Asosiy vositalarni qayta baholashdagi farq va farq qo'shimcha kapitalga kiritiladi. Ikkinchisi uzoq muddatli aktivlarni qayta baholash summasini ifodalaydi va kompaniyaning o'z aktivlarini bildiradi.

Aksiya mukofoti xususiy yoki davlat bo'lishi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlarni joylashtirish orqali hosil bo'ladi. Birinchi holda, aktsiyalar taniqli investorlarning tor doirasi orasida, ikkinchisida - erkin bozorda, hamma uchun sotiladi.


Ba'zida MChJga nisbatan aktsiya mukofoti tushunchasi ham qo'llaniladi, bu holda u ustav kapitalini ko'paytirishda aktsiyalarning qiymati va ularning nominal narxi o'rtasidagi farqni ifodalaydi;
U dastlabki joylashtirish natijasida yoki ustav kapitalini ko'paytirishda aktsiyalarni qo'shimcha chiqarish natijasida shakllanishi mumkin.

Faqat aktsiyadorlik jamiyatlari aktsiya mukofoti daromadlarini olishlari mumkin, chunki faqat ular qimmatli qog'ozlarni (aktsiyalarni) chiqarish imkoniyatiga ega. Qimmatli qog'ozlar emissiyasi strategik maqsadlarga erishish uchun jalb qilinadigan moliyaviy resurslarni olish manbalaridan biridir.

Aksiya mukofoti faqat qo'shimcha kapital sifatida ko'rib chiqiladi, uni iste'mol ehtiyojlariga sarflashga yo'l qo'yilmaydi. U korxonaning zahira fondiga tushadi yoki foyda miqdorini oshiradi.

Kompaniya ulushini hisoblash

Aksiya mukofoti quyidagicha hisoblanadi: aksiyalarning nominal qiymati - aksiyalar chiqarish narxi (emissiya narxi).

O'z navbatida, nominal qiymat ustav kapitalining aksiyalar soniga nisbati sifatida hisoblanadi. Aktsiyalarning emissiya narxi, umumiy ma'noda, aktsiyalarning dastlabki egalariga sotiladigan narxdir.

Formulaga ko'ra, agar sotish bahosi emissiya narxiga teng bo'lsa, u holda aksiya mukofoti bo'lmaydi.


Share premium salbiy bo'lishi mumkin emas, chunki emissiya narxi nominaldan past bo'lishi mumkin emas. Aks holda, aksiyadorlik jamiyati ustav kapitalini shakllantira olmaydi.

Agar siz buxgalteriya terminologiyasini rus tiliga tarjima qilmoqchi bo'lsangiz, oddiy misol yordamida aktsiya mukofoti tushunchasining mohiyatini tushuntirishingiz mumkin. Kompaniyaning ustav kapitali 1 million rubl bo'lib, u 2 ming aktsiyani chiqargan. Shunday qilib, bitta aktsiyaning nominal narxi 500 rublni tashkil qiladi. (1000000/2000). Investorlar kompaniyaning istiqbollarini ijobiy baholagan va ushbu aktsiyalarni sotib olayotganda o'z daromadlarining oshishini kutgan holda, uni yuqori narxda taklif qilishlari mumkin. Masalan, ular aktsiyalarni 1500 rubldan sotib olishadi. Shunga ko'ra, aktsiya mukofoti (1500-500) * 2000 = 2 million rublga teng bo'ladi.

Kompaniya o'z aktsiyalarini nominal qiymatidan yuqoriroq narxda joylashtirishi mumkin, ularning narxlari o'rtasidagi ijobiy farq aksiya mukofotiga aylanadi. Masalan, aktsiyalarning nominal qiymati 1000 rubl bo'lgan kompaniya. ularni 1500 rubl narxda chiqardi. Aksiya mukofoti 500 rublni tashkil qiladi. bitta xavfsizlikdan.

Agar biz aktsiyadorlardan qaytarib sotib olingandan keyin ikkilamchi joylashtirish haqida gapiradigan bo'lsak, aktsiyalarning mukofoti qaytarib sotib olish narxi va keyingi joylashtirish narxi o'rtasidagi farq bo'ladi. Misol uchun, kompaniya aktsiyalarni 1000 rubldan sotib oldi va keyinchalik ularni 1100 rublga joylashtirdi. Aksiya mukofoti 100 rublni tashkil qiladi. aktsiya boshiga.

Buxgalteriya hisobi Asosiy tushunchalar Buxgalter Buxgalteriya hisobi Bosh kitob Buxgalteriya balansi Buxgalteriya hisobi davri ... Vikipediya

INVESTITSIYALAR Iqtisodiy lug'at

INVESTITSIYA- (investitsiya) 1. Real ishlab chiqarish fondlarini ko'paytirish jarayoni. Bu binolar, asosiy vositalar yoki uskunalar kabi asosiy kapitalni sotib olishni yoki tovar-moddiy zaxiralarni va tugallanmagan ishlab chiqarishni qo'shishni anglatishi mumkin.…… Iqtisodiy lug'at

Bank- (Bank) Bank - pul, qimmatli qog'ozlar va qimmatbaho metallar bilan operatsiyalarni amalga oshiruvchi moliyaviy kredit muassasasi bo'lib, bank tizimining tuzilishi, faoliyati va pul-kredit siyosati, banklarning mohiyati, funktsiyalari va turlari, faol va... ... Investor entsiklopediyasi

Kompaniya- (Kompaniya) Mundarija Mundarija Kompaniyaning huquqiy shakllari Tashkilot va tadbirkorlik tushunchasi. Kompaniyalarning asosiy xarakteristikalari va tasniflari Kompaniyaning xususiyatlari Tashkilotning asosiy tushunchalari Kompaniyaning shartnomaviy tushunchasi Strategik kontseptsiya ... ... Investor entsiklopediyasi

Emitent- (Emitent) Emitent - o'z nomidan qimmatli qog'ozlar chiqaradigan har qanday tashkilot yoki yuridik shaxs Emitentning ta'rifi va uning qimmatli qog'ozlar, shu jumladan kredit kartalari, yo'l cheklari bilan bog'liq harakatlari Mundarija >>>>>>>>> ... Investor entsiklopediyasi

Kapitalning kirib kelishi- (Pul tushumi) Kapitalning kirib kelishi - bu mamlakat iqtisodiyotiga xorijiy manbalardan kapital oqimi va uning davlat iqtisodiyotiga ta'siri, xorijiy investitsiyalarning mamlakatlar milliy iqtisodiyotidagi o'rni, import va eksport... .. . Investor entsiklopediyasi

Byudjet taqchilligi- (defitsit byudjeti) Byudjet taqchilligi tushunchasi, byudjet taqchilligi turlari Byudjet taqchilligi tushunchasi, byudjet taqchilligi turlari, davlat qarzlari Mundarija Budjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari Ichki manbalar Tashqi ... ... Investor entsiklopediyasi

Bank cheki- (Bank cheki) Bank chekining ta'rifi, cheklarning turlari, chekning mazmuni Bank chekining ta'rifi to'g'risidagi ma'lumotlar, cheklarning turlari, chekning mazmuni Mundarija mazmuni Ta'rif turlari va chekning tushunchasi va huquqiy tabiati. Aloqalarni tekshirish ...... Investor entsiklopediyasi

Kamchilik- (defitsit) taqchillik, yetishmovchilikni bildiruvchi atama, import hajmining eksport hajmidan oshib ketishi; etishmovchilik, biror narsaning etishmasligi Mundarija mazmuni Ta'rifi SSSRda tovar taqchilligi Ichki manbalar Tashqi manbalar ... uchun talablar. Investor entsiklopediyasi

Qattiq- (Firma) Kompaniyaning ta'rifi, firmalarning xususiyatlari va tasnifi Kompaniyaning ta'rifi, kompaniyalarning xususiyatlari va tasnifi, kompaniya tushunchalari Mundarija Mazmun Firma Huquqiy shakllar Kompaniya va tadbirkorlik tushunchasi. Korxonalarning asosiy xarakteristikalari va tasniflari...... Investor entsiklopediyasi

Xalqaro amaliyotda hisobotning moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlarini tavsiflovchi bo'limida tashqi moliyalashtirishdan (o'z va qarzga olingan) foydalanish bilan bog'liq mablag'larning kirib kelishi va chiqishini aks ettirish odatiy holdir.

Moliyaviy faoliyat bo'limida ko'rib chiqilgan o'z kapitalidagi o'zgarishlar odatda aktsiyalarni chiqarishdan tushgan pul mablag'lari, shuningdek olingan aktsiya mukofotlari bilan ifodalanadi. Sof foyda yoki zarar natijasida o'z kapitalidagi o'zgarishlar moliyaviy faoliyat bo'limida hisobga olinmaydi, chunki moliyaviy natijani shakllantirish bilan bog'liq xarajatlar va daromadlar operatsion faoliyatda aks ettiriladi. “Moliyaviy faoliyat natijasida mablag‘lar oqimi” balansning “kelajakka to‘lovlarni nazarda tutuvchi”, “uzoq muddatli majburiyatlar” va joriy majburiyatlar moddalarining “o‘z kapitali” bo‘limidagi o‘zgarishlar asosida aniqlanadi. "Moliyaviy faoliyatdan keladigan pul oqimlari:

– aksiyalar va boshqa aktsiyadorlik vositalarini chiqarishdan olingan pul tushumlari, shuningdek mulkdorlardan qo‘shimcha investitsiyalar;

– obligatsiyalar, ssudalar, uzoq va qisqa muddatli kreditlar chiqarishdan tushgan mablag‘lar;

– maqsadli moliyalashtirish va daromadlar;

– olingan kreditlar va ssudalar bo‘yicha qarzning asosiy summasini to‘lash uchun mablag‘ o‘tkazish;

O'z aktsiyalarini sotib olish uchun ishlatiladigan mablag'lar.

Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlarini hisobga olishda me'yoriy hujjatlarni to'g'ri talqin qilishga alohida e'tibor berilishi kerak, chunki faoliyatning bir sohasi uchun operatsiya investitsiya, boshqasi uchun moliyaviy bo'lishi mumkin.

5-jadval

Moliyaviy faoliyat bo'yicha pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarining tegishli korrespondensiya hisoblari bilan bandlari.

Ko'rsatkich nomi

Qator raqami (kod)

350…410-qator Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari

Aktsiyalarni yoki boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarishdan tushgan tushumlar (aktsiyalarni chiqargan tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak)

Boshqa tashkilotlar tomonidan berilgan kreditlar va kreditorlardan olingan daromadlar

Kredit va kreditlarni to'lash (foizsiz)

Moliyaviy lizing majburiyatlarini to'lash

410-qator Moliyaviy faoliyatdan olingan sof pul mablag'lari

(daromad va xarajatlarning sof natijasi), 410-satr=350+360-390-400

6-jadval

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotning yakuniy qismi hisobotning natijaviy moddalaridir.

Ko'rsatkich nomi

Qator raqami.

Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining sof o'sishi (kamayishi).

joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyatdan olingan sof pul mablag'lari miqdorining ko'rsatkichlari qo'shiladi, lekin agar ko'rsatkichlardan birortasi salbiy qiymatga ega bo'lsa, u ayiriladi, natijada pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari sof o'sishi (kamayishi) sodir bo'ladi.

420-qator=+(-)200+(-)340+(-)410

Hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i

ushbu satrdagi natija hisobot davri oxiridagi balansning 260-satri bo'yicha olingan natijaga 50-sonli "Naqd pul hujjatlari" hisobvarag'ining debet qoldig'ini chegirib tashlagan natijaga teng bo'lishi va 50-schyotlar bo'yicha yakuniy qoldiqqa mos kelishi kerak. , 51, 52, 55

430-qator=+(-)010+(-)420

Chet el valyutasining rublga nisbatan kursidagi o'zgarishlarning ta'sirining kattaligi.

Pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotda kurs farqlari bilan bog'liq bo'lgan mablag'lar tarkibidagi o'zgarishlar albatta aks ettirilishi kerak. Valyuta kursidagi farqlarni hisobga oluvchi operatsiyalar moliyaviy natijaga ham, mablag'lar miqdoriga ham ta'sir ko'rsatsa ham, ular pul mablag'larining real harakati bilan birga bo'lmaydi.

3 Bilvosita usul yordamida hisobot tuzish

Bilvosita usul jahon amaliyotida pul oqimi to‘g‘risidagi hisobotni tuzish usuli sifatida ko‘proq tarqalgan. U tahlil elementlarini o'z ichiga oladi, chunki u hisobot davri uchun balansning turli moddalaridagi o'zgarishlarni taqqoslashga asoslanadi, tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatini tavsiflaydi, shuningdek, asosiy vositalarning harakatini, ularning amortizatsiyasini tahlil qilishni o'z ichiga oladi. faqat balans ma'lumotlaridan olinishi mumkin bo'lmagan boshqa ko'rsatkichlar. Bilvosita usulni qo'llash natijasida tashkilotning davrdagi moliyaviy natijasi (sof foydasi) hisobot davrining boshi va oxiridagi tashkilot ixtiyorida bo'lgan mablag'lar miqdori o'rtasidagi farqga aylantiriladi.

Sof pul oqimi bir qator sabablarga ko'ra olingan moliyaviy natija miqdoridan farq qiladi:

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan moliyaviy natija iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtinchalik aniqligi faraziga muvofiq shakllantiriladi (xarajatlar va daromadlar haqiqiy pul oqimidan qat'i nazar, ular hisoblangan hisobot davrida tan olinadi);

Kechiktirilgan xarajatlarning mavjudligi to'lovlarning haqiqiy miqdori ishlab chiqarish tannarxidan farq qilishiga olib keladi;

Hisobot davrida hisoblangan kreditorlik qarzlarining paydo bo'lishi bilan birga bo'lgan xarajatlar tashkilotning mablag'lari miqdorini o'zgartirmasdan xarajatlarni oshiradi;

Uzoq muddatli aktivlarni sotib olish va ular bilan bog'liq pul mablag'larining chiqishi moliyaviy natijaga ta'sir qilmaydi:

Moliyaviy natijalar miqdoriga pul mablag'larining chiqishi bilan birga bo'lmagan xarajatlar ta'sir qiladi, masalan, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning eskirishi;

Mablag'larning ko'payishi manbai foyda bo'lishi shart emas (masalan, mablag'lar oqimini qarzga jalb qilish orqali ta'minlash mumkin). Xuddi shunday, pul mablag'larining chiqishi har doim ham moliyaviy ko'rsatkichlarning pasayishi bilan bog'liq emas;

Moliyaviy natija va sof pul oqimi o'rtasidagi tafovutga joriy aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlar moddalarining o'zgarishi ta'sir qiladi.

Joriy faoliyatdan sof pul oqimini aniqlashda ushbu tafovutlarni bartaraf etish uchun moliyaviy natijaga quyidagilar hisobga olingan holda tuzatishlar kiritiladi:

1) hisobot davrida tovar-moddiy boyliklar, joriy debitorlik qarzlari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, qisqa muddatli majburiyatlar, kreditlar va kreditlar bundan mustasno, o'zgarishlar;

2) pul bo'lmagan moddalar: aylanma mablag'larning amortizatsiyasi; kurs farqlari; hisobot davrida aniqlangan o'tgan yillar foydalari (zararlari); debitorlik qarzlari (kreditorlik qarzlari); boshqa tashkilotlarda va boshqalarda ishtirok etishdan hisoblangan, lekin to'lanmagan daromadlar;

3) investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan pul oqimlarining paydo bo'lishi bilan birga keladigan boshqa moddalar.

Hisobotni bilvosita usuldan foydalangan holda tuzishda asosiy faoliyat bilan bog'liq pul oqimlari to'g'risida ma'lumot olish uchun sof foyda ko'rsatkichiga naqd pulni to'lash bilan bog'liq bo'lmagan barcha xarajatlar va birinchi navbatda amortizatsiya qo'shiladi. Olingan summadan aktivlarning ko'payishiga yoki majburiyatlarning kamayishiga olib keladigan moddalar (debitorlik qarzlarining ko'payishi yoki kreditorlik qarzlarining kamayishi) ayiriladi va sof foydaga majburiyatlarning ko'payishiga olib keladigan moddalar (kreditorlik qarzlarining ko'payishi) qo'shiladi. . Shunday qilib, sof foyda pul oqimini o'z ichiga olmaydi barcha ob'ektlar bo'yicha o'sadi va kamayadi va natijada pul oqimi balansiga mos keladi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita usullar bilan boshqa barcha (asosiy) faoliyat turlari (investitsiya, moliyaviy) bo'yicha pul mablag'lari balansini umumlashtirish xuddi shu tarzda amalga oshiriladi.

Joriy faoliyatdan sof pul oqimini hisoblashda foyda minus belgisi bilan, salbiy natija (zarar) esa ortiqcha belgisi bilan ko'rsatilishi kerak.

Tuzatishlar kiritishdan maqsad - hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari miqdorining uning boshiga nisbatan o'zgarishi aylanma aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlarning qaysi moddalari hisobga olinganligini ko'rsatishdir.

Hisobotda joriy faoliyatdan olingan pul oqimlari qanday usulda taqdim etilganidan qat'i nazar, naqd pul harakati yoki kreditorlar oldidagi qarzning kamayishi pul mablag'larining chiqib ketishini anglatadi - bu hisobotda minus belgisi bilan ko'rsatilgan.

Bilvosita usulning zaif tomoni shundaki, sotishdan tushgan tushum (daromadning muhim manbai) va naqd pul to'lovlari (muhim pul oqimi) bilan bog'liq operatsion xarajatlar ko'rinishidagi pul tushumlari hisobga olinmaydi. Ushbu usul natijasida foydalanuvchiga faqat operatsion faoliyatdan olingan sof tushumlar (tashkil etishlar) to'g'risidagi ma'lumotlar taqdim etiladi va shaxsiy tushumlar va to'lovlar hisobotda qoladi. Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning asosiy maqsadi, ya'ni moliyaviy resurslarning manbalari va ularni sarflash yo'nalishlari to'g'risida ma'lumot olish amalga oshirilmaydi. Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari to'g'risidagi boshqa ma'lumotlar (sharhlar bilan bir qatorda) oshkor etilishi kerak, agar u korxonada mavjud bo'lgan va guruh foydalanishi mumkin bo'lmagan summalarga tegishli bo'lsa. Bundan tashqari, foydalanuvchilar tomonidan talab qilinadigan har qanday qo'shimcha ma'lumotlarni oshkor qilish rag'batlantiriladi.

Hisobotning bilvosita usuldan foydalangan holda joriy faoliyatdan pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradigan bo'limi quyidagicha ko'rinishi mumkin (4-jadval).

7-jadval

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (bilvosita usul)

7-jadvalning davomi

Foyda (zarar)

Aylanma aktivlar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya

Aylanma aktivlarni sotishdan olingan foyda

(Davlatdan tashqari aktivlarni sotishdan ko'rilgan zarar)

Boshqa pul bo'lmagan narsalar

Inventarizatsiyani ko'paytirish

(Inventarizatsiyani qisqartirish)

Debitorlik qarzlarining ko'payishi

(Debitorlik qarzlarining kamayishi)

Kreditorlik qarzlarining ko'payishi

(kreditorlik qarzlarining qisqarishi)

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

Dividendlar, qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar to'lash

Joriy faoliyatdan naqd pul o'zgarishi

4 UFRSga muvofiq pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotni tayyorlash

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot menejerlar uchun pul oqimlarini nazorat qilish uchun ham, ushbu hisobot asosida kompaniyaning likvidligini boshqarish, uning daromadlari va kompaniyaning katta miqdordagi pul mablag'larini jalb qilish qobiliyati to'g'risida xulosa chiqarishi mumkin bo'lgan tashqi investorlar va aktsiyadorlar uchun ham zarurdir.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish qoidalari 7-sonli "Pul mablag'larining harakati to'g'risida hisobot" IFRS tomonidan belgilanadi, unga ko'ra hisobotda korxonaning operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyat kontekstidagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Operatsion faoliyat to'g'risida hisobot tayyorlash uchun 7-IFRS ikkita usuldan foydalanishga imkon beradi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Moliyaviy va investitsiya faoliyati kontekstidagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar faqat to'g'ridan-to'g'ri usul yordamida taqdim etilishi mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri hisobot berish usuli.

To'g'ridan-to'g'ri usulni qo'llashda yalpi pul tushumlari va yalpi naqd pul to'lovlarining asosiy turlari ochiladi. Naqd pul tushumlari va to'lovlarining asosiy turlari to'g'risidagi ma'lumotni kompaniyaning hisobvaraqlaridan sotish, sotish tannarxini (foiz daromadlari, foizlar xarajatlari va moliya institutlari uchun shunga o'xshash xarajatlar) va daromadlar to'g'risidagi hisobotning boshqa moddalarini tovar-moddiy zaxiralar va operatsion faoliyatdagi o'zgarishlarga moslashtirish orqali olish mumkin. davr mobaynida kreditorlik va debitorlik qarzlari, boshqa naqd bo'lmagan narsalar, investitsiya yoki moliyaviy pul oqimlariga olib keladigan boshqa moddalar.

Buxgalteriya hisobidan naqd pul tushumlarining asosiy turlari to'g'risida ma'lumot olishda hisobot berish uchun mas'ul bo'lgan mutaxassislar pul oqimlari bo'yicha buxgalteriya registrlarini tahlil qiladilar va pul oqimlarini faoliyat turlari (operatsion, moliyaviy yoki investitsiya) va pul oqimlari moddalari bo'yicha tasniflaydilar.

To'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalangan holda pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda asosiy qiyinchilik ichki aylanmani istisno qilish bilan bog'liq. Joriy hisob va kassa o'rtasidagi va xolding korxonalari o'rtasidagi aylanmani bartaraf etish zarur va bu juda ko'p vaqtni talab qiladi.

7-IFRSga muvofiq pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bo'limlaridagi moddalarning tarkibi kompaniya tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va standart matnida keltirilgan misollar maslahat xarakteriga ega. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bo'limlari to'liq kompaniyaning axborot ehtiyojlariga bog'liq. Nazariy jihatdan, pul oqimi to'g'risidagi hisobot faqat har bir faoliyat uchun jami oqimlarni ko'rsatishi mumkin (va bu etarli bo'ladi).

Hisobot elementlarini to'g'irlashda ko'pchilik korxonalar har kuni juda ko'p miqdordagi pul operatsiyalarini amalga oshiradilar, shuning uchun ularni tahlil qilish va tasniflash juda qiyin. Daromadlar to'g'risidagi hisobot va buxgalteriya balansini tuzishda foydalanilgan hisob-kitoblarda aks ettirilgan ma'lumotlarni asos qilib olish osonroq. Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda siz naqd pulsiz ob'ektlarning ta'sirini ("Amortizatsiya", "Zaxiralar") istisno qilishingiz va kompaniyaning aktivlari, kapitali va majburiyatlaridagi o'zgarishlarni hisobga olishingiz kerak.

Daromadlar va xarajatlar moddalarini to'g'irlash yo'li bilan olingan ma'lumotlardan to'g'ridan-to'g'ri usul yordamida tuzilgan pul oqimlari to'g'risidagi hisobot, asosan, kassa asosida tuzilgan daromadlar to'g'risidagi hisobotdir. Kompaniya rivojlanishining ma'lum bir bosqichida menejerlar va egalar uchun nafaqat hisoblash usuli yordamida hisoblangan moliyaviy natijani emas, balki haqiqiy olingan daromad va haqiqiy xarajatlarni ko'rish muhim bo'lishi mumkin. Shuning uchun bilvosita usul ular uchun mos emas va hisob ma'lumotlariga asoslangan to'g'ridan-to'g'ri usul ko'pincha juda ko'p mehnat talab qiladi. Bunday vaziyatda daromadlar to'g'risidagi hisobot ma'lumotlarini to'g'rilash orqali to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalangan holda pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlash mantiqan to'g'ri keladi.

Daromadlar to'g'risidagi hisobotning moddalarini kiruvchi va chiquvchi pul oqimlariga to'g'ri aylantirish uchun siz har bir turdagi xarajatlar va daromadlar uchun tegishli aktivlar va majburiyatlarni topishingiz kerak (ya'ni, ular hisobga olinadigan balans hisoblari) va hisob-kitoblarni tahlil qilish ma'lumotlari, olingan mablag'lar miqdorini hisoblash.

Hisobotning bilvosita usuli.

7-IFRSga muvofiq, bilvosita usuldan foydalanganda, sof daromad yoki zarar naqd bo'lmagan operatsiyalar natijalarini, oldingi davrlarning har qanday kechiktirishlari yoki hisob-kitoblarini yoki to'lovlar bo'yicha kelajakdagi operatsion pul oqimlarini va daromadlar yoki xarajatlarni hisobga olgan holda tuzatiladi. pul oqimlarini investitsiyalash yoki moliyalashtirish. Bilvosita usul operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlarini (sof kirish yoki chiqish) ochib beradi va yalpi pul tushumlari va chiqimlari tahlil qilinmaydi va shuning uchun pul oqimlari moddalariga tasniflanmaydi.

Sof daromadga tuzatishlar ko'p jihatdan to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalangan holda pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tuzishda kassa usulidan foydalangan holda hisoblangan summalar bo'yicha daromadlar va xarajatlarni tuzatishga o'xshaydi. Ammo bu holda sof foyda asos sifatida olinganligi sababli, qo'shimcha tuzatishlar talab qilinadi.

Bilvosita usuldan foydalangan holda pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlash, agar kompaniyaning hisob siyosati aniq bo'lsa, hech qanday muammo tug'dirmaydi. Hisobot berishda ba'zi qiyinchiliklar buxgalteriya valyutasi hisobot valyutasidan farq qilishi mumkinligi sababli paydo bo'lishi mumkin.

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlash uchun IFRS 7 kompaniyalarga to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalanishni tavsiya qiladi, chunki bilvosita usuldan farqli o'laroq, u kelajakdagi pul oqimlarini baholash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni olishga imkon beradi. Biroq, amalda ko'pchilik kompaniyalar bilvosita usuldan foydalanadilar. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning "Amaliy faoliyat" bo'limini to'ldirish usulini tanlash bir qator omillarga, masalan, hisobotning maqsadiga bog'liq.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita usullar bilan tayyorlangan pul oqimlari to'g'risidagi hisobotdagi asosiy farq - bu oxirgi foydalanuvchi uchun ma'lumot tarkibi. "Pul oqimlari" nuqtai nazaridan o'ylaydigan va naqd pul tushumlari va to'lovlar rejasiga e'tibor qaratadigan ichki foydalanuvchi to'g'ridan-to'g'ri usul bilan tuzilgan hisobotga muhtoj. Agar biz tashqi foydalanuvchi haqida gapiradigan bo'lsak, unda turli xil variantlar bo'lishi mumkin. Bilvosita usuldan foydalangan holda pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish osonroq. Bundan tashqari, juda ma'lumotli. Biroq, undan foydalanganda to'lovlar va tushumlarning mutlaq qiymatlari hisobga olinmaydi, bu esa pul oqimlarining haqiqiy tasvirini buzishi mumkin.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot kompaniyani boshqarish, shu jumladan operativ boshqaruv uchun eng muhim vositalardan biri ekanligini tushunish kerak. Hisobot davrida bilvosita usul yordamida hisobot tayyorlashning iloji bo'lmaganligi sababli, ko'pchilik kompaniyalar to'g'ridan-to'g'ri usul bilan yaratilgan hisobotdan foydalanadilar.

7-IFRSga muvofiq, pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari miqdoridagi o'zgarishlarning sabablari tushuntirilishi kerak. Naqd pulga naqd pul va talab qilib olinmagan depozitlar kiradi, naqd pul ekvivalentlariga esa ma’lum miqdordagi naqd pulga osongina ayirboshlanadigan va qiymatning ahamiyatsiz o‘zgarishi xavfi mavjud bo‘lgan qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalar kiradi. Bularga, masalan, moliyaviy vositalarga investitsiyalar (bank overdraftlari bundan mustasno) kiradi.

Bundan tashqari, UFRS kompaniyaning investitsiya va moliyaviy faoliyatiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan naqd pulsiz operatsiyalarni pul oqimlari to'g'risidagi hisobotga eslatmada oshkor qilishni talab qiladi. Bunday bitimlarga misol qilib, aktivlarni sotib olish maqsadida aktsiyalarni chiqarish, qarzni aktsiyalarga aylantirish (qarzni o'z kapitaliga aylantirish), katta miqdorda lizing shartnomasini tuzish (kapital lizing asosida aktivni sotib olish) mumkin. , shuningdek, barter operatsiyalari.

HARAKAT mablag'lar(shakl № 4). Muhim rol tahlil qilish pul uchun asos yaratuvchi oqimlar... Darslik - M.: Eksmo, 2008. Xorin A.N. Hisobot O harakat pul mablag'lar. // Buxgalteriya hisobi. - 2008. Chashchin S.V. Funksiyalar...

Naqd pul oqimi haqidagi ma'lumotlar foydalanuvchilarga tashkilotning naqd pul ishlab chiqarish qobiliyatini baholash va uning naqd pulga bo'lgan ehtiyojini baholash imkonini beradi. Pul oqimlarini taqdim etish va oshkor qilish bo'yicha talablar BHMS (MS) 7 Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda keltirilgan.

Ularni operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyatga tasniflagan holda davr uchun taqdim etishi kerak.

Oqimlarni faoliyat toifalari bo'yicha tasniflash foydalanuvchilarga har bir faoliyatning kompaniyaning moliyaviy holatiga va pul mablag'lariga (va pul ekvivalentlariga) ta'sirini baholash imkonini beruvchi ma'lumotlarni taqdim etadi. Ushbu ma'lumotlardan faoliyatning belgilangan toifalari o'rtasidagi munosabatlarni tahlil qilish uchun ham foydalanish mumkin.

Xuddi shu operatsiya turlicha tasniflangan pul oqimlariga olib kelishi mumkin.

Operatsiyalar

Operatsion faoliyat natijasida hosil bo'lgan pul mablag'lari miqdori ushbu faoliyat toifasi kreditlarni to'lash, kompaniyaning ishlab chiqarish quvvatini saqlash, dividendlar to'lash (va yangi investitsiyalarni amalga oshirish) uchun tashqi moliyalashtirish manbalariga murojaat qilmasdan etarli miqdorda naqd pul ishlab chiqarishi yoki yo'qligining eng muhim ko'rsatkichidir.

Operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlarini prognozlashda ularning alohida tarkibiy qismlari to'g'risidagi ma'lumotlar boshqa ma'lumotlar bilan birgalikda qimmatlidir.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari, birinchi navbatda, kompaniyaning daromadlarini keltirib chiqaradigan asosiy faoliyat jarayonida shakllanadi. Shunday qilib, ular odatda sof daromadga hissa qo'shadigan operatsiyalardan kelib chiqadi.

Operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlariga misollar:

  • tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatishdan tushgan tushumlar;
  • huquqlar, mukofotlar, komissiyalar va boshqa daromad turlarini taqdim etish uchun ijara to'lovlari tushumlari;
  • tovarlar (va xizmatlar) etkazib beruvchilarga to'lovlar;
  • xodimlarga (va ularning nomidan) to'lovlar;
  • sug'urta kompaniyalari tomonidan sug'urta mukofotlari, da'volar, annuitetlar va sug'urta polislarining boshqa turlari bo'yicha tushumlar va to'lovlar;
  • daromad solig'ini to'lash (yoki qoplash), moliyaviy yoki investitsiya faoliyati bilan bog'liq bo'lganlar bundan mustasno;
  • tijorat (yoki ayirboshlash) operatsiyalari bo'yicha shartnomalar bo'yicha tushumlar (va to'lovlar).

Ba'zi operatsiyalar, masalan, ishlab chiqarish ob'ektini sotish, sof daromadga kiritilgan moliyaviy natijaga olib kelishi mumkin. Biroq, tegishli pul oqimi investitsiya faoliyati bilan bog'liq.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarga ixtisoslashgan kompaniyalar ularni qayta sotish uchun sotib olingan inventar sifatida qayd etadilar. Qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalar natijasida hosil bo'lgan pul oqimlari operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi. Boshqa kompaniyalarga kelsak, ular uchun bu investitsiya faoliyati yoki pul ekvivalentlari bo'ladi.

Moliyaviy institutlar tomonidan berilgan naqd avanslar va kreditlar odatda operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi, chunki ular kompaniya daromadlarini keltirib chiqaradigan asosiy faoliyatdir.

Investitsion faoliyat

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlarining alohida oshkor etilishi kelajakdagi daromadlar va pul oqimlarini yaratish uchun mo'ljallangan resurslarga sarflangan xarajatlar hajmini aks ettiradi.

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar:

  • asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni va boshqa aylanma aktivlarni sotib olish uchun to'lovlar. Bularga iqtisodiy usuldan foydalangan holda asosiy vositalarni rivojlantirish va qurish uchun xarajatlarni kapitallashtirish bilan bog'liq to'lovlar kiradi;
  • asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va boshqa aylanma aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar;
  • boshqa kompaniyalarning aktsiyalarini yoki qarz vositalarini, shuningdek qo'shma korxonalardagi ulushlarni sotib olish uchun to'lovlar (pul mablag'lari ekvivalenti yoki tijorat (yoki birja) operatsiyalarini amalga oshirish vositalari sifatida ishlaydigan bunday vositalar bundan mustasno);
  • boshqa kompaniyalarning aktsiyalarini (yoki qarz vositalarini), shuningdek qo'shma korxonalardagi ulushlarni sotishdan tushgan tushumlar (pul mablag'lari ekvivalenti yoki tijorat (yoki birja) operatsiyalarini amalga oshirish vositalari bo'lgan bunday vositalar bundan mustasno);
  • boshqa shaxslarga avanslar (yoki qarz berish) (moliyaviy institutlar tomonidan amalga oshiriladigan shunga o'xshash operatsiyalar bundan mustasno);
  • boshqa shaxslarga berilgan avanslar yoki kreditlarni to'lashdan tushgan tushumlar (moliya institutlari tomonidan amalga oshiriladigan shunga o'xshash operatsiyalar bundan mustasno);
  • fyuchers, forvard, optsion shartnomalari va svoplar bo'yicha to'lovlar (tijorat yoki birja operatsiyalarini amalga oshirish maqsadida tuzilgan shartnomalar yoki moliyaviy faoliyat bilan bog'liq to'lovlar bundan mustasno).

Moliyaviy faoliyat

Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlarini alohida oshkor qilish kompaniyaga kapital ta'minlovchilarning naqd pulga bo'lgan talablarini bashorat qilish uchun zarurdir.

Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar quyidagilardan iborat:

  • aktsiyalarni chiqarish yoki boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarishdan olingan daromadlar;
  • kompaniya aktsiyalarini sotib olish yoki sotib olishda egalariga to'lovlar;
  • obligatsiyalar, veksellar, ipoteka kreditlari, ssudalar, shuningdek boshqa qisqa muddatli yoki uzoq muddatli qarz vositalarini chiqarishdan olingan tushumlar;
  • kreditlarni to'lash uchun to'lovlar;
  • lizing oluvchi tomonidan moliyaviy lizing majburiyatini qondirish uchun to'lovlar.

Kompaniya operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etish uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlashi kerak:

  • to'g'ridan-to'g'ri usul, yalpi tushumlar va yalpi to'lovlarning asosiy toifalari to'g'risidagi ma'lumotlar unga muvofiq oshkor etiladi; yoki
  • bilvosita usul sof daromad naqd bo'lmagan operatsiyalar, operatsion faoliyatdan olingan o'tmishdagi (yoki kelajakdagi) pul oqimlaridan kechiktirilgan (yoki hisoblangan) summalar va pul mablag'larini investitsiyalash yoki moliyalashtirish bilan bog'liq daromad (yoki xarajatlar) moddalarini hisobga olgan holda tuzatiladi. oqimlar faoliyati.

Operatsion faoliyat uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlash usullari jadvalda aks ettirilgan. 1.

Kompaniyalar pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalangan holda operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'risida hisobot berishlari tavsiya etiladi, chunki bu usul bilvosita usul taqdim etmaydigan ma'lumotlarni taqdim etadi.

Jadval 1. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish usullari

To'g'ridan-to'g'ri usul

Bilvosita usul

Ma'lumotlar olinishi mumkin bo'lgan yalpi tushumlar va to'lovlarning asosiy turlari to'g'risida oshkor etiladi:

  • yoki buxgalteriya ma'lumotlaridan;
  • yoki quyidagini hisobga olgan holda sotish va ularning tannarxini to'g'irlash yo'li bilan:
  • hisobot davridagi tovar-moddiy zaxiralar, operatsion kreditorlik va debitorlik qarzlaridagi o‘zgarishlar;
  • boshqa pul bo'lmagan ob'ektlar;
  • investitsiyalar yoki pul mablag'lari oqimiga olib keladigan boshqa moddalar

Hisobot davridagi foyda (zarar) quyidagi hisobga olingan holda tuzatiladi:

  • naqd pulsiz operatsiyalar natijalari;
  • o'tgan yoki kelajakdagi davrlarga tegishli naqd pul tushumlari yoki to'lovlarni kechiktirish yoki hisoblab chiqarish;
  • investitsiya yoki moliyaviy pul oqimlari bilan bog'liq daromad va xarajatlar moddalari

To'g'ridan-to'g'ri usulga muvofiq, yalpi tushumlar va yalpi to'lovlarning asosiy sinflari to'g'risida ma'lumot olish mumkin:

  • buxgalteriya registrlaridan;
  • daromadlarni, sotish tannarxini (moliya institutlari uchun - foizlar va shunga o'xshash daromad turlari, foizli xarajatlar va shunga o'xshash xarajatlar turlari), shuningdek, umumiy daromadlar to'g'risidagi hisobotning boshqa moddalarini quyidagi hisobga olgan holda tuzatish yo'li bilan:
  • tovar-moddiy zaxiralar, operatsion faoliyatdan olingan debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'zgarishi;
  • boshqa pul bo'lmagan ob'ektlar;
  • harakati investitsiya yoki moliyaviy faoliyat bilan bog'liq bo'lgan boshqa moddalar.

Shu bilan bir qatorda, operatsion faoliyatdan olingan sof pul oqimi bilvosita usuldan foydalangan holda, daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi hisobotda to'liq daromadlar to'g'risidagi hisobotda va hisobot davridagi inventar qoldiqlari, operatsion faoliyatdan debitorlik va kreditorlik qarzlaridagi o'zgarishlarni aks ettirish orqali taqdim etilishi mumkin.

Korxona investitsiya va moliyalashtirish faoliyati uchun yalpi pul tushumlari va naqd pul tushumlarini alohida ko'rsatishi kerak, sof asosda taqdim etiladigan pul oqimlari bundan mustasno.

Operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan olingan quyidagi pul oqimlari aniq asosda taqdim etilishi mumkin:

  • mijozlar nomidan tushumlar va to'lovlar, pul oqimlari kompaniyaning o'zi emas, balki mijozning faoliyatini aks ettirganda. Bunday tushum va to'lovlarga misollar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
  • so'rov bo'yicha bank depozitlarini qabul qilish (va to'lash);
  • investitsiya kompaniyasi tomonidan mijozlar uchun mo'ljallangan moliyaviy resurslar;
  • mulk egalari nomidan undirilgan (va ularga to'langan) ijara haqi;
  • yuqori aylanma, katta miqdor va qisqa muddatli to'lov muddati bilan tavsiflangan tovarlar uchun tushumlar va to'lovlar. Bunday tushum va to'lovlarga misollar quyidagilar uchun avans to'lovlarini (va to'lovlarni) o'z ichiga oladi:
  • kredit kartalari bo'lgan mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzning asosiy summasi;
  • investitsiyalarni sotib olish va sotish;
  • boshqa qisqa muddatli kreditlar, masalan, to'lash muddati 3 oydan oshmaydiganlar.

Moliyaviy tashkilot faoliyatining har bir turidan kelib chiqadigan pul oqimlari umumiy asosda taqdim etilishi mumkin:

  • belgilangan muddatga depozitlarni qabul qilish (va to'lash) bilan bog'liq tushumlar va to'lovlar;
  • boshqa moliya institutlarida depozitlarni joylashtirish (va yopish);
  • mijozlarga berilgan avanslar va kreditlar (va bunday avanslar va kreditlarni to'lash).

Tashkilotning pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari

Naqd pul- tashkilotni eng yuqori likvidlik darajasini ta'minlaydigan eng likvidli aktivlar toifasi. Barcha turdagi moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish jarayonida tashkilot ularni olish yoki sarflash shaklida pul oqimlarini hosil qiladi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot hisobot davridagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi, bu tashkilotda naqd pulning mavjudligi, kelib tushishi va sarflanishini tavsiflaydi.

Shaklda taqdim etilgan ma'lumotlar ichki va tashqi foydalanuvchilarga kompaniyaning naqd pul mablag'larini qanday yaratishi va undan foydalanishini, joriy majburiyatlarni to'lash va dividendlarni to'lash uchun etarli naqd pul mavjudligini baholash imkonini beradi, ularga kompaniya qo'shimcha moliyalashtirishni talab qiladimi yoki yo'qligini aniqlash imkonini beradi va hokazo.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot tashkilotning naqd pulni jalb qilish va ulardan foydalanish qobiliyati haqida ham ma'lumot beradi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat kontekstida tashkilotning moliyaviy holatidagi o'zgarishlarni tavsiflaydi.

Ushbu hisobot shaklini shakllantirish PBU 23/2011 "Pul oqimi to'g'risida hisobot" (Moliya vazirligining 2011 yil 2 fevraldagi II n-son buyrug'i) bilan tartibga solinadi.

Mablag'larning asosiy manbai joriy faoliyat bo'lishi kerak. Joriy faoliyat Tashkilotning faoliyati asosiy maqsad sifatida foyda olishni ko'zlaydigan yoki faoliyatning ob'ektlari va maqsadlariga muvofiq foyda olishni maqsad qilib qo'ymaydigan, ya'ni. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ga muvofiq oddiy bo'lgan faoliyat (5.1-rasm).

Guruch. 5.1. Joriy faoliyat uchun tushumlar va to'lovlar kanallari

Investitsion faoliyat tashkilot faoliyati ko‘rib chiqiladi. yer uchastkalari, binolar va boshqa ko‘chmas mulk, asbob-uskunalar, nomoddiy aktivlar va boshqa aylanma mablag‘larni olish, shuningdek ularni sotish bilan bog‘liq; o'z qurilishini amalga oshirish, ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlanmalar uchun xarajatlar; moliyaviy qo'yilmalar bilan (boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlarini sotib olish, shu jumladan qarz, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar, boshqa tashkilotlarga kreditlar berish va boshqalar) (5.2-rasm).

Moliyaviy faoliyat- bu tashkilotning faoliyati bo'lib, natijada tashkilotning o'z kapitali va qarz mablag'larining hajmi va tarkibi o'zgaradi (aktsiyalar, obligatsiyalar, boshqa tashkilotlardan olingan kreditlar, qarz mablag'larini qaytarish va boshqalar). .

Guruch. 5.2. Investitsion va moliyaviy faoliyat uchun tushumlar va to'lovlar kanallari

Joriy (operatsion) faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etishning ikkita usuli mavjud: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri usul mablag'larning kirib kelishini (mahsulot, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, olingan avanslar va boshqalar) va chiqib ketishini (etkazib beruvchi to'lovlarini to'lash, qisqa muddatli kreditlar va olingan avanslarni qaytarish va boshqalar) aniqlashga asoslanadi. Hisoblashning dastlabki elementi mahsulotlarni sotishdan olingan daromaddir.

Pul oqimlarini aniqlashning to'g'ridan-to'g'ri usuli hisobot davrida bank hisobvaraqlari bo'yicha va ma'lum tarzda guruhlangan naqd pul bilan amalga oshirilgan barcha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanadi. To'g'ridan-to'g'ri usul rus tashkilotlari tomonidan foydalanish uchun tasdiqlangan.

Bilvosita usul xorijiy amaliyotda keng tarqalgan bo'lib, bu erda pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyat ajralib turadi.

Operatsion faoliyat tashkilotning asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan pul oqimlarini aks ettiradi va unga asosiy foyda keltiradi.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etishning bilvosita usuli tahlil elementini o'z ichiga oladi, chunki u hisobot davri uchun balansning turli moddalaridagi o'zgarishlarni taqqoslashga asoslanadi, tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatini tavsiflaydi, shuningdek tahlilni o'z ichiga oladi. asosiy vositalar harakati, ularning amortizatsiyasi va boshqa ko'rsatkichlar. Bilvosita usulni qo'llash natijasida yakuniy moliyaviy natija (hisobot davri uchun sof foyda) hisobot yilining boshida va oxirida tashkilotda mavjud bo'lgan mablag'lar miqdori o'rtasidagi farqga aylantiriladi.

Hisob-kitobni tuzishda, bitimlar to'lovdan qat'i nazar, mulk huquqini topshirish paytida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi deb taxmin qilinadi. Natijada, daromadlar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan daromadlar har doim ham pul tushumlariga ekvivalent bo'lmaydi va daromadlar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan xarajatlar to'langan xarajatlarga teng bo'lmaydi. Natijada, daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi sof foyda ko'rsatkichi hisobot sanasida tashkilotda mavjud bo'lgan mablag'larning haqiqiy mavjudligini aks ettirmaydi.

Shuning uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda sof foyda ko'rsatkichi quyidagi tartibda tuzatiladi:

1. Mulkning amortizatsiyasi sof foydaga qo'shiladi, chunki amortizatsiya to'lovlari sof foydani tashkil etuvchi, lekin pul mablag'larining chiqib ketishiga olib kelmaydigan xarajatdir.

2. Hisobot yilining boshi va oxiridagi tovar-moddiy boyliklar qoldiqlaridagi o‘zgarishlar summasiga tuzatish kiritiladi. Agar inventarizatsiya qoldiqlari ko'paysa, qoldiqlardagi farq sof daromaddan chegiriladi, chunki tovar-moddiy zaxiralarning ko'payishi pul mablag'larining chiqib ketishiga olib keladi. Agar inventar kamaysa, farq qo'shiladi.

3. Debitorlik qarzlaridagi o'zgarishlar summasiga tuzatish kiritiladi. Agar yil oxirida debitorlik qarzlari kamaygan bo'lsa, u holda farq sof foydaga qo'shiladi, aks holda undan chegiriladi.

4. Kreditorlik qarzlari summasiga tuzatish kiritiladi. Shu bilan birga, kreditorlik qarzlarining ko'payishi naqd pul oqimiga olib keladi, shuning uchun kreditorlik qarzlaridagi farq sof foydaga qo'shiladi, aks holda farq olib tashlanadi.

Ushbu tuzatishlar natijasida operatsion faoliyatdan sof pul oqimlari miqdori hisoblanadi.

Investitsion va moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'ridan-to'g'ri usul bilan aniqlanadi. Mablag'larning kirib kelishi (tushishi) va chiqishi (chiqishi) o'rtasidagi farq har bir faoliyat turi uchun belgilanadigan sof pul oqimidir. Faoliyatning barcha turlari bo'yicha jami sof oqim - bu hisobot davri boshidagi va oxiridagi pul mablag'lari qoldiqlaridagi farq sifatida belgilanadigan hisobot davri uchun pul mablag'larining ko'payishi.

Chet el amaliyotida moliyaviy hisobotlar nafaqat tashkilotning pul mablag'lari, balki ularning ekvivalentlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ham ochib beradi. Naqd pul ekvivalentlari ostida qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalarni nazarda tutadi, ular osonlik bilan naqd pulga aylanadi va qiymatlar o'zgarishining ahamiyatsiz xavfiga duchor bo'ladi.

Rossiyada pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash uchun naqd pul ostida tashkilotning kassasida, uning hisob-kitob, valyuta va maxsus hisobvaraqlarida joylashgan naqd va naqdsiz shakldagi pullarni bevosita nazarda tutadi.

Naqd pul harakati to'g'risidagi hisobot to'g'ridan-to'g'ri kassa hisobvaraqlaridagi yozuvlardan kelib chiqadigan ma'lumotlarni taqdim etadi: 50 "Naqd pul" (50-3 "Naqd pul hujjatlari" subschyotining qoldig'idan tashqari), 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari", 52 "Valyuta hisoblari" , 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" (55-3 "Depozit hisobvaraqlari" subhisobidagi qoldiqdan tashqari), 57 "Tranzit o'tkazmalari".

Tashkilotning ushbu hisobvaraqlardagi mablag'larining harakati to'g'risidagi ma'lumotlar yil boshidan boshlab hisoblash usulida aks ettiriladi va Rossiya Federatsiyasi valyutasida taqdim etiladi.

Chet el valyutasida mablag'lar mavjudligi (harakatlanishi) taqdirda, har bir turdagi valyuta harakati to'g'risidagi ma'lumotlar dastlab tashkilot tomonidan qabul qilingan pul oqimi to'g'risidagi hisobotga nisbatan shakllantiriladi. Shundan so'ng, xorijiy valyutada amalga oshirilgan har bir hisob-kitob bo'yicha ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining moliyaviy hisobotlarni tuzish sanasidagi kursi bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi. Shaxsiy hisob-kitoblar uchun olingan ma'lumotlar pul oqimi to'g'risidagi hisobotning tegishli ko'rsatkichlarini to'ldirishda umumlashtiriladi.

Joriy faoliyat uchun pul oqimi

"Joriy faoliyat uchun pul oqimi" bo'limi quyidagilarni aks ettiradi:

Qabul qilingan summalar haqidagi ma'lumotlarni oshkor qiladi:

  • mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlar, shu jumladan avanslarni sotish;
  • ijara va litsenziya to'lovlari, yig'imlar, komissiya to'lovlari va boshqalar;
  • boshqa daromadlar.

Ushbu qatorni to'ldirish uchun 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlari bo'yicha debet aylanmalari 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» va 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlari bilan korrespondensiyada qo'llaniladi. (shu jumladan QQS , xaridorlar tomonidan to'langan aktsiz solig'i).

"Boshqa tushumlar" qatoriga ko'ra tashkilotning joriy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan va oldingi qatorda ko'rsatilmagan naqd pul summalarini ko'rsating:

byudjet va maqsadli moliyalashtirish va daromadlar:

  • 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 86 «Maqsadli moliyalashtirish» schyotining krediti:

tekin kvitansiyalar:

  • 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 98 «Kechilgan daromadlar» (91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar») schyotining krediti:

etkazib beruvchilardan to'lovlarni qaytarish:

  • 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti;

da'volarni qondirish uchun tushumlar, sug'urta tovonlari miqdori va boshqalar:

  • 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 76 «Turli debitor va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti;

foydalanilmagan hisoblangan summalarni qaytarish:

  • Debet hisobvarag'i 50 "Naqd pul" Kredit hisobvarag'i 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar";

moddiy zararni qoplash uchun tushumlar va boshqalar:

  • 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotlarining debeti 73 «Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti.

1. tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lov uchun:

  • Debet schyotlari 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» kredit schyotlari «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar» (shu jumladan, oldindan to‘lov);

2. ish haqi uchun:

  • 70-“Xodimlar bilan ish haqi bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining debeti 50-“Naqd pul”, 51-“Hisob-kitob schyotlari” schyotlarining krediti;

3. qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lash uchun:

a) ta'sischilarga to'lanadigan dividendlar;

  • 75 «Muassislar bilan hisob-kitoblar», 70 «Mehnat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining krediti.

Ushbu qatorda tashkilot hisobot yilida to'lagan kreditlar va kreditlarning asosiy summalari ko'rsatilmagan. Ular "Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari" bo'limida ko'rsatilgan:

  • 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarning debeti 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari»;

4. soliqlar va yig'imlarni hisoblash uchun:

  • 68 «Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar», 69 «Ijtimoiy sug‘urta va sug‘urta bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 50 «Naqd pul», «Hisob-kitob hisobvaraqlari» schyotlarining krediti (shu jumladan sanab o‘tilgan jarimalar summasi).

Majburiy pensiya sug'urtasi va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun to'langan badallar uchun siz qo'shimcha qatorni kiritishingiz mumkin:

  • 69 «Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 51 «Joriy hisobvaraqlar» schyotining krediti;

5. boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun:

a) tadbirkorlik shartnomalari shartlarini buzganlik uchun tashkilot tomonidan to'langan jarimalar, penyalar, penyalar:

  • 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotining krediti;

b) hisobdor shaxslarga berilgan mablag'lar:

  • 71 «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 50 «Naqd pul» schyotining krediti;

v) xodimlarga berilgan kreditlar:

  • 73 «Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 50 «Naqd pul» schyotining krediti va boshqalar.

Agar "Boshqa daromadlar" va "Boshqa xarajatlar" moddalari bo'yicha sezilarli aylanmalar mavjud bo'lsa, hisobotning qo'shimcha satrlarida taqsimot ko'rsatilishi kerak.

Joriy faoliyatdan pul oqimlari natijalari

"Joriy faoliyatdan olingan mablag'lar harakati natijalari" qatoriga ko'ra joriy faoliyatdan pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq ijobiy yoki salbiy bo'lishi mumkin. Ikkinchi holda, "Joriy faoliyatdan pul oqimining natijalari" ko'rsatkichi qavs ichida aks ettirilgan.

"Investitsiya faoliyatidan olingan pul oqimi" bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan:

"Qabul qilingan naqd pul - jami" ko'rsatkichi quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Asosiy vositalar va boshqa mulklarni sotishdan." Bu satrda asbob-uskunalar, lizing ob'ektlari, nomoddiy aktivlar, tugallanmagan qurilish ob'ektlari va boshqalarni sotishdan olingan mablag'lar aks ettiriladi. Satrni to'ldirish uchun 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" va 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotlari bilan korrespondensiyada kassa hisobvaraqlarining debeti bo'yicha tegishli aylanmalardan foydalaning. QQS summalari chegirib tashlanmaydi:

2. "Dividendlar, moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizlar" - boshqa tashkilotlarning kapitalida ishtirok etishdan olingan summalar (dividendlar):

  • Debet schyotlari 50 «Naqd pul», 51 «Naqd pul hisoblari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» kredit schyotlari 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», 16 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar».

Qimmatli qog'ozlar (aksiyalardan tashqari), kreditlar bo'yicha foizlar, bank tomonidan naqd pul qoldig'i bo'yicha hisoblangan foizlar:

  • Debet schyotlari 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» kredit schyotlari 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar»;

3. "Boshqa kvitansiyalar." Ushbu qatorda quyidagidan tushumlar ko'rsatilgan:

a) 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta» schyotlarining debetida qayd etilgan 12 oydan ortiq muddatga sotib olingan qimmatli qog'ozlar va qarzdorlik qimmatli qog'ozlari (aktsiyalar, obligatsiyalar, veksellar) va boshqa moliyaviy investitsiyalar sotish. schyotlar” 58 “Moliyaviy qo‘yilmalar”, 62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” va 76 “Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotlari bilan korrespondensiyada;

b) boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlarni qaytarish:

  • 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 58 «Moliyaviy qo’yilmalar» schyotining krediti.

"Naqd pul jo'natilgan - jami" qatori quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. “Asosiy vositalarni (jumladan, moddiy aktivlarga foydali investitsiyalar) va nomoddiy aktivlarni sotib olganlik uchun”.

  • Ushbu qatorda sotib olingan yoki yaratilgan aylanma aktivlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan summalar ko'rsatilgan:

2. Debet schyotlari 60 «Maltachilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» Kredit hisobvaraqlari 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Maxsus bank hisobvaraqlari» (shu jumladan, oldindan to'lovlar) ;"Moliyaviy investitsiyalar uchun" -

  • Ushbu satr qimmatli qog'ozlarni sotuvchilarga va boshqa tashkilotlarga va shaxslarga ularni sotib olish munosabati bilan o'tkazilgan summalarni hal qiladi:

3. Debet schyotlari 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» Kredit schyotlari 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar»;"Boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun."

  • Ushbu qatorda kredit shartnomasiga muvofiq qarz oluvchilarga o'tkazilgan summalar ko'rsatilishi mumkin:

Debet hisobvarag'i 58 "Moliyaviy investitsiyalar" Kredit hisobvarag'i 50 "Naqd pul", 51 "Naqd pul hisoblari"."Investitsiya faoliyatidan pul mablag'lari oqimining natijasi" qatoriga ko'ra investitsiya faoliyatidan mablag‘larning kirib kelishi va chiqishi o‘rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq bo'lishi mumkin ijobiy Va salbiy.

Ikkinchi holda, "Investitsiya faoliyatidan pul mablag'lari oqimining natijasi" ko'rsatkichi qavs ichida aks ettirilgan.

Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimi

"Qabul qilingan naqd pul - jami" ko'rsatkichi quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Moliyaviy faoliyatdan pul mablag'lari oqimi" bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan: shartnomalar (qarz, kredit) bo'yicha kreditorlardan olingan summalar hisoblangan foizlar bundan mustasno. Foiz summalari qarz manbalarini jalb qilish maqsadiga qarab joriy yoki investitsiya faoliyati bo'yicha operatsiyalarning bir qismi sifatida aks ettiriladi:

  • 51 «Valyuta hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarining krediti;

2. “Byudjetdan ajratmalar va boshqa maqsadli moliyalashtirish”— byudjet va maqsadli moliyalashtirish miqdorlari ko'rsatilgan;

3. "Ishtirokchilarning hissalari" - aktsiyadorlardan (muassislardan) o'z qimmatli qog'ozlarini joylashtirish natijasida olingan summalar:

  • 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 75 «Muassislar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti (81 «O‘z ulushlari (ulushlari)»);

4. "Boshqa tushumlar" - sanab o'tilgan qatorlarda aks ettirilmagan moliyaviy faoliyatdan olingan daromadlar summalari.

Ko'rsatkich "Jo'natilgan mablag'lar - jami" quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Kredit va qarzlarni to'lash uchun" - qarz mablag'lari bo'yicha asosiy qarzni to'lash uchun o'tkazilgan mablag'lar (foizlardan tashqari):

  • 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarning debeti 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining krediti;

2. "Dividendlar to'lash uchun" - Ushbu qatorda kompaniya ishtirokchilariga to'langan dividendlar miqdori ko'rsatilgan:

3. "Boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun" - Ushbu qatorda lizing beruvchiga o'tkazilgan lizing to'lovlari summalari ko'rsatilishi mumkin:

  • 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar» schyotlarining krediti.

"Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari natijasi" qatoriga ko'ra moliyaviy faoliyatdan mablag'larning kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq bo'lishi mumkin investitsiya faoliyatidan mablag‘larning kirib kelishi va chiqishi o‘rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq bo'lishi mumkin ijobiy salbiy. Ikkinchi holda, "Moliyaviy faoliyatdan pul mablag'lari oqimining natijasi" ko'rsatkichi qavs ichida aks ettirilgan.

"Hisobot davri uchun pul oqimining natijasi" ko'rsatkichi barcha faoliyat turlari bo'yicha hisobot davridagi pul mablag'lari harakati natijalari ko'rsatkichlarining algebraik yig'indisidir. U ham bo'lishi mumkin ijobiy yoki salbiy qiymat.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot hisobot davri boshidagi barcha turdagi faoliyatlar bo'yicha jami pul qoldig'ini ko'rsatadi ( "Hisobot yili boshidagi pul qoldig'i" qatori).

Hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari qoldig'ini hisobot davri uchun pul oqimi natijasi miqdori bo'yicha tuzatish (ko'paytirish yoki kamaytirish) yo'li bilan hisoblanadi.

Pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobotlarda kamida ikki yil (hisobot va oldingi) taqdim etiladi.

Korxonaning pul oqimlari to'g'risidagi hisobot moliyaviy hisobotlardan foydalanuvchilarga korxonaning pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarini ishlab chiqarish qobiliyatini baholash, shuningdek, ushbu pul oqimlaridan foydalanishga bo'lgan korxona ehtiyojlarini baholash imkonini beradi. 7-IFRSning maqsadi pul oqimlarini faoliyat turlari bo'yicha tasniflash orqali pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni standartlashtirishdir: operatsion, investitsiya va moliyalashtirish.

Tashkilot ushbu Standart talablariga muvofiq pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tuzishi va uni moliyaviy hisobot taqdim etiladigan har bir davr uchun moliyaviy hisobotining ajralmas qismi sifatida taqdim etishi kerak.

Korxonalar naqd pul mablag'larini faoliyatning xususiyatidan qat'i nazar va naqd pulni korxona mahsuloti deb hisoblash mumkinmi yoki yo'qligidan qat'iy nazar (masalan, banklar va boshqa moliya institutlari) ishlab chiqaradi va foydalanadi. Korxonalar faoliyati qanchalik xilma-xil bo'lishidan qat'i nazar, bir xil sabablarga ko'ra naqd pulga muhtoj. Barcha korxonalar operatsiyalarni amalga oshirish, majburiyatlarni to'lash va dividendlarni to'lash uchun naqd pulga muhtoj. Shunga ko'ra, 7-IFRS barcha korxonalardan pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni taqdim etishni talab qiladi.

Biz tavsiya qilamiz "G'aznachilik: pul oqimlarini boshqarish" seminari >>>

Pul oqimi to‘g‘risidagi hisobotning afzalliklari

Pul oqimlari to‘g‘risidagi hisobot, boshqa moliyaviy hisobotlar bilan birgalikda foydalanilganda, foydalanuvchilarga korxonaning sof aktivlaridagi o‘zgarishlarni, uning moliyaviy tuzilmasini (shu jumladan likvidlik va to‘lov qobiliyatini), pul oqimlarining miqdori va muddatlariga ta’sir qilish qobiliyatini baholash imkonini beradi. Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot korxonaning naqd pul ishlab chiqarish qobiliyatini baholashda, shuningdek, kelajakdagi pul oqimlarining joriy qiymatini boshqa korxonalar bilan modellashtirish, baholash va taqqoslashda foydalidir. Hisobot turli korxonalarning operatsion ko'rsatkichlarini solishtirish imkonini beradi, chunki u o'xshash operatsiyalar va hodisalarga turli xil buxgalteriya usullarini qo'llash oqibatlarini bartaraf etadi.

Naqd pul oqimlarining tarixiy ma'lumotlari ko'pincha kelajakdagi pul oqimlarining miqdori, vaqti va ehtimolini baholash uchun ishlatiladi. Ular, shuningdek, kelajakdagi pul oqimlarining oldingi hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshirishda va rentabellik va sof pul oqimlari o'rtasidagi bog'liqlikni va narx o'zgarishining ta'sirini o'rganishda foydalidir.

7-IFRS ta'riflari

Naqd pul hisoblar va kassadagi naqd pul va talab qilib olinmagan depozitlarni o'z ichiga oladi.

Naqd pul ekvivalentlari - Bu qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalar bo'lib, ular osonlik bilan ma'lum pul mablag'lariga ayirboshlanadi va ularning qiymatining o'zgarishining ahamiyatsiz xavfiga duchor bo'ladi.

Pul oqimlari - pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarini qabul qilish va to'lash.

Operatsiyalar - korxonaning asosiy daromad keltiruvchi faoliyati va investitsiya va moliyaviy faoliyatdan tashqari boshqa faoliyat turlari.

Investitsion faoliyat - pul ekvivalenti bo'lmagan uzoq muddatli aktivlarni va boshqa investitsiyalarni sotib olish va sotish.

Moliyaviy faoliyat - korxona ustav kapitali va qarz mablag'lari hajmi va tarkibining o'zgarishiga olib keladigan faoliyat.

Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari

Pul ekvivalentlari investitsiyalar yoki boshqa maqsadlar uchun emas, balki qisqa muddatli pul majburiyatlarini qoplash uchun mo'ljallangan. Investitsiya naqd pul ekvivalenti sifatida tan olinishi uchun u osonlik bilan ma'lum miqdordagi naqd pulga ayirboshlanishi va qiymatning ahamiyatsiz o'zgarishi xavfiga duchor bo'lishi kerak. Shunday qilib, investitsiyalar odatda qisqa muddatga, masalan, sotib olingan kundan boshlab 3 oy yoki undan kamroq muddatga ega bo'lganda, pul ekvivalentlari sifatida tasniflanadi. Boshqa korxonalarning o'z kapitaliga qo'yilgan investitsiyalar, agar ular mohiyatan pul ekvivalenti bo'lmasa, pul ekvivalentlariga kiritilmaydi (masalan, to'lov muddatidan sal oldin sotib olingan va belgilangan to'lov muddatiga ega bo'lgan imtiyozli aksiyalar).

Bank kreditlari odatda moliyalashtirish faoliyati sifatida qaraladi. Biroq, ba'zi mamlakatlarda talab bo'yicha qaytariladigan bank overdraftlari kompaniyaning pul mablag'larini boshqarishning ajralmas qismini tashkil qiladi. Bunda bank overdraftlari naqd pullar va ularning ekvivalentlari tarkibiga kiradi. Banklar bilan tuzilgan bunday shartnomalarning xarakterli jihati shundan iboratki, bank hisobvaraqlari balansi ijobiydan manfiyga o'zgaradi.

Pul oqimi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari o'rtasidagi aylanmani o'z ichiga olmaydi, chunki bu komponentlar korxonaning pul mablag'larini boshqarishning bir qismi bo'lib, uning operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatining bir qismi emas. Naqd pulni boshqarish naqd pul ekvivalentlarini sotib olish uchun ortiqcha pul mablag'larini investitsiyalashni o'z ichiga oladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot taqdimoti

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan olingan oqimlarga bo'lingan hisobot davri uchun pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak.

Korxona operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlarini o'z faoliyatining tabiatiga eng mos keladigan shaklda taqdim etadi. Faoliyat bo'yicha tasniflash foydalanuvchilarga ushbu faoliyatning korxonaning moliyaviy holatiga, uning pul mablag'lari va ekvivalentlari miqdoriga ta'sirini baholash imkonini beruvchi ma'lumotlarni taqdim etadi. Ushbu ma'lumotlardan ushbu faoliyat o'rtasidagi munosabatlarni baholash uchun ham foydalanish mumkin.

Xuddi shu operatsiya boshqa tasniflangan pul oqimlarini o'z ichiga olishi mumkin. Misol uchun, kredit to'lovlari foizlarni ham, asosiy qarzni ham o'z ichiga olishi mumkin. Foizlar qismi operatsion faoliyat, asosiy qismi esa moliyaviy faoliyat sifatida tasniflanishi mumkin.

Operatsiyalar

Operatsion faoliyatdan keladigan pul oqimlarining miqdori korxonalarning tashqi moliyalashtirish manbalariga murojaat qilmasdan korxonaning operatsion imkoniyatlarini saqlab qolish, kreditlarni qaytarish, dividendlar to'lash va boshqa investitsiyalarni amalga oshirish uchun etarli pul oqimlarini yaratishning asosiy ko'rsatkichidir. O'tgan davrlar uchun operatsion faoliyatdan keladigan pul oqimlarining o'ziga xos tarkibiy qismlari to'g'risidagi ma'lumotlar, boshqa ma'lumotlar bilan birgalikda, operatsion faoliyatdan kelajakdagi pul oqimlarini prognoz qilishda foydali bo'ladi.

Operatsion faoliyatdan keladigan pul oqimlari, birinchi navbatda, korxonaning asosiy faoliyati bilan bog'liq. Ushbu oqimlar odatda foyda yoki zarar ta'rifiga kiritilgan operatsiyalar natijasida yuzaga keladi. Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar:

    Tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatishdan tushgan pul tushumlari;

    Royalti, to'lovlar, komissiyalar va boshqa daromadlar ko'rinishidagi naqd pul tushumlari;

    Tovar va xizmatlar uchun etkazib beruvchilarga naqd pul to'lovlari;

    Xodimlarga va ularning nomidan naqd pul to'lovlari;

    sug'urta kompaniyasiga sug'urta mukofotlari, da'volar, annuitetlar va boshqa sug'urta to'lovlari uchun naqd pul tushumlari va to'lovlari;

    Naqd pul to'lovlari yoki daromad solig'ini qaytarish, agar ular moliyaviy yoki investitsiya faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lmasa;

    Tijorat yoki savdo maqsadlarida tuzilgan shartnomalar bo'yicha naqd pul tushumlari va to'lovlari.

Ba'zi operatsiyalar, masalan, uskunani sotish, daromad yoki zararga olib kelishi mumkin. Bunday operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari investitsiya faoliyatidan keladigan pul oqimlari sifatida tasniflanadi. Biroq, aktivlarni ishlab chiqarish yoki boshqalarga ijaraga berish va ularni keyinchalik sotish uchun 16-sonli “Asosiy vositalar” ning 68A bandiga muvofiq amalga oshirilgan naqd pul to‘lovlari operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlari sifatida tasniflanadi. Bunday aktivlarni ijaraga berish va keyinchalik sotishdan tushgan pul tushumlari ham operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari hisoblanadi.

Korxona biznes yoki savdo maqsadlarida saqlanayotgan qimmatli qog'ozlar va ssudalarga ega bo'lishi mumkin, bu holda ular qayta sotish uchun maxsus sotib olingan inventarga teng bo'lishi mumkin. Shu sababli, ushbu qimmatli qog'ozlarni sotib olish yoki sotishdan kelib chiqadigan pul oqimlari operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi. Xuddi shunday, moliya institutlari tomonidan taqdim etilgan avanslar va kreditlar ham tashkilotning asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lganligi sababli, odatda operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi.

Investitsion faoliyat

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlarining alohida oshkor etilishi muhim ahamiyatga ega, chunki u kelajakdagi daromadlar va kelajakdagi pul oqimlarini yaratish uchun mo'ljallangan resurslarni sotib olish uchun qanday xarajatlar qilinganligini ko'rsatadi. Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar:

    Asosiy vositalarni, nomoddiy va boshqa uzoq muddatli aktivlarni sotib olish uchun pul to'lovlari. Bularga kapitallashtirilgan rivojlanish xarajatlari va mustaqil ravishda ishlab chiqarilgan asosiy vositalar bilan bog'liq to'lovlar kiradi;

    Asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va boshqa uzoq muddatli aktivlarni sotishdan tushgan pul tushumlari;

    Boshqa korxonalarning aktsiyalari yoki qarz vositalarini va qo'shma korxonalardagi ulushlarni sotib olish uchun naqd pul to'lovlari (pul ekvivalenti hisoblangan yoki biznes yoki savdo maqsadlarida saqlanadigan vositalar uchun to'lovlardan tashqari);

    Boshqa korxonalarning o'z kapitali yoki qarz vositalarini sotishdan olingan pul mablag'lari va qo'shma korxonalardagi ulushlari;

    Boshqa shaxslarga berilgan avanslar va ssudalar (moliya tashkilotlari tomonidan berilgan avanslar va kreditlar bundan mustasno);

    Boshqa shaxslarga berilgan avans va kreditlarni qaytarishdan olingan pul tushumlari;

    Fyuchers yoki forvard shartnomalari, optsionlar va svop shartnomalari bo'yicha naqd pul to'lovlari yoki tushumlari, agar shartnomalar savdo yoki savdo maqsadlari uchun tuzilgan bo'lmasa yoki to'lovlar yoki tushumlar moliyalashtirish faoliyati sifatida tasniflanmagan bo'lsa;

Shartnoma xedjirlash sifatida hisobga olinganda, shartnoma bo'yicha pul oqimlari xedjlangan pozitsiyadan pul oqimlari kabi tasniflanadi.

Moliyaviy faoliyat

Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlarini alohida oshkor qilish muhim ahamiyatga ega, chunki bu ma'lumotlar korxonaning kelajakdagi pul mablag'lari oqimini moliyalashtiruvchi shaxslar tomonidan bashorat qilishda foydalidir. Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar:

    Aktsiyalar yoki boshqa aktsiyalar chiqarishdan olingan pul mablag'lari;

    Kompaniya aktsiyalarini sotib olish yoki sotib olish uchun egalariga naqd pul to'lovlari;

    Obligatsiyalar, ssudalar, veksellar, obligatsiyalar, ipoteka va boshqa qisqa va uzoq muddatli ssudalarni chiqarishdan olingan pul tushumlari;

    Qarzga olingan mablag'lar bo'yicha naqd pul to'lovlari;

    Moliyaviy lizing bo'yicha to'lanmagan qoldiqni kamaytirish uchun ijarachi tomonidan naqd pul to'lovlari.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini aks ettirish

Korxona operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'risida hisobot berishlari kerak:

Yalpi naqd pul tushumlari va to'lovlarining asosiy turlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradigan to'g'ridan-to'g'ri usul;

Naqd pulsiz operatsiyalar natijalarini, o'tmishdagi yoki kelajakdagi naqd pul tushumlari yoki operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan to'lovlarning har qanday kechiktirilishi yoki hisoblanishini, shuningdek naqd pul tushumlari bilan bog'liq daromad yoki xarajat moddalarini hisobga olgan holda bilvosita usul. investitsion yoki moliyaviy faoliyat.

Korxonaga operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini to'g'ridan-to'g'ri taqdim etish usulidan foydalanish tavsiya etiladi. To'g'ridan-to'g'ri usul bilvosita usulda mavjud bo'lmagan kelajakdagi pul oqimlarini taxmin qilish uchun foydali bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etadi. To'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalanganda yalpi naqd pul va to'lovlarning asosiy turlari to'g'risida ma'lumot olish mumkin:

    Korxona hisoblaridan; yoki

    Quyidagi omillarni hisobga olgan holda sotish, sotish tannarxini (moliya institutlari uchun foizlar va shunga o'xshash daromadlar va xarajatlar) va umumiy daromadlar to'g'risidagi hisobotning boshqa moddalarini tuzatish orqali:

    o davr mobaynida tovar-moddiy zaxiralar va debitorlik va kreditorlik qarzlaridagi o'zgarishlar;

    o Boshqa pul bo'lmagan moddalar; Va

    o Operatsion yoki moliyaviy faoliyatdan pul oqimlarini keltirib chiqaradigan boshqa moddalar.

Bilvosita usuldan foydalanganda operatsion faoliyatdan olingan sof pul oqimi quyidagi omillar bo'yicha foyda yoki zararni tuzatish yo'li bilan aniqlanadi:

Hisobot davridagi tovar-moddiy boyliklar va operatsion faoliyatdan olingan debitorlik va kreditorlik qarzlarining o‘zgarishi;

Amortizatsiya, amortizatsiya, baholash zahiralari, kechiktirilgan soliqlar, amalga oshirilmagan valyuta kursidan tushgan daromadlar yoki zararlar, assotsiatsiyalangan korxonalarning taqsimlanmagan foydalari va ozchiliklar ulushlari kabi naqd bo'lmagan narsalar; Va

Investitsion yoki moliyaviy faoliyatdan pul oqimlarini keltirib chiqaradigan boshqa moddalar.

Shu bilan bir qatorda, operatsion faoliyatdan olingan sof pul oqimlari to'liq daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan daromadlar va xarajatlarni, shuningdek, davr mobaynida tovar-moddiy boyliklar va debitorlik va kreditorlik qarzlaridagi o'zgarishlarni aks ettirish orqali bilvosita taqdim etilishi mumkin.

Investitsion va moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlarining aks etishi

Korxona investitsiya va moliyalashtirish faoliyatidan kelib chiqadigan asosiy yalpi pul tushumlari va yalpi pul to'lovlari to'g'risida alohida-alohida hisobot berishi kerak, sof asosda taqdim etiladigan pul oqimlari bundan mustasno.

Naqd pul oqimlarini sof asosda aks ettirish

Quyidagi operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari aniq asosda taqdim etilishi mumkin:

    Naqd pul oqimi korxona faoliyatini emas, balki mijozning faoliyatini aks ettirsa, mijozlar nomidan naqd pul tushumlari va to'lovlari; Va

    Naqd pul tushumlari va tez aylanmasi, katta miqdorlari va qisqa muddatlari bilan tavsiflangan ob'ektlar uchun to'lovlar.

    bank depozitlarini qabul qilish va to'lash;

    Investitsiya kompaniyasining mijoz mablag'lari; Va

    Ijara mulk egalari nomidan yig'iladi va ularga o'tkaziladi.

    Mijozlar nomidan naqd pul tushumlari va to'lovlariga misollar:

Naqd pul tushumlari va tez aylanma to'lovlarga misollar:

    Kredit karta egalarining qarzlari miqdori bo'yicha;

    investitsiyalarni sotib olish va sotish; Va

    Boshqa qisqa muddatli kreditlar, masalan, to'lov muddati 3 oygacha.

Moliyaviy institutning quyidagi faoliyatining har biridan kelib chiqadigan pul oqimlari aniq asosda taqdim etilishi mumkin:

    Muddatli muddatli depozitlarni qabul qilish va berish uchun naqd pul tushumlari va chiqimlari;

    Boshqa moliya institutlarida depozitlarni joylashtirish va yechib olish; Va

    Mijozlarga berilgan avanslar va kreditlar va bu avanslar va kreditlarni to'lash.

Xorijiy valyutadagi pul oqimi

Chet el valyutasidagi operatsiyalar natijasida kelib chiqadigan pul oqimlari to'g'risidagi hisobot korxonaning amaldagi valyutasida xorijiy valyuta summasiga naqd pul oqimlari sodir bo'lgan kundagi funktsional va xorijiy valyutalar o'rtasidagi ayirboshlash kursini qo'llash orqali taqdim etilishi kerak.

Xorijiy sho''ba korxonaning pul oqimlari pul oqimlari sodir bo'lgan kundagi funktsional va xorijiy valyutalar o'rtasidagi tegishli kurs bo'yicha o'zgartirilishi kerak.

Xorijiy valyutadagi naqd pul oqimlari 21-sonli “Valyuta kurslari o‘zgarishining ta’siri” IAS ga muvofiq taqdim etiladi. Bu sizga taxminan haqiqiy kursga teng bo'lgan valyuta kursidan foydalanish imkonini beradi.

Valyuta kurslarining o'zgarishi natijasida amalga oshirilmagan foyda va zararlar pul oqimlari hisoblanmaydi. Shu bilan birga, valyuta kurslaridagi o‘zgarishlarning chet el valyutalarida mavjud yoki olinishi kutilayotgan pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlariga ta’siri hisobot davri boshi va oxiridagi pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlarini solishtirish uchun pul oqimlari to‘g‘risidagi hisobotda aks ettiriladi. Ushbu summa operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlaridan alohida taqdim etiladi va pul oqimlari davr oxiridagi valyuta kurslari bo'yicha hisobot berilganda yuzaga keladigan har qanday farqlarni o'z ichiga oladi.

Foizlar va dividendlar

Foizlar va dividendlarni olish va to'lash bilan bog'liq naqd pul tushumlari va to'lovlari alohida e'lon qilinishi kerak. Har bir bunday tushum yoki to'lov operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimi sifatida davrdan davrga izchil asosda baholanishi kerak.

Davr davomida to'langan foizlarning umumiy summasi pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotda, u daromadlar to'g'risidagi hisobotda xarajat sifatida tan olinadimi yoki 23-Xarajatlar bo'yicha ruxsat etilgan muqobil rejimga muvofiq kapitallashtiriladimi, oshkor qilinadi.

Moliyaviy institutlar uchun to'langan foizlar va olingan foizlar va dividendlar operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari sifatida tasniflanadi. Biroq, boshqa korxonalar uchun ushbu to'lovlar va tushumlarni qanday kvalifikatsiya qilish bo'yicha konsensus mavjud emas. Ular operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari sifatida tasniflanishi mumkin, chunki ular foyda yoki zarar ta'rifiga kiritilgan. Shu bilan birga, ularni moliyaviy va investitsiya faoliyatidan olingan pul oqimlari sifatida tasniflash mumkin, chunki ular moliyalashtirish xarajatlari yoki investitsiya daromadlarini ifodalaydi.

To'langan dividendlar moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari sifatida tasniflanishi mumkin, chunki ular moliyalashtirish xarajatlari hisoblanadi. Biroq, foydalanuvchilarga korxonaning operatsion pul oqimlaridan dividendlar to'lash qobiliyatini baholashda yordam berish uchun ular operatsion faoliyatdan keladigan pul oqimlarining elementi sifatida tasniflanishi mumkin.

Daromad solig'i

Daromad solig'i bo'yicha to'lovlar alohida oshkor qilinadi va moliyaviy yoki investitsiya faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari sifatida tasniflanadi.

Soliq xarajatlari investitsiya yoki moliyaviy faoliyat bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lsa-da, tegishli soliq pul oqimlari tegishli bo'lishi mumkin emas va asosiy operatsiyaning pul oqimidan boshqa davrga tegishli bo'lishi mumkin. Shuning uchun to'langan soliqlar, odatda, operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari sifatida tasniflanadi. Agar soliq pul oqimlarini investitsiya yoki moliyaviy faoliyat sifatida tasniflangan muayyan operatsiyaga bog'lash mumkin bo'lsa, bu oqimlar mos ravishda tasniflanadi.

Soliq pul oqimlari bir nechta faoliyat turlariga tegishli bo'lsa, soliqlarning umumiy summasi oshkor qilinadi.

Sho'ba, sho'ba va qo'shma korxonalarga investitsiyalar

Xususiy kapital yoki tannarx usulidan foydalangan holda hisobga olinadigan sho'ba va sho'ba korxonalarga investitsiyalarni hisobga olishda pul oqimlari to'g'risidagi hisobot investorni u bilan investitsiya ob'ekti o'rtasidagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar, masalan, dividendlar va avanslar to'g'risidagi ma'lumotlar bilan cheklaydi.

Birgalikda nazorat qilinadigan korxonadagi o'z ulushi to'g'risida hisobot beradigan tashkilot (Qo'shma korxonalardagi ulushlar 31-IAS-ga qarang) mutanosib konsolidatsiya usulidan foydalangan holda pul oqimlari to'g'risidagi konsolidatsiyalangan hisobotiga birgalikda nazorat qilinadigan pul oqimlaridagi o'zining mutanosib ulushini kiritadi. Va o'z ulushi to'g'risida o'z ulushi to'g'risidagi hisobotni kapital usulidan foydalangan holda taqdim etuvchi tashkilot pul oqimlari to'g'risidagi hisobotga birgalikda nazorat qilinadigan korxonaga investitsiyalar bilan bog'liq pul oqimlari, foyda taqsimoti va u bilan birgalikda nazorat qilinadigan tashkilot o'rtasidagi boshqa to'lovlar yoki tushumlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Sho'ba korxonalar va boshqa biznes bo'linmalarida to'g'ridan-to'g'ri egalik ulushlarining o'zgarishi

Sho''ba korxonalar va boshqa xo'jalik bo'linmalarini sotib olish va nazoratni yo'qotish natijasida kelib chiqadigan jami pul oqimlari alohida ko'rsatilishi va investitsiya faoliyati sifatida tasniflanishi kerak.

Korxona davr mobaynida sho‘’ba korxonalar ustidan nazoratni sotib olish va yo‘qotish bilan bog‘liq quyidagi umumiy ma’lumotlarni oshkor qilishi kerak:

    To'langan yoki olingan jami kompensatsiya;

    Pul mablag'lari yoki ularning ekvivalentlari bilan ifodalangan kompensatsiya ulushi;

    Nazoratga ega bo'lgan yoki yo'qotilgan sho''ba korxonalar yoki boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning naqd pullari va ularning ekvivalentlari miqdori; Va

    Naqd pul mablag'lari va ularning ekvivalentlaridan tashqari, sho''ba korxonalari yoki boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlardagi aktivlar va majburiyatlar miqdori, ular ustidan nazorat qo'lga kiritilgan yoki yo'qolgan, asosiy toifalar bo'yicha umumlashtirilgan.

Sho‘’ba korxonalar yoki boshqa xo‘jalik bo‘linmalarini sotib olish yoki nazorat qilish yo‘qotilishining pul oqimlariga ta’sirini bitta satrda ko‘rsatish hamda sotib olingan yoki chiqarilgan aktivlar va majburiyatlar summalarini alohida ochib berish bunday oqimlarni boshqa operatsion, investitsiyalardan kelib chiqadigan boshqa oqimlardan ajratishga yordam beradi. yoki moliyaviy faoliyat.

Sho‘’ba korxona yoki xo‘jalik bo‘linmasini sotib olish yoki nazoratni yo‘qotish natijasida to‘langan yoki to‘langan pul mablag‘larining umumiy summasi pul oqimlari to‘g‘risidagi hisobotda bunday operatsiyalar yoki hodisalarda sotib olingan yoki yo‘q qilingan pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlarini chegirib tashlagan holda aks ettiriladi.

Nazoratni yo'qotishga olib kelmaydigan sho''ba korxonadagi to'g'ridan-to'g'ri egalik ulushlarining o'zgarishi natijasida kelib chiqadigan pul oqimlari moliyaviy faoliyatdan keladigan pul oqimlari sifatida tasniflanishi kerak.

To‘g‘ridan-to‘g‘ri sho‘’ba korxonaga egalik ulushining nazoratni yo‘qotishiga olib kelmaydigan o‘zgarishlar (masalan, asosiy korxonaning sho‘’ba korxonadagi ulushlarini sotib olishi yoki sotishi) kapital operatsiyalari sifatida hisobga olinadi.

Pul bo'lmagan operatsiyalar

Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlaridan foydalanishni talab qilmaydigan investitsiya va moliyalashtirish operatsiyalari pul oqimlari to'g'risidagi hisobotdan chiqarib tashlanishi kerak. Bunday operatsiyalar moliyaviy hisobotlarning boshqa shakllarida bunday moliyalashtirish yoki investitsiya faoliyati to'g'risida barcha zarur ma'lumotlarni taqdim etadigan tarzda oshkor etilishi kerak.

Investitsion va moliyaviy faoliyatning muhim qismi joriy pul oqimlariga bevosita ta'sir qilmaydi, lekin ayni paytda korxona kapitali va aktivlari tarkibiga ta'sir qiladi.

Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari tarkibiy qismlari

Korxona pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining tarkibiy qismlarini oshkor qilishi va pul oqimlari to'g'risidagi hisobotdagi summalarni moliyaviy holat to'g'risidagi hisobotda taqdim etilgan o'xshash moddalar bilan solishtirishni ta'minlashi kerak.

Butun dunyoda naqd pulni boshqarish amaliyotlari va bank tartiblarining xilma-xilligini hisobga olgan holda hamda 1-Moliyaviy hisobotlarni taqdim etish IAS ga rioya qilish uchun korxona naqd pullar va ularning ekvivalentlari tarkibini aniqlash bo‘yicha qabul qilgan siyosatni oshkor qilishi talab qilinadi.

Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining tarkibiy qismlarini aniqlash siyosatidagi har qanday o'zgarishlarning ta'siri, masalan, ilgari korxona investitsiya portfelining bir qismi hisoblangan moliyaviy vositalar tasnifidagi o'zgarishlar 8-"Buxgalteriya hisobi siyosati, o'zgarishlar" IAS ga muvofiq hisobot qilinadi. Buxgalteriya hisobi taxminlari va xatolarida.

Boshqa ma'lumotlar

Korxona rahbariyatning izohi bilan birgalikda korxonada mavjud bo'lgan va guruh foydalanishi mumkin bo'lmagan pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari miqdorini oshkor qilishi kerak.

Naqd pul va pul ekvivalentlari qoldiqlari guruh tomonidan foydalanish uchun mavjud bo'lmagan turli holatlar mavjud. Masalan, asosiy yoki sho'ba korxona tomonidan ushbu mablag'lardan umumiy tarzda foydalanishga to'sqinlik qiluvchi valyuta nazorati chorasi yoki boshqa qonuniy cheklovlar.

Qo'shimcha ma'lumotlar foydalanuvchilarning korxonaning moliyaviy ahvoli va likvidligi haqidagi tushunchalariga taalluqli bo'lishi mumkin. Ushbu ma'lumotni rahbariyatning izohlari bilan birga oshkor qilish tavsiya etiladi va quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

Kelajakdagi operatsion faoliyatni moliyalashtirish va investitsiya majburiyatlarini to'lash uchun foydalanilishi mumkin bo'lgan foydalanilmagan kredit mablag'lari summalari, bu mablag'lardan foydalanish bo'yicha cheklovlarni ko'rsatadi;

Qo'shma korxonalardagi ulushlar bilan bog'liq operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyat bo'yicha pul oqimlarining jamlangan summalari, ular to'g'risidagi ma'lumotlar mutanosib konsolidatsiya usulidan foydalangan holda taqdim etiladi;

Operatsion qobiliyatni saqlab qolish uchun zarur bo'lgan pul oqimlaridan alohida, operatsion qobiliyatning o'sishini ifodalovchi pul oqimlarining umumiy summalari; Va

Har bir hisobot segmentining operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyatidan kelib chiqadigan pul oqimlarining miqdori (qarang: BHMS 8 Operatsion segmentlar).

Operatsion imkoniyatlarning o'sishini aks ettiruvchi pul oqimlari va operatsion imkoniyatlarni saqlab qolish uchun zarur bo'lgan pul oqimlarining alohida oshkor etilishi foydalanuvchilarga korxona o'zining operatsion imkoniyatlarini saqlab qolish uchun etarli mablag' bilan ta'minlanganligini aniqlash imkonini beradi. O'zining operatsion imkoniyatlarini saqlab qolish uchun etarli mablag' ajratmagan korxona joriy likvidlikni saqlab qolish va foydani mulkdorlarga taqsimlash uchun kelajakdagi rentabelligini qurbon qilishi mumkin.

Pul oqimlarini segmentlar bo‘yicha oshkor qilish foydalanuvchilarga umuman korxona darajasida va uning alohida tarkibiy qismlari darajasida pul oqimlari o‘rtasidagi munosabatni yaxshiroq tushunishga, shuningdek, segmentlar bo‘yicha pul oqimlarining mavjudligi va o‘zgaruvchanligini kuzatish imkonini beradi.

G'aznachilikni boshqarish bo'yicha seminar o'qituvchisi, Alfa Business School direktori A.A.Uvarova bilan suhbatni o'qing. "Men birinchi raqamliman" jurnalida >>>