te contamos cómo completar correctamente una orden de pago para transferir impuestos al presupuesto.
Comencemos a completar la orden de pago de arriba a abajo. Algunos datos, por ejemplo, el nombre del contribuyente, su número de identificación fiscal, punto de control, así como los datos bancarios, el programa de contabilidad los insertará en el documento de forma independiente. Nos centramos en aquellos detalles que son específicos del pago de impuestos en general y específicamente del IVA.
El campo 101, que indica el estado del pagador, puede tomar el valor 01, si el pagador es una persona jurídica, 09, si paga un empresario individual (para los empresarios individuales, se requiere el TIN).
¡NOTA! Si paga IVA al importar bienes importados, entonces el campo 101 debe contener el valor 06. Si actúa como agente fiscal para el IVA, entonces debe ingresar el código 02.
El importe del impuesto a pagar se redondea al rublo más cercano (Cláusula 6, artículo 52 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los datos del beneficiario, es decir, la Inspección del Servicio Federal de Impuestos a la que pertenece la empresa, se pueden obtener en el sitio web de la inspección o aclararlos llamando a la línea directa de la Inspección del Servicio Federal de Impuestos.
El tipo de transacción para cualquier orden de pago es 01. La orden de pago del IVA es 5.
El UIN en el campo 22 es 0. A partir de ahora, ya no es necesario completar el tipo de pago (campo 110): los bancos aceptarán un comprobante de pago con un valor de campo vacío, como exige el Servicio de Impuestos Federales.
BCC para el IVA para el pago del impuesto en sí es 182 1 03 01000 01 1000 110 (los bienes o servicios se venden en la Federación de Rusia), BCC para el pago del IVA sobre las importaciones depende del país importador (182 1 04 01000 01 1000 110 para productos de Bielorrusia y Kazajstán, para otros países - 153 1 04 0100001 1000 110).
Campo "Base de pago" - TP, pago del período actual. A continuación, debe indicar el período impositivo: el trimestre para el cual se transfiere el impuesto. En el campo "Número de documento" debe ingresar 0, y en el campo "Fecha del documento", la fecha de firma de la declaración de impuestos.
OKTMO en una orden de pago consta de 8 u 11 caracteres, su significado se puede aclarar en el Servicio de Impuestos Federales o en Internet. Es obligatorio indicarlo.
Tenga en cuenta: el impuesto se puede transferir en partes o en un monto a la vez. ¿De qué depende esto? Lee el artículo. “¿En qué casos es posible pagar el IVA en 1/3 (acciones)?” .
Al transferir sanciones por IVA, importa si el moroso paga la deuda por su cuenta o a petición del Servicio de Impuestos Federales. En el primer caso, en la orden de pago en el campo "base de pago", debe ingresar la orden de compra, y en el propósito del pago, el UIN debe establecerse en 0.
Si las autoridades fiscales exigieron el pago de multas, entonces debe ingresar el número UIN especificado en la solicitud en el campo 22 "Código", y si no está en la solicitud, entonces 0.
La base de pago en este caso es TR. Fecha límite de pago: la fecha límite para pagar la deuda al presupuesto de acuerdo con los requisitos de los inspectores. El campo "Número de documento" es el número de solicitud, "Fecha del documento" es la fecha de la solicitud. La orden de pago para la transferencia de la multa del IVA se completa de la misma forma.
¿Qué hacer si hay un error en el IVA KBK?
La empresa puede indicar un BCC erróneo en la declaración u orden de pago. En el primer caso, es poco probable que se produzca un error, ya que la mayoría de las empresas generan la declaración en un programa de contabilidad especial, que a su vez introduce el BCC correcto. Lo principal es recordarle al programador antes de cada período de informe que el programa debe actualizarse. Además, la empresa debe presentar una declaración de IVA solo de acuerdo con el TKS; el informe no se enviará a la oficina de impuestos si los datos del código son incorrectos.
Pero es mucho más fácil cometer un error en una orden de pago. Si el BCC en la orden de pago es incorrecto, los fondos transferidos pueden terminar en el presupuesto de otro nivel o en pagos poco claros. Este descuido se puede corregir escribiendo una declaración a la oficina de impuestos para aclarar los detalles del pago. Con base en esta solicitud, la oficina de impuestos aceptará el impuesto para acreditar, y a partir del día del pago. Es decir, las sanciones (si los inspectores lograron imponerlas) serán canceladas.
Cómo completar una solicitud de muestra para aclarar los detalles de pago, consulte el artículo "Solicitud de muestra para aclarar el pago de impuestos (error en KBK)".
¿Qué pasa si no se dio cuenta de que el impuesto fue al KBK equivocado y no presentó una solicitud a la inspección? Luego, después de la fecha límite para pagar el impuesto, los inspectores decidirán que no ha cumplido con su obligación con el presupuesto. E impondrán multas y sanciones. Pueden ser impugnados, guiados por la práctica de arbitraje y el inciso 3 del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ya que la empresa aún transfirió dinero al presupuesto, aunque a la dirección incorrecta.
La práctica de arbitraje en este caso está del lado del contribuyente: independientemente de si la empresa indicó correctamente el BCC en la orden de pago, se realizó el pago al presupuesto, lo que significa que la empresa cumplió con sus obligaciones con el presupuesto. Si tiene una disputa con los inspectores sobre este asunto, confíe en los siguientes documentos: Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 23 de julio de 2013 No. 784/13, determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje de Rusia Federación de fecha 10 de junio de 2010 No. VAS-4111/10, resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de fecha 14/03/2011 No. A05-4762/2010 y de fecha 04/07/2011 No. A05- 5601/2010.
El Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales también reconocen que los errores en el BCC no son motivo para reconocer la obligación de pagar impuestos como incumplida (ver cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de enero de 2017 No. 03-02-07 /1/2145, de 17 de julio de 2013 No. 03-02- 07/2/27977 y de 29 de marzo de 2012 No. 03-02-08/31, Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. SA -4-7/19125@).
Lea también sobre si el error en el KBK es crítico.
¡NOTA! Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 31 de enero de 2013 No. A64-5684/2012 formuló dos tipos de errores, en caso de cometerlos enfrentará sanciones por falta de pago de impuestos por parte del Servicio de Impuestos Federales: usted indicó el número de cuenta incorrecto del Tesoro de la Federación de Rusia o el nombre incorrecto del banco destinatario. Otros errores no dan lugar a atrasos, sanciones o multas.
El caso más raro de error en el KBK es una falla en el sistema de operación del banco del contribuyente. En este caso se genera un documento de pago electrónico incorrecto. Para corregir el error, el contador de la empresa debe escribir una solicitud a la oficina de impuestos, en base a la cual las autoridades fiscales solicitarán al banco una copia en papel del comprobante de pago. Explicada la situación, las autoridades fiscales cancelarán las sanciones (carta del Ministerio de Hacienda de 01/06/2009 No. 03-02-07/2-92).
;KBK IVA 2016-2017años: ¿cómo saberlo? ¿Qué BCC para el IVA 2016-2017 se debe utilizar al declarar en 2017? Las respuestas a estas preguntas se dan en nuestro artículo.
Código de clasificación del presupuesto del IVA
Los códigos de clasificación presupuestaria (BCC) son códigos que constan de 20 dígitos y se utilizan para contabilizar los ingresos y gastos de los presupuestos en varios niveles en la Federación de Rusia.
Al transferir impuestos, en particular el IVA, así como multas, sanciones, etc., en la orden de pago se deberá indicar el IVA KBK 2016-2017 correspondiente a este tipo de impuesto. Esto debe hacerse para que las autoridades reguladoras puedan comparar el monto del impuesto acumulado indicado en la declaración con el monto del impuesto recibido por el presupuesto.
Lea sobre en qué se ha convertido la declaración de IVA utilizada desde 2017 en el material .
KBK IVA 2016-2017
En 2013, el Ministerio de Finanzas de Rusia, mediante orden del 1 de julio de 2013 No. 65n, aprobó el Código del IVA para 2014 (ver también Información del Servicio Federal de Impuestos de Rusia “Códigos de clasificación para los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia administrados por Servicio Federal de Impuestos en 2014”, orden del Servicio Federal de Aduanas de Rusia de 17 de febrero de 2014 No. 231). Los mismos códigos de IVA de KBK siguen siendo válidos al transferir impuestos para 2016-2017.
Entonces, los BCC actuales en 2017 para transferencias de IVA:
- 182 1 03 01000 01 1000 110 - KBK IVA 2017 para transferir al presupuesto el impuesto sobre bienes vendidos, trabajos, servicios, derechos de propiedad transferidos en el territorio de la Federación de Rusia, anticipos recibidos, así como para el pago del IVA por parte de un agente fiscal .
- 182 1 04 01000 01 1000 110 - BCC para el IVA en 2017 para transferir al presupuesto el impuesto pagadero al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia desde los países de la Unión Aduanera. Este IVA BCC para personas jurídicas en 2016-2017 también se requiere para completar una declaración de impuestos al importar bienes (trabajo, servicios) de países que participan en la Unión Aduanera.
- 153 1 04 01000 01 1000 110 - Impuesto KBK IVA 2017 para transferir al presupuesto el impuesto pagadero al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia desde países que no son miembros de la Unión Aduanera.
- 182 1 03 01000 01 2100 110 — KBK IVA para el pago de sanciones por transacciones nacionales en 2017; 182 1 03 01000 01 3000 110 - para multas.
- 182 1 04 01000 01 2100 110 — KBK IVA para el pago de sanciones en 2017 sobre transacciones de importación de bienes procedentes de Bielorrusia y Kazajstán; 182 1 04 01000 01 3000 110 - para multas.
- 153 1 04 01000 01 2100 110 - KBK IVA para el pago de sanciones en 2017 sobre mercancías importadas a Rusia durante la administración del Servicio Federal de Aduanas; 153 1 04 01000 01 3000 110 - para multas.
Características de completar el campo en KBK para pagar el IVA en 2017
Al completar una orden de pago por parte de un agente fiscal, en el campo 104 del KBK para el IVA en 2017, se escribe lo mismo que para una entidad jurídica ordinaria, es decir, 182 1 03 01000 01 1000 110 cuando se venden bienes y materiales en Rusia. Pero en el campo 101 debes ingresar el código 02, utilizado por los agentes fiscales. Entonces, para el agente fiscal, el KBK para el IVA de 2017 se mantuvo igual que en 2016.
En cuanto al KBK VAT-2017 para empresarios individuales, al completar los pagos, los empresarios individuales deben ingresar el KBK de la misma manera que el KBK utilizado en esta situación por las personas jurídicas. No existe un BCC separado para el pago del IVA por parte de empresarios individuales.
En caso de comercio mutuo entre Rusia y Bielorrusia (sobre la base del Acuerdo ratificado por la Ley No. 181-FZ del 28 de diciembre de 2004), se recaudan impuestos indirectos, incluido el IVA. Para los bienes importados a Rusia, se acredita un IVA indirecto en KBK-2017 — 182 1 04 01000 01 1000 110.
Error en KBK
Incluso si, al completar una orden de pago, indicó incorrectamente el BCC para el IVA, las autoridades fiscales no pueden considerar esto como un error que resulte en la falta de pago del impuesto. Este error se puede corregir enviando una solicitud a la autoridad fiscal para aclarar el pago (cláusulas 4, 7 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de enero de 2017 No. 03 -02-07/1/2145).
Resultados
El contribuyente y el agente fiscal para el IVA calculado sobre las ventas en Rusia indican los mismos códigos BCC en la orden de pago, pero al importar a Rusia, el BCC para el IVA diferirá según el territorio desde el que se realiza la importación: desde el territorio de los países miembros de la UEEA o no.
Si hay un error en la orden de pago en el KBK del IVA, entonces no hay razón para creer que el impuesto no fue al presupuesto, pero si se detecta este error, es necesario presentar una solicitud para aclarar el pago. .
