رأس المال الخاص في سطر الميزانية العمومية 490. نماذج التقارير المالية

السطر 1230 من الميزانية العمومية - شرح فهو يساعد على فهم حجم المستحق في وقت إعداد المستند. يتم ملء خطوط التوازن الأخرى باستخدام نفس المبدأ. ستناقش مقالتنا المعلومات التي يجب تضمينها في الميزانية العمومية سطرًا تلو الآخر.

السطر 1230 من الميزانية العمومية (230، 240): فك التشفير، مبادئ هيكل رموز الخط

كل خط الميزانية العموميةيتوافق مع رمز يسمح لك بالتعرف على البيانات الموجودة فيه. المستهلكون الرئيسيون لهذه الرموز هم السلطات الإحصائية والتنظيمية، التي يمكنها إجراء أعمال تحليلية عليها.

تتكون الرموز حاليًا من 4 أرقام. على سبيل المثال، السطر 1230 من الميزانية العمومية، السطر السابق 240، يحتوي على حسابات القبض في النص. يوضح هذا السطر مقدار الدين الذي يتحمله الشركة على شركائها والأطراف المقابلة والأشخاص الآخرين الذين يتفاعلون معها في فترة زمنية معينة.

وينتمي السطر 230 أيضًا إلى هذه الفئة ويعكس الديون التي يمكن سدادها في موعد لا يتجاوز 12 شهرًا.

رموز خط الميزانية العموميةتحتوي على معلومات محددة للغاية:

الرقم الأول هو أنه ينتمي على وجه التحديد إلى الميزانية العمومية وليس إلى مستند آخر.
يشير الرقم الثاني إلى الانتماء إلى قسم معين من الأصل.
يوضح الرقم الثالث مكان هذا الأصل في تصنيف السائل. كلما زادت السيولة، كلما ارتفع الرقم.
الرقم الرابع مطلوب لتفاصيل الخط. وبالتالي، تم استيفاء المتطلبات الواردة في PBU 4/99.

وباستخدام مبدأ مماثل، سنصف بشكل انتقائي الرموز التي تتوافق مع السلاسل ونقدم شرحًا موجزًا لها. سنشير بشكل منفصل في الجدول إلى الرموز الجديدة والقديمة، حيث يجب وضع الرصيد لمدة 3 سنوات، وقبل عامين كانت قيم الرموز السابقة لا تزال سارية.

الأسطر 1100 (190)، 1150 (120)، 1160، 1170 (140)، 1180، 1190

يحتوي السطر 1100 على معلومات حول المبلغ الكامل للأصول غير المتداولة للمؤسسة. قبل تغيير الترتيب، كان هذا هو السطر 190. الأسطر الستة التالية هي عناصر تضيف ما يصل إلى قيمة هذا السطر.

خط 1150يتوافق مع السطر السابق 120. يتم إدخال البيانات المتعلقة بالأصول الثابتة للمؤسسة المتوفرة في وقت التقرير.

يعكس السطر 1160 معلومات حول حجم الأصول المادية المتوفرة في المؤسسة، بالإضافة إلى الاستثمارات التي تدر الدخل. يتم تسجيل كافة البيانات على الحساب 03.

يحتوي السطر 1170، 140 سابقًا، على بيانات عن استثمارات المنشأة إذا تمت لأكثر من 12 شهرًا. تتم المحاسبة عن طريق الخصم من الحسابات 58 و 55، ويسمى الحساب الفرعي "الودائع".

يحتوي السطر 1180 على الأصول الضريبية المخصصة. يشار هنا إلى رصيد الحساب 09. يشمل السطر 1190 جميع الأصول غير المتداولة التي لم يتم ذكرها أعلاه.

الخطوط 1210 (210)، 1220 (220)، 1240 (250)، 1250، 1260 و 1200 (290)

يتوافق السطر السابق 210 مع السطر الحالي 1210 من الميزانية العمومية، ويقوم قسم المحاسبة بإدخال بيانات عن المخزونات المتبقية فيه.

السطر 1220 من الميزانية العمومية كما كان من قبل - السطر 220. يجب أن يحتوي على بيانات عن ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن المورد ولكن لم يتم قبولها للخصم حتى إعداد التقرير. هذا هو في الأساس الرصيد المدين للحساب 19.

الخط 1240الميزانية العمومية مع النصفي السابق كان السطر 250. وهو يعكس الاستثمارات التي لا يصل تاريخ استحقاقها إلى سنة.

السطر 1250 هو الأصول النقدية للشركة بالعملة الوطنية والأجنبية بالإضافة إلى الموارد الأخرى. يشير هذا إلى الحسابات 50 و51 و52 و55.

ويحتوي السطر 1260 على جميع الأصول الأخرى التي لم تجد مكانا لها في سطور القسم أعلاه.

كان السطر 1200 في الإصدار السابق من النموذج السطر 290ورقة التوازن.وتنعكس النتائج النهائية للقسم 2 هنا.

هل يوجد سطر 12605 في الميزانية العمومية؟

إذا رأت المنشأة أنه من الضروري الكشف بشكل إضافي عن معلومات حول بعض البنود العامة، على سبيل المثال 1260، يتم منحها الفرصة لتكملة الميزانية العمومية بسطر تفصيلي، على سبيل المثال 12605 "المصروفات المؤجلة".

خط 1600 (300)

فبدلا من السطر 300 من النموذج القديم يوجد السطر 1600 الذي يوضح نتيجة إضافة السطرين 1100 و 1200. بمعنى آخر هذا هو رصيد هذا القسم.

الخطوط 1360، 1370 (470) مع الخطوط 1300 (490)

يحتوي السطر 1360 على القيمة الإجمالية لرأس المال الاحتياطي.

السطر 1370 هو السطر 470 سابقًا. ويحتوي على بيانات عن الأرباح التي لم يتم توزيعها بعد.

السطر 1300 يتوافق مع السطر السابق السطر 490ورقة التوازن.وهذا يلخص جميع البيانات الواردة في القسم 3، المخصص لرأس مال المؤسسة.

الخطوط 1410 و 1420 و 1400 (590)

يبدأ السطر 1410 القسم المتعلق بالالتزامات طويلة الأجل. يشير إلى الأموال المقترضة بفترة تزيد عن 12 شهرًا. تتم المحاسبة على الحساب 67.

يحتوي السطر 1420 على الالتزامات الضريبية المخصصة. البيانات مأخوذة من رصيد الحساب 77.

يتم دمج جميع البيانات الموجودة في الأسطر التي تبدأ بالرقم 14 في السطر 1400 (السطر 590 سابقًا).

الخطوط 1510 (610)، 1520 (620)، 1530، 1540، 1550 و 1500 مع فك التشفير

في الإصدار السابق من النموذج السطر 1510الميزانية العمومية مع النصكان السطر 610ورقة التوازن.يحتوي على معلومات حول الأموال المقترضة قصيرة الأجل (الحسابات 66 و 67).

خط 1520الميزانية العمومية مع النصحتى عام 2015، كان السطر 620. وهو يعكس الديون قصيرة الأجل للشركاء والموظفين، وما إلى ذلك. ويحتوي السطر 1530 على رصيد الحساب 98.

السطر 1540 هو الالتزامات المنعكسة في رصيد الحساب 96، الذي يكون تاريخ استحقاقه أقل من 12 شهرًا.

السطر 1550 هو كافة الالتزامات الأخرى التي لم ترد في الأسطر السابقة.

يحتوي السطر 1500 على النتيجة النهائية للقسم 4.

خط 1700 (700)

في الإصدار السابق هذا السطر 700 من الميزانية العمومية.يحتوي هذا على نتيجة إضافة كافة بنود الالتزامات: 1300 + 1400 + 1500.

صفحة 2110 ونماذج الميزانية العمومية الأخرى 2

تشير الأسطر التي تبدأ بالرقم 2، وخاصة 2110 "الإيرادات"، إلى النموذج 2 من الميزانية العمومية. وكان يعرف سابقا باسم بيان الدخل.

البيانات المالية الجديدة. ورقة التوازن

متى يجب علي ملء النماذج الجديدة؟

بدءًا من البيانات المالية السنوية لعام 2011، يدخل حيز التنفيذ أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 N 66n (المشار إليه فيما يلي باسم الأمر N 66n)، والذي يحدد نماذج محدثة للبيانات المالية للمؤسسات (باستثناء مؤسسات الائتمان ومؤسسات الدولة (البلدية)). في الوقت نفسه، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 N 67n (المشار إليه فيما يلي باسم الأمر N 67n)، الذي يحتوي على نماذج التقارير التي ملأتها الشركات بناءً على نتائج عام 2010، بالإضافة إلى التعليمات بشأن حجم نماذج التقارير المحاسبية والتعليمات المتعلقة بإجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية (انظر أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 سبتمبر 2010 رقم 108 ن).
في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يناير 2011 رقم 07-02-18/01، والذي يحتوي على توصيات لمراجعي الحسابات بشأن مراجعة البيانات المالية السنوية للمنظمات لعام 2010، تمت الإشارة إلى: نماذج البيانات المالية المؤقتة لعام 2011 يجب أن تتوافق مع نماذج البيانات المالية السنوية لهذا العام. ويفسر ذلك حقيقة أن أشكال ومحتويات الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر المتضمنة في التقارير المرحلية يجب أن تتوافق مع نماذج ومحتوى الميزانية العمومية والتقرير كجزء من البيانات المالية السنوية. لذلك يجب البدء بدراسة النماذج الجديدة في أسرع وقت ممكن، دون انتظار نهاية عام 2011.

تكوين ونطاق نماذج التقارير

نماذج التقارير الجديدةيمثل:
- ورقة التوازن؛
- تقرير الأرباح والخسائر.
— ملاحق الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر في شكل ثلاثة تقارير: عن التغيرات في رأس المال والتدفقات النقدية والاستخدام المقصود للأموال المستلمة.
في السابق، كانت التقارير المتعلقة بالتغيرات في رأس المال والتدفقات النقدية والاستخدام المقصود للأموال المستلمة تعتبر نماذج مستقلة لإعداد التقارير المالية، وكانت الجداول، التي تسمى الآن ملاحظات على الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر، تعتبر بمثابة ملحق للميزانية العمومية . ملاحظة: إذا كانت نماذج التقارير مرقمة سابقًا، فإن هذا الترقيم غائب الآن (على الرغم من أن رموز OKUD تظل كما هي).
إذا كان الأمر رقم 67ن يتناول التطوير المستقل للمنظمة لنماذج التقارير المحاسبية بناءً على نماذج النماذج المعتمدة من قبل وزارة المالية، فإن الفقرة 3 من الأمر رقم 66ن تنص على أن المنظمات تحدد بشكل مستقل تفاصيل المؤشرات الخاصة ببنود التقارير (أي الميزانية العمومية) وقائمة الدخل والخسائر والتطبيقات عليها). بالإضافة إلى ذلك، إذا قامت المنظمات سابقًا بملء النموذج رقم 5 "ملاحق الميزانية العمومية"، فإن محتوى التفسيرات في شكل جدول يتم تحديده الآن بواسطة المنظمات بشكل مستقل، مع مراعاة الملحق 3 للأمر رقم 66ن. بالطبع، كل هذه التعديلات ليست أساسية، حيث أن كلا من الأمر رقم 67ن والأمر رقم 66ن يتوافقان مع PBU 4/99 "البيانات المحاسبية لمنظمة ما".
سمح البند 3 من التعليمات المتعلقة بنطاق نماذج التقارير المحاسبية للشركات الصغيرة غير الخاضعة للتدقيق الإلزامي بالقيام بذلك دون إعداد النماذج رقم 3 و4 و5 ومذكرة توضيحية، ولم يُسمح للخاضعين للتدقيق بتقديم هذه النماذج في غياب المعلومات ذات الصلة.

شرح بنود الميزانية العمومية (1230 وغيرها)

في الأمر الجديد رقم 66 ن عملاً بالفقرة 2 من الفن. 5 من قانون المحاسبة (القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ) ينص بوضوح على ما نظام مبسط لتوليد البيانات المالية للشركات الصغيرة:
— تتضمن الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر مؤشرات لمجموعات العناصر فقط (دون التفصيل حسب العناصر)؛
- في ملاحق الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر، يتم تقديم المعلومات الأكثر أهمية فقط، والتي بدون معرفتها يستحيل تقييم الوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.

وفي الوقت نفسه، تُمنح الشركات الصغيرة الحق في إعداد البيانات المالية بالطريقة المتبعة عمومًا.
لا تزال المنظمات غير الربحية موصى بها لاستخدام نموذج تقرير حول الاستخدام المقصود للأموال المستلمة. الأمر رقم 66ن (بخلاف الأمر رقم 67ن) لا يحتوي على أي استثناءات فيما يتعلق بملء النماذج الأخرى من قبل هذه المنظمات.
تجدر الإشارة إلى أنه يتم الآن تقديم خطوط التقارير المحاسبية مباشرة في الملحق 4 للأمر رقم 66 ن، ويتم تضمين عمود "الرمز" في التقارير المحاسبية المقدمة إلى هيئات الإحصاء الحكومية والسلطات التنفيذية الأخرى. دعونا نذكرك: قبل ذلك، تم تحديد الرموز من خلال وثيقة منفصلة - أمر لجنة الدولة للإحصاء في روسيا رقم 475، أمر وزارة المالية الروسية رقم 102 ن بتاريخ 14 نوفمبر 2003.
على أية حال، عند إعداد البيانات المالية، ينبغي افتراض أنها يجب أن تعطي للمستخدمين صورة موثوقة وكاملة عن الوضع المالي للمنظمة، والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في وضعها المالي. تعتبر البيانات المحاسبية التي يتم إنشاؤها على أساس القواعد التي تحددها القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة (البند 6 من PBU 4/99) موثوقة وكاملة.

نظرة أولى على الميزانية العمومية

الفرق الرئيسي شكل جديد من الميزانية العموميةمن النموذج السابق - مقدمة العمود (الأول) " تفسيرات"، والذي يُشار فيه، وفقًا للملاحظة الموجودة على النموذج، إلى رقم التفسير المقابل للميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر. إذا كنت تعتمد على مثال التوضيحات الواردة في الملحق 3 للأمر رقم 66ن، فإن تم تخصيص رقم 4 لتفسير سطر "المخزون"، ولا يمكن تقديم التفسيرات المقابلة لجميع بنود الميزانية العمومية. بالإضافة إلى ذلك، تتكون التقارير المرحلية من الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر (البند 49 من PBU 4/ 99)، ويتم عرض الملاحق والإيضاحات فقط مع التقارير السنوية، لذلك نعتقد أنه في التقارير المرحلية، يمكن ترك العمود الأول من نموذج الميزانية العمومية فارغًا.
في الملاحظة الثانية لنموذج الميزانية العمومية، الفقرة. 3 البند 11 من PBU 4/99، والذي بموجبه يمكن عرض مؤشرات الأصول والالتزامات الفردية في الميزانية العمومية كمبلغ إجمالي مع الإفصاح في الملاحظات على الميزانية العمومية، إذا كان كل من هذه المؤشرات على حدة غير مهم للتقييم من قبل المستخدمين المهتمين بالوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها. اتضح أنه في هذه الحالة يمكنك الاستغناء عن تفصيل المؤشرات الخاصة ببنود الميزانية العمومية، ولكن يجب عليك الإفصاح عنها في التوضيحات وتحديد رقم التفسير المقابل في الميزانية العمومية.
والفرق الثاني المهم في النموذج الجديد هو عرض المؤشرات المقارنة لفترات الإبلاغ الأخرى. دعونا نذكرك: بموجب البند 10 من PBU 4/99، لكل مؤشر رقمي للبيانات المالية (باستثناء التقرير المعد لفترة التقرير الأولى)، يجب تقديم البيانات لمدة عامين على الأقل - سنة التقرير والتي تسبق السنة المشمولة بالتقرير. يتطلب نموذج الميزانية العمومية المعتمد بموجب الأمر رقم 67 ن تقديم المعلومات في بداية السنة المشمولة بالتقرير وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، قيل في الفقرة 4 من التعليمات المتعلقة بإجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية: إذا قررت منظمة ما في البيانات المالية المقدمة الكشف عن البيانات لكل مؤشر رقمي لأكثر من عامين، فإن المنظمة يضمن وجود عدد كافٍ من الأعمدة عند تطوير وقبول وإنتاج النماذج (السطور) اللازمة لهذا الكشف. الآن، على أي حال (بالطبع، إذا كانت المعلومات ذات الصلة متاحة)، يجب على الشركة أن تدرج في تقاريرها معلومات عن حالة:
— اعتبارًا من تاريخ التقرير الخاص بفترة التقرير؛
- اعتبارا من 31 ديسمبر من العام السابق؛
- اعتبارا من 31 ديسمبر من العام السابق له.
بمعنى آخر، عند إعداد الميزانية العمومية للربع الأول من عام 2011، ستحتاج المنظمة إلى المعلومات اعتبارًا من 31 مارس 2011 و31 ديسمبر 2010 و31 ديسمبر 2009 (بموجب القواعد السابقة كانت ستظهر البيانات فقط كما يلي: بتاريخ 31 مارس و1 يناير 2011). وبطبيعة الحال، سيوفر هذا للمستخدمين معلومات أكثر اكتمالا حول الوضع المالي للمنظمة.

التغييرات في تكوين المؤشرات

أصول الميزانية العمومية

في الطائفة. أنا "الأصول غير المتداولة" ظهر سطر جديد "نتائج البحث والتطوير". دعنا نذكرك: يمكن قبول البحث والتطوير المكتمل للمحاسبة كجزء من الأصول غير الملموسة إذا تم استيفاء متطلبات البند 3 من PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة". وفي المقابل، فإن البحث والتطوير الذي ينتج نتائج لا تخضع للحماية القانونية أو تخضع لها، ولكن لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها بالطريقة المنصوص عليها في القانون، لا يتم الاعتراف به كأصول غير ملموسة ويتم أخذه في الاعتبار على أساس PBU 17/02 " المحاسبة عن نفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي." وفقًا لتعليمات استخدام مخطط الحسابات، تنعكس النفقات المقابلة في الحساب 04 بشكل منفصل. بموجب البند 16 من PBU 17/02، إذا كانت المعلومات المتعلقة بنفقات البحث والتطوير مهمة، فإنها تنعكس في الميزانية العمومية في مجموعة منفصلة من عناصر الأصول (قسم "الأصول غير المتداولة"). يتم توفير سطر جديد لهذه المعلومات.
بالإضافة إلى ذلك، من الطائفة. لقد تم استبعاد السطر "الإنشاءات قيد التنفيذ"، لذا فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو في أي سطر من الميزانية العمومية يجب أن يعكس الآن الاستثمارات الرأسمالية في شكل تكاليف إنشاء وتركيب الأصول الثابتة (المتراكمة في الحسابات الفرعية 08-3 و 07). من ناحية، وفقا للفقرة 20 من PBU 4/99، تشمل مجموعة عناصر أصول الميزانية العمومية "الأصول الثابتة" ما يلي:
— قطع الأراضي ومرافق الإدارة البيئية؛
- المباني والآلات والمعدات والأصول الثابتة الأخرى؛
- البناء في التقدم.
ومع ذلك، بموجب البند 36 من PBU 4/99، يتم تحديد قواعد تقييم العناصر الفردية للبيانات المالية من خلال الأحكام المحاسبية ذات الصلة. في الوقت نفسه، يترتب على PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" أن الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة لا يمكن اعتبارها أصولًا ثابتة. وبالتالي، يبدو من المعقول إدراج معلومات عن البناء غير المكتمل في مجموعة المقالات "الأصول غير المتداولة الأخرى".
التغيير التالي، وهو ذو طبيعة فنية أكثر، هو الاستثناء من أسماء الخطوط المخصصة لتعكس الاستثمارات المالية توضيحات حول طبيعتها (طويلة الأجل أو قصيرة الأجل). محتوى هذه المؤشرات لا يتغير: في القسم. ما زلت بحاجة للإشارة إلى الاستثمارات المالية طويلة الأجل، وفي ثانية. ثانيا- قصيرة المدى. يتبع ذلك البند 41 من PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" والبند 19 من PBU 4/99.
على الرغم من اشتراط الفقرة 19 من PBU 4/99 بشأن ضرورة عرض الأصول مقسمة في الميزانية العمومية حسب فترة التداول (قصيرة الأجل - مع فترة تداول (استحقاق) لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ الإصدار) تاريخ التقرير وطويل الأجل - أكثر من 12 شهرًا)، يتم دمج سطرين من النموذج السابق N 1 (مع الرمزين 230 و240) في سطر مشترك "الحسابات المدينة". وفي الوقت نفسه، يجب أن تنعكس المعلومات الشاملة في تفسيرات الميزانية العمومية (الجدول 5.1 مخصص لهذا الغرض في الملحق 3 للأمر رقم 66ن). إضافة إلى ذلك، لا شيء يمنع المنظمة، بشرط أن تكون مؤشرات "المستحقات" القصيرة والطويلة الأجل كبيرة، من الإفصاح عنها مباشرة في الميزانية العمومية.
التغيير الأخير في أصول الميزانية العمومية هو استبعاد خطوط فك تشفير البيانات لمجموعات العناصر "المخزون" و "الحسابات المدينة". ويرد تفسير ذلك في الفقرة 3 من الأمر رقم 66ن: تحدد المنظمة بشكل مستقل تفاصيل المؤشرات الخاصة بمواد التقرير.

رصيد المسؤولية

أدى النص على تفاصيل مستقلة لمؤشرات التقارير المالية إلى تغييرات في جانب الالتزامات في الميزانية العمومية: تم استبعاد الخطوط التي تفسر مؤشرات مثل رأس المال الاحتياطي والحسابات المستحقة الدفع من النموذج. علاوة على ذلك، يتم استبعاد سطر "الدين للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل" (بالصيغة السابقة - كود 630) من النموذج الجديد، حيث أن هذا الدين مستحق الدفع ويمكن الإفصاح عنه في التوضيحات.
التغيير الكبير هو مقدمة الطائفة. III سطر جديد "إعادة تقييم الأصول غير المتداولة" (يُوضح باسم مؤشر "رأس المال الإضافي": بدون إعادة التقييم). في السابق، كانت نتائج إعادة التقييم (إعادة التقييم) تنعكس في سطر "رأس المال الإضافي". سيؤدي تغيير النموذج إلى تزويد مستخدمي التقارير بمعلومات واضحة حول كيفية تأثير إعادة تقييم الأصول غير المتداولة على ديناميكيات حجم الممتلكات الخاصة بالمنظمة. دعونا نذكرك: بموجب البند 15 من PBU 6/01، لا يتم تضمين نتائج إعادة التقييم في البيانات المالية للسنة المالية السابقة ويتم قبولها عند إنشاء بيانات الميزانية العمومية في بداية السنة المشمولة بالتقرير.
في الطائفة. IV "الالتزامات طويلة الأجل"، ظهر سطر آخر "احتياطيات الالتزامات المحتملة" (تم الكشف عنها في التوضيحات الواردة في الجدول 7)، والتي يجب أن تعكس الاحتياطيات التي أنشأتها المنظمة فيما يتعلق بالالتزامات المحتملة وفقًا لـ PBU 8/01 "الالتزامات المحتملة حقائق النشاط الاقتصادي" (بالشكل السابق انعكست هذه الاحتياطيات كجزء من احتياطيات النفقات المستقبلية).
التعديلات الأخرى غير ذات أهمية: في عنوان المادة "رأس المال المصرح به" تم توضيح أنها تتضمن أيضًا معلومات حول رأس المال ورأس المال المصرح به ومساهمات الشركاء. في الطائفة. تمت إعادة تسمية المجموعتين الرابعة والخامسة من المادتين "القروض والائتمانات" إلى "الأموال المقترضة".
كما كان من قبل، يجب على المنظمات غير الربحية تسمية Sec. III "التمويل المستهدف" وبدلاً من مؤشرات رأس المال الاحتياطي المصرح به والإضافي والأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) تدرج فيه مؤشرات "صندوق الأسهم" و"رأس المال المستهدف" و"الأموال المستهدفة" و"صندوق العقارات" وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة "،" الاحتياطي والأموال المستهدفة الأخرى "(اعتمادًا على شكل المنظمة غير الربحية ومصادر تكوين الملكية). وترد توصية مماثلة في الفقرة 13 من التعليمات المتعلقة بإجراءات إعداد وعرض البيانات المالية.
يرجى ملاحظة: يتم استبعاد شهادة توافر الأشياء الثمينة المسجلة في حسابات خارج الميزانية العمومية من نموذج الميزانية العمومية. من بين التفسيرات لا يوجد أيضًا أي نظير لهذه الشهادة، ومع ذلك، يتم الكشف عن جميع المعلومات في جداول التفسيرات الأخرى (على سبيل المثال، استخدام الأصول الثابتة، وتأمين الالتزامات).

لذلك، لا يمكن القول إن الممولين اقترحوا أشكالاً جديدة تماماً من التقارير: ولا يمكن تجنب الاستمرارية في هذا الأمر لأسباب موضوعية. التغيير الرئيسي هو أنه لم يعد بإمكانك تطوير النماذج بنفسك (يمكنك فقط تحديد تفاصيل المؤشرات المقدمة في النماذج).
عند إعداد التقارير في عام 2011، يجب على المحاسب أن يكون حذرا، حيث أن بعض بنود الميزانية العمومية قد تغيرت. وبما أن تقارير عام 2011 يجب أن تعرض أرقام السنتين السابقتين، فيجب إعادة تجميع البيانات من التقارير السابقة وفقا للنماذج الجديدة.

النسب الرئيسية والمالية. قد يكون هذا قديمًا، مع الشرط القديم، إنشاء كلمة مرور فرعية والإبلاغ عن القديمة، على سبيل المثال، هذا النموذج يخرب الكاسيت الرئيسي الحدباء تقارير المحاسبة المالية لمواقع النماذج. على الرغم من أنك تحتاج في بعض الأعمال إلى نظرة عامة قديمة وتقرير عن الأرباح، والميزانية العمومية القديمة وتقرير عن النماذج والخسائر. إذا كان لديك صليب العدو وأبلغت عن الأرباح والأرصدة، وتحتاج إلى تشويهها إلى رصيد لا يقبل الجدل، فافعل ذلك: على التوالي وأبلغ عن نتائج غير معلنة. ستنزل في الموقع تنزيلين: الأول، الاختبار في النتائج غير السائلة، المثالى أونلاين - سوء النية، في أعلى هذا التنزيل موصوفة جميع حروف العلة للقاضي، الأصول والالتزامات بالوصف العددي، في من أجل تحديد الاتجاهات لفترة وجيزة، وإضافة الأرصدة المالية والوحشية، يمكنك إجراء نموذج الرصيد المرموق عبر الإنترنت - ثانيا. لذلك تحصل تلقائيًا على ميزانيات عمومية قديمة وبيانات الربح والخسارة حول النتائج غير السائلة. إذا كنت بحاجة لجميع أعمالك إلى نظرة عامة محاسبية على بيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية القديمة وبيان الأرباح والخسائر. برامج مطابقة الخطوط القديمة للبيانات المالية الزرقاء مع خلاصات الباندا المحفورة حسب متطلبات وزارة المالية المشينة رقم 67ن والمصدقة بأمر وزارة المالية بتاريخ 2010/02/07 رقم 66ن. حرث الجداول في التفوق. كن فخورًا بمفتاحك وبيان نتائج الانبعاثات، واملأ الميزانية العمومية المتناقضة وبيان الأرباح والخسائر، باستخدام برامج مكافحة الفيروسات من هذا النموذج. جداول المراسلات بين بضعة أسطر من نماذج التقارير التجارية، مع رموز التثبيت، مجمعة حسب متطلبات وزارة المالية القديمة رقم 67ن، مصدقة من موقع وزارة المالية بتاريخ 2010/02/07 رقم 66ن. بدأت البرامج بنماذج الباندا القديمة للتقارير القديمة، مع تثبيت برامج الخط وفق مقتضيات أمر وزارة المالية رقم 67ن، الذي تم حله بقرار وزارة المالية بتاريخ 2010/02/07 رقم 66ن. في الميزانية العمومية، ستقوم بدمج مهمتين: أولاً، براءة الاختراع في النتائج المالية، والتي يتم إخراجها عبر الإنترنت - يتم إخراج الميزانية العمومية، أدناه في هذا النموذج يتم وصف جميع أنواع برامج مكافحة الفيروسات والأصول والالتزامات الخاصة بالمؤسسة المتألقة، من أجل أخلاقيا تحميل المناطق، خاصة الأرصدة الاسكندنافية والانتهازية، سوف تنفجر في مشكلة مع المصنع المالي عبر الإنترنت و- ثانيا. لذا فمن حسن الحظ أنه سوف يكون من الضروري إعادة صياغة الميزانية العمومية وبيانات الأرباح والخسائر إلى صيغة مقدسة حديثة؛ ولم يتم على الفور العثور على طريقة ملائمة لتحويل البيانات المالية عبر الإنترنت القديمة إلى طريقة جرمانية أولية. إغلاق لموقع غبي. ستتمكن في الموقع من أداء صمتين: الأول، الموجود في النتائج غير المفهومة، والمقصود بهذا الموقع الإلكتروني، على الرغم من أن هذا الرمز يصف جميع أنواع الطاعون وأصوله ومسؤولياته من وصف الشيطان، وذلك لتحديد لفترة وجيزة الرائد، التنبؤ بالنتائج المالية والمقطعية، ستتمكن من إجراء التحليل المالي عبر الإنترنت وثانيًا. المؤشرات 2011 2012 تحليل سطحي في حالة عدم توفر البيانات.

الميزانية العمومية - النموذج 1. من 2003 إلى 2010

عند تثبيت نماذج التحليل المالي غير السائلة والقديمة وغير المصنفة والماجستير وغيرها من نماذج التحليل المالي الجديرة بالاهتمام، غالبًا ما يعرف الفم كيفية تنفيذ المكون. إذا كان لديك ميزانية عمومية قديمة وتقرير عن النتائج غير السائلة، وتحتاج إلى إخفائها في النموذج القديم، فأنت بحاجة إلى: ميزانية عمومية عريضة وتقرير عن النماذج والخسائر. مؤشرات التحليل المالي والماسحات الضوئية. يمكن أن يكون هذا رسميًا، بشرط أن يكون إنشاء الميزانية العمومية والبيانات غير المفصح عنها، بطبيعة الحال، يؤدي هذا النموذج إلى إرجاع المولد الحر الجوهري لبيانات القرية المالية لثلاثة ملخصات.

دليل آر إكس LCD5802

دائرة شاحن المصباح

أعلام لقالب الطوق

عينة من شهادة الفصل

أحجام وأشكال القضيب

ورقة التوازن- هذه طريقة لتعميم وتجميع أصول الاقتصاد ومصادر تكوينها - الالتزامات - في تاريخ معين بالقيمة النقدية. تميز مؤشرات الميزانية العمومية الوضع المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير.

المهمة الرئيسية ورقة التوازن– يبين للمالك ما يملكه أو ما هو رأس المال الذي تحت سيطرته.

الميزانية العمومية (نموذج رقم 1). التعليمات والقواعد وإجراءات التعبئة

تتيح لك الميزانية العمومية الحصول على فكرة عن الأصول المادية، وحجم الاحتياطيات، وحالة المدفوعات، والاستثمارات. يتم استخدام بيانات الميزانية العمومية على نطاق واسع للتحليل اللاحق من قبل إدارة المنظمة والسلطات الضريبية والبنوك والموردين والدائنين الآخرين.

تتكون الميزانية العمومية من جزأين رئيسيين - أصلو سلبي. يمثل الأصل موارد المنظمة، ويمثل الالتزام مصادر تكوينها. السمة المميزة للميزانية العمومية هي المساواة في إجمالي الأصول والالتزامات. ويرجع ذلك إلى مبدأ القيد المزدوج المستخدم في المحاسبة.

أصولتحتوي الميزانية العمومية على قسمين:

I. الأصول غير المتداولة؛
ثانيا. الاصول المتداولة.

سلبيتتكون الميزانية العمومية من 3 أقسام:

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات؛
رابعا. واجبات طويلة الأجل؛
خامسا: الالتزامات قصيرة الأجل.

يتم استدعاء كل عنصر من عناصر الأصول والالتزامات في الميزانية العمومية بند الميزانية العمومية. تكشف عناصر الأصول طبيعة الموارد واستخدامها وحجمها. تميز بنود المسؤولية مصادر تكوين الموارد، وهي: من أي مصدر تم إنشاء هذا الجزء من الأصول، ولأي غرض تم تصميمها وقيمتها.

عند إعداد الميزانية العمومية، ضع في اعتبارك ما يلي:

يجب أن تتوافق بيانات الميزانية العمومية في بداية العام مع البيانات في نهاية العام الماضي (مع مراعاة إعادة التنظيم)؛
لا يُسمح بإجراء المقاصة بين بنود الأصول والالتزامات، ولا يُسمح ببنود الربح والخسارة، إلا في الحالات التي يكون فيها هذا المقاصة منصوصًا عليه في اللوائح المحاسبية ذات الصلة؛
ويجب تأكيد بنود الميزانية العمومية المقابلة من خلال بيانات جرد الممتلكات والالتزامات والتسويات.

يتم تنظيم النموذج القياسي للميزانية العمومية من قبل وزارة المالية (الأمر رقم 67ن بتاريخ 22 يوليو 2003). ومع ذلك، يمكن للمؤسسات تطوير نموذج الميزانية العمومية بشكل مستقل، باستخدام النموذج القياسي كقالب. وفي هذه الحالة يجب مراعاة المتطلبات العامة لإعداد التقارير المحاسبية.

عند تطوير واعتماد نموذج الميزانية العمومية (النموذج رقم 1)، يوصى باستخدام رموز الخطوط الإجمالية ورموز الخطوط للأقسام ومجموعات البنود الواردة في نموذج نموذج الميزانية العمومية. إذا تم توفير نص لأي مؤشر في الميزانية العمومية التي طورتها منظمة بشكل مستقل، فسيتم ترميز المقالات الموجودة في هذا النص بواسطة المنظمة نفسها.

تحتوي الميزانية العمومية على ما يلي التفاصيل المطلوبة:

تاريخ التقرير الذي تم فيه عرض الميزانية العمومية؛
الاسم الكامل للمنظمة وفقا للوثائق التأسيسية؛
رقم تعريف دافع الضرائب (TIN)؛
النوع الرئيسي لنشاط المؤسسة برمز OKVED؛
الشكل/شكل الملكية التنظيمي والقانوني (وفقًا لمصنفات OKOPF وOKFS)؛
وحدة القياس - ألف روبل. (رمز OKEY 384) أو مليون روبل. (رمز OKEY 385)؛
عنوان المنطقة)؛
تاريخ الموافقة (يشير إلى التاريخ المحدد للبيانات المالية السنوية)؛
تاريخ الإرسال/القبول (يشار إلى التاريخ المحدد لإرسال البيانات المالية بالبريد والإلكترونية وغيرها أو تاريخ تحويلها الفعلي حسب الملكية).

يتم تقديم الأرقام الإجمالية لبنود الميزانية العمومية بآلاف الروبلات بدون منازل عشرية. يمكن للمنظمات التي لديها مبيعات كبيرة والتزامات وما إلى ذلك توفير بيانات بملايين الروبل (بدون منازل عشرية).

قد يتم عرض المؤشرات المتعلقة بأنواع معينة من الأصول والالتزامات والدخل والنفقات والمعاملات التجارية في الميزانية العمومية كمبلغ إجمالي مع الإفصاح عنها في الملاحظات على الميزانية العمومية، إذا كان كل من هذه المؤشرات على حدة ليس مهمًا للتقييم من قبل المهتمين مستخدمي المركز المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.

دعونا نفكر إجراءات ملء النموذج 1 "الميزانية العمومية".

في العمود " في بداية السنة المشمولة بالتقرير" يعرض البيانات في بداية العام (الميزانية العمومية الافتتاحية)، والتي يجب أن تتوافق مع البيانات الموجودة في العمود "في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" للعام السابق (الميزانية العمومية الختامية)، مع مراعاة إعادة التنظيم التي تم إجراؤها في بداية السنة المشمولة بالتقرير، وكذلك التغييرات في تقييم مؤشرات التقارير المالية المرتبطة بتطبيق اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي واللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" PBU 1/98 .

في العمود " في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير" يعرض بيانات عن قيمة الأصول ورأس المال والاحتياطيات والالتزامات في نهاية فترة التقرير (الشهر، الربع، السنة).

يمكنكم تحميل النموذج رقم 1 بالصيغ التالية:

دعونا نتعرف على بنود الميزانية العمومية 2015-2016: رموزها وشروحاتها

كل من احتفظ بميزانية عمومية في يديه، ناهيك عن إعدادها، انتبه إلى عمود "الكود". وبفضل هذا العمود، تستطيع السلطات الإحصائية تنظيم المعلومات الواردة في الميزانيات العمومية لجميع الشركات. لذلك، من الضروري الإشارة إلى الرموز في الميزانية العمومية فقط عند تقديم هذا التقرير إلى هيئات الإحصاء الحكومية والسلطات التنفيذية الأخرى (المادة 18 من القانون رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011، البند 5 من أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن). إذا لم يكن الرصيد سنويًا ويحتاجه المالكون أو المستخدمون الآخرون فقط، فليس من الضروري الإشارة إلى الرموز.

في رموز خط الميزانية العموميةاعتبارًا من عام 2014، يجب عليهم الالتزام بالقوانين المحددة في الملحق رقم 4 بالأمر رقم 66ن. في الوقت نفسه، لم تعد الرموز القديمة من الطلب منتهي الصلاحية الذي يحمل نفس الاسم بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن مطبقة.

من السهل التمييز بين الرموز المستخدمة سابقًا والرموز الحديثة - من خلال عدد الأرقام: الرموز الحديثة مكونة من 4 أرقام (على سبيل المثال، خطوط 1230, 1170 ورقة التوازن)، بينما كانت الأرقام القديمة تحتوي على 3 أرقام فقط (على سبيل المثال، 700، 140).

أصول الميزانية العمومية الجديدة (السطر 1100، 1150، 1160، 1170، 1180، 1190، 1200، 1210، 1220، 1230، 1240، 1250، 1260، 1600)

في خطوطأصل ورقة التوازنيعكس النموذج الجديد (الأمر رقم 66ن) ممتلكات الشركة - الملموسة وغير الملموسة. يتم ترتيب البنود في هذا الجزء من الميزانية العمومية وفقا لمبدأ زيادة السيولة، بينما يوجد في أعلى أصول الميزانية العمومية خاصية تظل بشكلها الأصلي عمليا حتى نهاية وجودها.

التزامات الرصيد الجديد (البنود 1300، 1360، 1370، 1410، 1420، 1500، 1510، 1520، 1530، 1540، 1550، 1700)

تعكس خطوط الجزء السلبي من الميزانية العمومية مصادر أموال الشركة، وبعبارة أخرى، مصادر تمويلها. تساعد المعلومات الواردة في بنود الالتزامات على فهم كيفية تغير هيكل حقوق الملكية ورأس المال المقترض، ومدى اجتذاب الشركة للأموال المقترضة، وكم منها قصير الأجل وكم منها طويل الأجل، وما إلى ذلك. توفر خطوط المسؤولية معلومات حول مصدر الأموال والجهة التي يجب على الشركة إعادتها إليها.

أصول الميزانية القديمة (البنود 120، 140، 190، 210، 220، 230، 240، 250، 290، 300) والتزاماتها (البنود 470، 490، 590، 610، 620، 700)

لا يختلف الغرض من بنود الأصول والالتزامات في نموذج الميزانية العمومية القديم (الأمر رقم 67 ن) بشكل كبير عن الغرض خطوطمحدث ورقة التوازن- الاختلاف الوحيد هو في قائمة هذه السطور وترميزها ومستوى تفصيل المعلومات.

كيفية فك خطوط الأصول في الميزانية العمومية؟

قبل فك رموز أحد عناصر الأصول، دعونا ندرس الكود الخاص به - فهو يحمل معلومات معينة. لذلك، يوضح الرقم الأول أن هذا السطر يشير إلى الميزانية العمومية (وليس إلى تقرير محاسبي آخر)؛ 2 - يشير إلى تقسيم الأصل (على سبيل المثال، 1 - الأصول غير المتداولة، وما إلى ذلك)؛ ويعكس الرقم الثالث الأصول بترتيب متزايد لسيولتها. يهدف الرقم الأخير من الكود (في البداية هو 0) إلى المساعدة في تفصيل المؤشرات التي تعتبر مهمة سطرًا تلو الآخر - وهذا يسمح لك بالوفاء بمتطلبات PBU 4/99 (البند 11).

قد لا يتم استيفاء متطلبات التفاصيل من قبل الشركات الصغيرة (البند 6 من الأمر رقم 66ن).

تظهر في الجدول بنود الأصول في الميزانية العمومية مع الرموز والتفسيرات:

اسم الخط	شفرة	فك تشفير السلسلة
بالأمر رقم 66 ن	بالأمر رقم 67 ن
أصول ثابتة	وينعكس المبلغ الإجمالي للأصول غير المتداولة
الأصول غير الملموسة	تم توضيح المعلومات الواردة في السطور من 1110 إلى 1170 في الملاحظات على البيانات (يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بتوفر الأصول في تواريخ التقارير والتغيرات في الفترة)
أصول ثابتة
استثمارات مربحة في الأصول المادية
استثمارات مالية
الأصول الضريبية المؤجلة	يشار إلى الرصيد المدين للحساب 09
موجودات غير متداولة أخرى	يتم ملؤها إذا كانت هناك معلومات حول الأصول غير المتداولة التي لا تنعكس في السطور السابقة
الاصول المتداولة	يتم تحديد النتيجة النهائية للأصول المتداولة
محميات	يتم إعطاء الرصيد الإجمالي للمخزون (الرصيد المدين للحسابات 10 ، 11 ، 15 ، 16 ، 20 ، 21 ، 23 ، 28 ، 29 ، 41 ، 43 ، 44 ، 45 ، 97 دون الأخذ في الاعتبار الرصيد الدائن للحسابات 14 ، 42)
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة	تحديد رصيد الحساب 19
الحسابات المستحقة	تظهر نتيجة إضافة الأرصدة المدينة للحسابات 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76 ناقص الحساب 63
الاستثمارات المالية (باستثناء النقد المعادل)	يتم تقديم الرصيد المدين للحسابات 55، 58، 73 (مطروحًا منه الحساب 59) - معلومات عن الاستثمارات المالية بفترة تداول لا تزيد عن عام
النقد والنقد المعادل	يحتوي السطر على رصيد الحسابات 50، 51، 52، 55، 57، 58 و 76 (من حيث النقد المعادل)
الموجودات المتداولة الأخرى	يتم ملؤها إذا كانت البيانات متاحة (لمبلغ الأصول المتداولة غير المشار إليها في الأسطر الأخرى من القسم)
إجمالي الأصول	مجموع جميع الأصول

تفسير مؤشرات مسؤولية الميزانية العمومية الفردية

تتكون رموز المسؤولية أيضًا من 4 أرقام: الرقم الأول هو السطر الذي ينتمي إلى الميزانية العمومية، والرقم الثاني هو رقم قسم المسؤولية (على سبيل المثال، 3 - رأس المال والاحتياطيات، وما إلى ذلك). يعكس الرقم التالي من الكود الالتزامات من أجل زيادة إلحاح سدادها. الرقم الأخير من الكود مخصص لأغراض التفاصيل. إجمالي الالتزامات في الميزانية العمومية هيالسطر 1700 من الميزانية العمومية. بعبارة أخرى، إجمالي الالتزامات في الميزانية العمومية هيمجموع الخطوط هو 1300، 1400، 1500.

مقالاتسلبي ورقة التوازنمع رموز و فك التشفيرمبينة في الجدول:

اسم الخط	شفرة	فك تشفير السلسلة
بالأمر رقم 66 ن	بالأمر رقم 67 ن
إجمالي رأس المال	يحتوي السطر على معلومات حول رأس مال الشركة اعتبارًا من تاريخ التقرير
رأس المال المصرح به (رأس المال، رأس المال المصرح به، مساهمات الشركاء)	المعلومات الواردة في البنود 1300-1370 مفصلة في بيان التغيرات في حقوق الملكية وبيان النتائج المالية (من حيث صافي الربح لفترة التقرير). الخدمة غير متاحة مؤقتا يحق للشركة تحديد مقدار الإيضاحات الإضافية حول رأس المال.
إعادة تقييم الأصول غير المتداولة
رأس المال الإضافي (بدون إعادة التقييم)
رأس المال الاحتياطي
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
الأموال المقترضة طويلة الأجل	يتم فك تشفير المعلومات في شكل جدولي (نموذج 5) أو في شكل نصي في شروحات الميزانية العمومية
الالتزامات الضريبية المؤجلة	—	أشر إلى الرصيد الدائن للحساب 77
الالتزامات المقدرة	—	ينعكس الرصيد الدائن للحساب 96 - الالتزامات المقدرة التي تتجاوز فترة الوفاء المتوقعة بها 12 شهرًا
مطلوبات أخرى طويلة الأجل	يوفر معلومات حول الالتزامات طويلة الأجل غير المشار إليها في السطور السابقة من القسم
إجمالي الالتزامات طويلة الأجل	وتنعكس النتيجة النهائية للالتزامات طويلة الأجل
التزامات الديون قصيرة الأجل	الرصيد الدائن في الحساب 66
الحسابات المستحقة الدفع قصيرة الأجل	ينعكس إجمالي الرصيد الدائن للحسابات 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76. يتم فك تشفير المعلومات في الملاحظات على الميزانية العمومية (على سبيل المثال، في النموذج 5)
المطلوبات المتداولة الأخرى	يتم تعبئته إذا لم تنعكس جميع الالتزامات قصيرة الأجل في سطور أخرى من القسم
إجمالي الطلبات الحالية	يشار إلى إجمالي إجمالي الالتزامات قصيرة الأجل
المسؤوليات عن كل شيء	ملخص لجميع الالتزامات

السطر 12605 - ما هو؟

في الشكل الجديد للميزانية العمومية، كان هناك عدد أقل من الصفوف مما كان عليه في الشكل القديم، وعلى العكس من ذلك، كان هناك عدد أكبر من الأعمدة. ومع ذلك، لا تستطيع جميع الشركات الاكتفاء بالخطوط "القياسية" في هذا التقرير - فالكثير منها يتطلب تفاصيل موسعة. ولذلك، يتم في بعض الأحيان استخدام بنود إضافية، على سبيل المثال، للسطر 1260 "الأصول المتداولة الأخرى"، يتم فتح سطر تفصيلي 12605 "المصروفات المؤجلة".

يعكس السطر 1230 من الميزانية العمومية مبلغ حسابات الشركة المدينة اعتبارًا من تاريخ التقرير. يعد فك تشفيره ذا أهمية خاصة للمستخدمين المبلغين وله خصائصه الخاصة. فك رموز الخطوط الأخرى للميزانية العمومية له أيضًا فروق دقيقة خاصة به. دعونا ننظر إليهم.

دعونا نتعرف على بنود الميزانية العمومية لعام 2019: رموزها وشروحاتها

كل من احتفظ بميزانية عمومية في يديه، ناهيك عن إعدادها، انتبه إلى عمود "الكود". وبفضل هذا العمود، تستطيع السلطات الإحصائية تنظيم المعلومات الواردة في الميزانيات العمومية لجميع الشركات. لذلك، من الضروري الإشارة إلى الرموز في الميزانية العمومية فقط عند تقديم هذا التقرير إلى هيئات الإحصاء الحكومية والسلطات التنفيذية الأخرى (المادة 18 من قانون "المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ، البند 5 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن). إذا لم يكن الرصيد سنويًا ويحتاجه المالكون أو المستخدمون الآخرون فقط، فليس من الضروري الإشارة إلى الرموز.

انتباه! اعتبارًا من 1 يونيو 2019، تم إجراء تغييرات على شكل الميزانية العمومية والسجلات المحاسبية الأخرى!

في الميزانية العمومية، يجب أن تتوافق رموز البنود من عام 2014 مع الرموز المحددة في الملحق 4 بالأمر رقم 66ن. وفي الوقت نفسه، لم تعد الرموز القديمة من الأمر المنتهي الصلاحية رقم 67ن الذي يحمل نفس الاسم بتاريخ 22 يوليو 2003 مطبقة.

ليس من الصعب التمييز بين الرموز المستخدمة سابقًا والحديثة - من خلال عدد الأرقام: الرموز الحديثة مكونة من 4 أرقام (على سبيل المثال، السطور 1230، 1170 من الميزانية العمومية)، بينما تحتوي الرموز القديمة على 3 أرقام فقط (على سبيل المثال، 700، 140).

للحصول على معلومات حول شكل الميزانية العمومية الحالية مع رموز الأسطر، اقرأ المقالة ""ملء النموذج رقم 1 من الميزانية العمومية (عينة)" .

أصول الميزانية العمومية الجديدة (السطر 1100، 1150، 1160، 1170، 1180، 1190، 1200، 1210، 1220، 1230، 1240، 1250، 1260، 1600)

تعكس بنود الأصول في الشكل الجديد للميزانية العمومية (الأمر رقم 66ن) ممتلكات الشركة - الملموسة وغير الملموسة. يتم ترتيب العناصر الموجودة في هذا الجزء من الميزانية العمومية وفقًا لمبدأ زيادة السيولة، بينما يوجد في أعلى أصول الميزانية العمومية ممتلكات تظل في شكلها الأصلي حتى نهاية وجودها تقريبًا.

التزامات الرصيد الجديد (البنود 1300، 1360، 1370، 1410، 1420، 1500، 1510، 1520، 1530، 1540، 1550، 1700)

تعكس خطوط الجزء السلبي من الميزانية العمومية مصادر الأموال التي تديرها الشركة، بمعنى آخر، مصادر تمويلها. تساعد المعلومات الواردة في بنود الالتزامات على فهم كيفية تغير هيكل حقوق الملكية ورأس المال المقترض، ومدى اجتذاب الشركة للأموال المقترضة، وكم منها قصير الأجل وكم منها طويل الأجل، وما إلى ذلك. توفر خطوط المسؤولية معلومات حول مصدر الأموال والجهة التي يجب على الشركة إعادتها إليها.

أصول الميزانية القديمة (البنود 120، 140، 190، 210، 220، 230، 240، 250، 290، 300) والتزاماتها (البنود 470، 490، 590، 610، 620، 700)

لا يختلف الغرض من بنود الأصول والالتزامات في نموذج الميزانية العمومية القديم (الأمر رقم 67 ن) بشكل كبير عن الغرض من بنود الميزانية العمومية المحدثة - والفرق الوحيد هو في قائمة هذه البنود وترميزها وتصنيفها مستوى تفاصيل المعلومات.

كيفية فك خطوط أصول الميزانية العمومية

قبل فك رموز أحد عناصر الأصول، دعونا نفكر في الكود الخاص به - فهو يحمل معلومات معينة. لذلك، يوضح الرقم الأول أن هذا السطر يشير إلى الميزانية العمومية (وليس إلى تقرير محاسبي آخر)؛ 2 - يشير إلى قسم الأصل (على سبيل المثال، 1 - الأصول غير المتداولة، وما إلى ذلك)؛ ويعكس الرقم الثالث الأصول بترتيب متزايد لسيولتها. يهدف الرقم الأخير من الكود (في البداية هو 0) إلى المساعدة في تفصيل المؤشرات التي تعتبر مهمة سطرًا تلو الآخر - وهذا يسمح لك بالوفاء بمتطلبات PBU 4/99 (البند 11).

ملحوظة!قد لا يتم استيفاء متطلبات التفاصيل من قبل الشركات الصغيرة (البند 6 من الأمر رقم 66ن).

اقرأ عن ما يميز المحاسبة التي تقوم بها الشركات الصغيرة في المادة "مميزات المحاسبة في المؤسسات الصغيرة" .

تظهر في الجدول بنود الأصول في الميزانية العمومية مع الرموز والتفسيرات:

اسم الخط			فك تشفير السلسلة
اسم الخط	بالأمر رقم 66 ن	بالأمر رقم 67 ن	فك تشفير السلسلة
أصول ثابتة			وينعكس المبلغ الإجمالي للأصول غير المتداولة
الأصول غير الملموسة			يتم فك تشفير المعلومات الواردة في الأسطر 1110-1170 في الملاحظات على البيانات (يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بتوفر الأصول في تواريخ التقارير والتغيرات في الفترة)
أصول ثابتة
استثمارات مربحة في الأصول المادية
استثمارات مالية
الأصول الضريبية المؤجلة			يشار إلى الرصيد المدين للحساب 09
موجودات غير متداولة أخرى			يتم ملؤها إذا كانت هناك معلومات حول الأصول غير المتداولة التي لا تنعكس في السطور السابقة
الاصول المتداولة			يتم تحديد النتيجة النهائية للأصول المتداولة
			يتم إعطاء الرصيد الإجمالي للمخزون (الرصيد المدين للحسابات 10 ، 11 ، 15 ، 16 ، 20 ، 21 ، 23 ، 28 ، 29 ، 41 ، 43 ، 44 ، 45 ، 97 دون الأخذ في الاعتبار الرصيد الدائن للحسابات 14 ، 42)
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة			تحديد رصيد الحساب 19
الحسابات المستحقة			تظهر نتيجة إضافة الأرصدة المدينة للحسابات 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76 ناقص الحساب 63
الاستثمارات المالية (باستثناء النقد المعادل)			يتم تقديم الرصيد المدين للحسابات 55، 58، 73 (مطروحًا منه الحساب 59) - معلومات عن الاستثمارات المالية بفترة تداول لا تزيد عن عام
النقد والنقد المعادل			يحتوي السطر على رصيد الحسابات 50، 51، 52، 55، 57، 58 و 76 (من حيث النقد المعادل)
الموجودات المتداولة الأخرى			يتم ملؤها إذا كانت البيانات متاحة (لمبلغ الأصول المتداولة غير المشار إليها في الأسطر الأخرى من القسم)
إجمالي الأصول			مجموع جميع الأصول

تفسير مؤشرات مسؤولية الميزانية العمومية الفردية

تتكون رموز المسؤولية أيضًا من 4 أرقام: الرقم الأول هو السطر الذي ينتمي إلى الميزانية العمومية، والرقم الثاني هو رقم قسم المسؤولية (على سبيل المثال، 3 هو رأس المال والاحتياطيات). يعكس الرقم التالي من الكود الالتزامات من أجل زيادة إلحاح سدادها. الرقم الأخير من الكود مخصص لأغراض التفاصيل. إجمالي الالتزامات في الميزانية العمومية هو السطر 1700 من الميزانية العمومية. بمعنى آخر، إجمالي الالتزامات في الميزانية العمومية هو مجموع الأسطر 1300، 1400، 1500.

تظهر في الجدول عناصر المسؤولية في الميزانية العمومية مع الرموز والإيضاحات:

اسم الخط			فك تشفير السلسلة
اسم الخط	بالأمر رقم 66 ن	بالأمر رقم 67 ن	فك تشفير السلسلة
إجمالي رأس المال			يحتوي السطر على معلومات حول رأس مال الشركة اعتبارًا من تاريخ التقرير
رأس المال المصرح به (رأس المال، رأس المال المصرح به، مساهمات الشركاء)			المعلومات الواردة في البنود 1300-1370 مفصلة في بيان التغيرات في حقوق الملكية وبيان النتائج المالية (من حيث صافي الربح لفترة التقرير). يحق للشركة تحديد مقدار الإيضاحات الإضافية حول رأس المال.
إعادة تقييم الأصول غير المتداولة
رأس المال الإضافي (بدون إعادة التقييم)
رأس المال الاحتياطي
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
الأموال المقترضة طويلة الأجل			يتم فك تشفير المعلومات في شكل جدولي (نموذج 5) أو في شكل نصي في شروحات الميزانية العمومية
الالتزامات الضريبية المؤجلة			أشر إلى الرصيد الدائن للحساب 77
الالتزامات المقدرة			ينعكس الرصيد الدائن للحساب 96 - الالتزامات المقدرة التي تتجاوز فترة الوفاء المتوقعة بها 12 شهرًا
مطلوبات أخرى طويلة الأجل			يوفر معلومات حول الالتزامات طويلة الأجل غير المشار إليها في السطور السابقة من القسم
إجمالي الالتزامات طويلة الأجل			وتنعكس النتيجة النهائية للالتزامات طويلة الأجل
التزامات الديون قصيرة الأجل			الرصيد الدائن في الحساب 66
الحسابات المستحقة الدفع قصيرة الأجل			وينعكس إجمالي الرصيد الدائن للحسابات 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76. يتم فك تشفير المعلومات في الملاحظات على الميزانية العمومية (على سبيل المثال، في النموذج 5)
المطلوبات المتداولة الأخرى			يتم تعبئته إذا لم تنعكس جميع الالتزامات قصيرة الأجل في سطور أخرى من القسم
إجمالي الطلبات الحالية			يشار إلى إجمالي إجمالي الالتزامات قصيرة الأجل
المسؤوليات عن كل شيء			ملخص لجميع الالتزامات

السطر 12605 - ما هو؟

أين هو السطر 2110 للإيرادات؟

كانت الميزانية العمومية بلغة التشريعات المحاسبية تسمى سابقًا النموذج 1. وكانت وثيقة الإبلاغ الأخرى - "بيان النتائج المالية" - تسمى النموذج 2. وفي النموذج 2 يوجد السطر 2110، الذي يعكس الإيرادات المستلمة أثناء إعداد التقارير فترة.

نتائج

يتيح فك تشفير الميزانية العمومية للمستخدمين استخراج أكبر قدر ممكن من المعلومات المفيدة من أرقامها الضئيلة. للمعالجة الآلية للبيانات من التقارير المحاسبية التي تجريها السلطات الإحصائية، يتم ترميز الخطوط المحاسبية.

رموز خط التوازن لعام 2016 موجودة في الملحق 4 للأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010. ولكن من الأفضل استخدام الجداول في هذه المقالة.

يتم ملء الميزانية العمومية على أساس أرصدة الحسابات المحاسبية في تاريخ التقرير وكذلك في نهاية السنتين السابقتين. يجب أن تعكس الميزانية العمومية لعام 2016 أرصدة الحسابات في 31 ديسمبر 2016 و31 ديسمبر 2015 و31 ديسمبر 2014.

ما يجب التحقق منه قبل إنشاء الرصيد

قبل إعداد الميزانية العمومية، تحقق مما إذا كانت جميع المعاملات التجارية لفترة التقرير تنعكس في الحسابات. معرفة ما إذا كان معدل دوران الحسابات الاصطناعية والتحليلية قد تم تشكيله بشكل صحيح. بعد كل شيء، يجب أن تعكس الميزانية العمومية معلومات كاملة وموثوقة حول أصول والتزامات المنظمة.

من أي الحسابات يجب أن آخذ البيانات لملء الرصيد؟

ل رموز خط الميزانية العمومية لعام 2016تم تعبئته وفقًا للملحق 4 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. لا يلزم ترقيم الأسطر إلا في حالة تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية أو قسم الإحصاء.

ومع ذلك، هناك ميزات محددة لفئات معينة من المنظمات. وبالتالي، فإن المنظمات التي لها الحق في استخدام أساليب محاسبية مبسطة (على سبيل المثال، الشركات الصغيرة) تعكس مؤشرات مجمعة في الميزانية العمومية، والتي تتضمن عدة مؤشرات. رموز خط الميزانية العموميةفي هذه الحالة، قم بالإشارة إلى المؤشر الذي هو أكبر في القيمة من المؤشرات الأخرى المدرجة في هذا الخط.

تظهر في الجداول الحسابات المحاسبية التي سيتم أخذ البيانات منها لملء الميزانية العمومية.

نقوم بملء القسم الأول "الأصول غير المتداولة"

خط التوازن	رموز خط الرصيد - 2016
الأصول غير الملموسة	110	الفرق بين الرصيد المدين للحساب 04 (مطروحًا منه نتائج البحث والتطوير غير المسجلة من قبل الشركة أو التي لا تخضع للحماية القانونية) والرصيد الدائن للحساب 05 (أو رصيد الحساب 04 - في حالة استهلاك الأصول غير الملموسة ينعكس دون استخدام الحساب 05)
أصول ثابتة	120	الفرق بين الرصيد المدين للحساب 01 والرصيد الدائن للحساب 02 (من حيث استهلاك الأصول الثابتة المنعكس في الحساب 01)
البناء في التقدم	130	رصيد الحساب 07. رصيد الحساب 08 (مطروحًا منه مبالغ الاستهلاك لمشاريع البناء غير المكتملة في الحساب 02، وكذلك الحسابات الفرعية "اقتناء الأصول غير الملموسة" و"أداء البحث والتطوير والأعمال التكنولوجية" للحساب 08). الرصيد المدين في الحساب 16 (من حيث الانحرافات المتعلقة بالممتلكات والتي تنعكس تكلفتها في الحساب 08)
استثمارات مربحة في الأصول المادية	135	رصيد الحساب 03 مطروحًا منه رصيد الحساب الفرعي "استهلاك الممتلكات المقدمة إلى مؤسسات أخرى للاستخدام المؤقت" للحساب 02
الاستثمارات المالية طويلة الأجل	140	رصيد الحساب 58 للاستثمارات المالية طويلة الأجل مطروحا منه رصيد الحساب 59 من حيث الاحتياطيات المنشأة لها. رصيد الحساب 55 حساب فرعي “حسابات الودائع” للودائع لمدة تزيد عن السنة إذا تحققت فوائد عليها. رصيد الحساب 73 (فيما يتعلق بالقروض ذات الفائدة والتي تزيد فترة سدادها عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)
الأصول الضريبية المؤجلة	145	رصيد الحساب 09
موجودات غير متداولة أخرى	150	مؤشرات أخرى لم يتم الإشارة إليها في السطور السابقة من قسم "الأصول غير المتداولة" في الميزانية العمومية
المجموع للقسم الأول	190	مجموع الأسطر 110، 120، 130، 135، 140، 145 و 150

نقوم بملء القسم الثاني "الأصول المتداولة"

خط التوازن	رموز خط الرصيد - 2016	كيفية إنشاء مؤشرات الميزانية العمومية - 2016
محميات	210	مجموع الأسطر 211-217
بما في ذلك: المواد الخام والمواد وغيرها من القيم المماثلة	211	رصيد الحساب 10 زائد رصيد الحساب 15 (من حيث شراء وشراء المواد) زائد (ناقص) الرصيد المدين (الدائن) للحساب 16 (من حيث الانحرافات في تكلفة المواد) ناقص الرصيد الدائن الحساب 14 (فيما يتعلق بالمواد الأولية والمواد والمناطق MPZ الأخرى)
حيوانات للنمو والتسمين	212	رصيد الحساب 11
التكاليف في العمل الجاري	213	مجموع أرصدة الحسابات 20، 21، 23، 29، 44 (مطروحًا منه جزء من نفقات الأعمال المتعلقة بالمنتجات غير المباعة) و46
المنتجات النهائية والسلع لإعادة البيع	214	رصيد الحسابات 41 و 43 ناقص رصيد الحسابات 14 (من حيث المبالغ المتعلقة بالسلع والمنتجات النهائية) و 42 زائد (ناقص) رصيد الحساب المدين (الدائن) 15 (من حيث المبالغ المتعلقة بتكلفة البضائع المشتراة) بالإضافة إلى (ناقص) رصيد المدين (الدائن) في الحساب 16 (في الجزء المتعلق بتكلفة البضائع المشتراة)
البضاعة شحنت	215	رصيد الحساب 45
النفقات المستقبلية	216	رصيد الحساب 97
المخزون والتكاليف الأخرى	217	رصيد الحساب 44 (من حيث المصاريف التجارية المتعلقة بالمنتجات غير المباعة) مبالغ أخرى من الأصول المادية والإنتاجية التي لم تكن مدرجة في السطور السابقة لمجموعة البنود "المخزون"
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة	220	رصيد الحساب 19
الحسابات المدينة (التي من المتوقع دفعها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير)	230	مجموع الأرصدة المدينة للحسابين 62 و 76 للتسويات التي تزيد مدتها عن 12 شهرًا مطروحًا منه الرصيد الدائن للحساب 63 للحساب الفرعي "احتياطيات الديون طويلة الأجل". الرصيد المدين للحساب 60 حساب فرعي "حسابات السلف الصادرة لمدة أكثر من سنة". الرصيد المدين للحساب 73 حساب فرعي "يتم إجراء التسويات في أكثر من 12 شهرًا" (باستثناء مبالغ القروض المقدمة للموظفين والتي يتم فرض فوائد عليها). الرصيد المدين للحساب 58 حساب فرعي "قروض مقدمة لمدة تزيد عن سنة ولا يتم تحصيل فوائد عليها"
	231	الرصيد المدين في الحسابين 62 و 76 (الديون طويلة الأجل للمشترين والعملاء) مطروحًا منه الرصيد في الحساب الفرعي للحساب 63، والذي يعكس مبلغ الاحتياطي لهذه الديون
الحسابات المدينة (التي من المتوقع دفعها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)	240	مجموع الأرصدة المدينة للحسابين 62 و 76 حسب الحسابات خلال 12 شهرا مطروحا منه الرصيد الدائن للحساب 63 حساب فرعي "احتياطيات الديون قصيرة الأجل". الرصيد المدين للحساب 75 حساب فرعي "تسويات على الودائع في رأس المال المصرح به (الأسهم)". الرصيد المدين للحساب 60 حساب فرعي "تسويات السلف المصدرة لمدة لا تزيد عن سنة". الرصيد المدين للحساب 68 حساب فرعي "ديون السلطات الضريبية، والتي من المتوقع سدادها في غضون 12 شهرا." رصيد الحساب المدين 69. رصيد الحساب المدين 71. رصيد الحساب المدين 73 حساب فرعي "التسويات خلال 12 شهرًا" (باستثناء مبالغ القروض المقدمة للموظفين والتي يتم فرض فائدة عليها). الرصيد المدين للحساب 58 حساب فرعي "قروض مقدمة لمدة لا تزيد عن سنة ولا يتم تحصيل فوائد عليها"
بما في ذلك المشترين والعملاء	241	أرصدة الحسابين 62 و 76 والتي تظهر الديون قصيرة الأجل للمشترين والعملاء ناقص رصيد الحساب الفرعي 63 الذي يعكس مبلغ الاحتياطي لهذه الديون
الاستثمارات المالية قصيرة الأجل	250	رصيد الحساب 58 للاستثمارات المالية قصيرة الأجل مطروحا منه رصيد الحساب 59 من حيث الاحتياطيات المنشأة لها. رصيد الحساب 55 حساب فرعي “حسابات الودائع” للودائع لمدة لا تزيد عن سنة إذا تحققت فوائد عليها. رصيد الحساب 73 المتعلق بالقروض بفائدة مع فترة سداد خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير
نقدي	260	مجموع أرصدة الحسابات 50، 51، 52، 55 (الحسابات الفرعية "خطابات الاعتماد" و"دفاتر الشيكات"، "حسابات الودائع" - إذا لم تكن الفوائد مستحقة على الودائع)، 57
الموجودات المتداولة الأخرى	270	مؤشرات أخرى لم تظهر في الأسطر السابقة من قسم "الأصول المتداولة" في الميزانية العمومية
المجموع للقسم الثاني	290	مجموع الأسطر 210، 220، 230، 240، 250، 260 و 270
توازن	300	مجموع الخطوط 190 و 290

تعبئة القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات"

خط التوازن	رموز خط الرصيد - 2016	كيفية إنشاء مؤشرات الميزانية العمومية - 2016
رأس المال المصرح به	410	رصيد الحساب 80
الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين	411	رصيد الحساب 81 (بين قوسين)
رأس مال إضافي	420	رصيد الحساب 83
رأس المال الاحتياطي	430	مجموع الأسطر 431 و 432
ومنها: الاحتياطيات المشكلة وفقاً للتشريعات	431	رصيد الحساب الفرعي 82، والذي يعكس مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي
الاحتياطيات التي تم تشكيلها وفقا للوثائق التأسيسية	432	رصيد الحساب الفرعي للحساب 82 والذي يوضح مبلغ الاحتياطي المتكون وفقًا للوثائق التأسيسية
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)	470	رصيد الحساب 84 و 99
المجموع للقسم الثالث	490	مجموع الأسطر 410، 420، 430، 470 ناقص الأسطر 411

تعبئة القسم الرابع "الالتزامات طويلة الأجل"

تعبئة القسم الخامس "الالتزامات قصيرة الأجل"

خط التوازن	رموز خط الرصيد - 2016	كيفية إنشاء مؤشرات الميزانية العمومية - 2016
القروض والائتمانات	610	رصيد الحسابات الفرعية للحساب 66 والذي يعكس الديون على القروض قصيرة الأجل ومبلغ الفوائد المتراكمة عليها
حسابات قابلة للدفع	620	مجموع الأسطر 621-625
بما في ذلك: الموردين والمقاولين	621	مجموع أرصدة الحسابات الفرعية للحسابات 60 و 76 والتي تعكس الديون قصيرة الأجل للموردين والمقاولين
الديون لموظفي المنظمة	622	الرصيد الدائن للحساب 70 (باستثناء الحساب الفرعي "التسويات مع الموظفين لدفع الدخل على الأسهم والأسهم") والحساب 73. الرصيد الدائن للحساب الفرعي "تسويات المبالغ المودعة" للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" "
الديون إلى أموال الدولة من خارج الميزانية	623	الرصيد الدائن في الحساب 69 باستثناء الحساب الفرعي "التسويات مع الموازنة الاتحادية فيما يتعلق بالضريبة الاجتماعية الموحدة"
الديون على الضرائب والرسوم	624	الرصيد الدائن في الحساب 68. الرصيد الدائن في الحساب 69 الحساب الفرعي "التسويات مع الميزانية الفيدرالية فيما يتعلق بالضريبة الاجتماعية الموحدة"
الدائنين الآخرين	625	الرصيد الدائن للحسابين الفرعيين "حسابات المطالبات" و "حسابات الممتلكات والتأمين الشخصي" للحساب 76 والحساب 71. الرصيد الدائن للحساب 62 والحساب 76 من حيث مبالغ السلف قصيرة الأجل المستلمة لتوريد البضائع (الأشغال والخدمات)
الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل	630	الأرصدة الدائنة للحساب الفرعي "تسويات دفع الدخل" للحساب 75 والحساب الفرعي "التسويات مع الموظفين لسداد الدخل على الأسهم والأسهم" للحساب 70
إيرادات الفترات المقبلة	640	الرصيد الدائن على الحسابات 86 و 98
احتياطيات للنفقات المستقبلية	650	رصيد الحساب 96
المطلوبات المتداولة الأخرى	660	الالتزامات قصيرة الأجل التي لا يمكن تصنيفها ضمن بنود أخرى في قسم "الالتزامات قصيرة الأجل".
المجموع للقسم الخامس	690	مجموع الأسطر 610، 620، 630، 640، 650 و 660
توازن	700	مجموع الأسطر 490 و590 و690

نقوم بملء شهادة تؤكد وجود الأشياء الثمينة المسجلة في حسابات خارج الميزانية العمومية

خط المساعدة	رموز خط الرصيد - 2016	كيفية إنشاء مؤشرات الميزانية العمومية - 2016
الأصول الثابتة المؤجرة	910	رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية 001
بما في ذلك التأجير	911	رصيد الحسابات الفرعية للحساب خارج الميزانية العمومية 001، والذي يعكس تكلفة الأصول الثابتة المستلمة بموجب اتفاقية التأجير
يتم قبول أصول المخزون لحفظها	920	رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية 002
البضائع المقبولة للعمولة	930	رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية 004
شطب ديون المدينين المعسرين بخسارة	940	رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية 007
ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة	950	رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية 008
ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة	960	رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية 009
انخفاض قيمة المساكن	970	رصيد الحسابات الفرعية لحساب خارج الميزانية 010 والذي يوضح مبلغ الإهلاك المستحق للعقارات السكنية
استهلاك كائنات التحسين الخارجية وغيرها من الأشياء المماثلة	980	رصيد الحسابات الفرعية لحساب خارج الميزانية العمومية 010، والذي يعكس مقدار استهلاك عناصر التحسين الخارجية والأشياء المماثلة الأخرى
الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام	990	رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية، والذي يمثل الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام (على سبيل المثال، 012)