Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) - это организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешли на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

К обязанностям плательщиков ЕСХН относятся не только исчисление и уплата налога, но и представление соответствующей налоговой декларации по спецрежиму. Какой срок сдачи ЕСХН-декларации в 2019 году, куда и по какой форме ее представлять, расскажем в нашей консультации.

Форма декларации по ЕСХН за 2018 год и порядок ее заполнения

Декларация может сдаваться как на бумаге, так и в электронном виде. Те же плательщики ЕСХН, у кого за предыдущий календарный год среднесписочная численность работников превысила 100 человек, обязаны сдавать декларацию исключительно через ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Куда сдавать ЕСХН-декларацию?

Организации-плательщики ЕСХН сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, а ИП, применяющие ЕСХН, — по месту своего жительства (п. 1 ст. 346.10 НК РФ).

ЕСХН - срок сдачи декларации

Налоговая декларация по спецрежиму сдается по итогам налогового периода. Напомним, что отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается полугодие, а вот налоговым - календарный год (ст. 346.7 НК РФ).

Сдается декларация по итогам года не позднее 31 марта следующего года (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). При этом, если крайняя дата срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать ее можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так, например, декларацию за 2018 год нужно сдать не позднее 01.04.2019, поскольку 31.03.2019 - воскресенье. А по итогам 2019 года крайняя дата для сдачи декларации - 31.03.2020.

Если плательщик ЕСХН в течение календарного года прекратил вести деятельность, в отношении которой применялся спецрежим, и уведомил о таком прекращении налоговую инспекцию в срок не позднее 15 рабочих дней, сдать налоговую декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого уведомления (

Для того чтобы нормировать деятельность сельскохозяйственных предпринимателей на законодательном уровне, был разработан Единый Сельскохозяйственный Налог – сокращенно ЕСХН. Он устанавливает нормы налогообложения на различную продукцию, относящуюся к сельской деятельности – растениеводству, животноводству, разведению рыбы и производству других пищевых ресурсов.

Опираясь на Налоговый кодекс, отчетным периодом ЕСХН являются полгода , а периодом оплаты – год . Декларация при этом сдается ежегодно, сроком до первого апреля, и должна содержать в себе отчет за предыдущий календарный год, соответственно, в 2019 году сдать документ нужно до 31 марта включительно.

За счет данных временных рамок предпринимателям не приходится дважды составлять один и тот же документ. Если плательщик собирается закончить свою деятельность, то ему нужно сначала подать в налоговую службу уведомление о прекращении деятельности и только потом сдать декларацию (сделать это не позднее 26 числа прошлого месяца).

Как уже было сказано выше, уплата налога происходит по итогам года и полугодия. При этом он разделен на два платежа : авансовый и закрывающий.

  1. Авансовый платеж должен быть уплачен не позднее, чем через 25 календарных дней после того, как полугодие будет закрыто. Он засчитывается как часть оплаты налога за весь год.
  2. Закрывающий платеж выплачивается до 1 апреля следующего года.

Таким образом, в 2019 году авансовый период у предпринимателей должен быть закрыт до 25 июля 2019 года, а закрывающая часть налога должна быть выплачена до 31 марта 2020 года включительно.

Если плательщиком ЕСХН является организация, то ее представитель должен сдать декларацию по месту нахождения. Индивидуальные предприниматели сдают документ по месту своего жительства.

Как и в случае с любыми другими налоговыми документами, существует три способа сдать декларацию ЕСХН в налоговую службу:

Разумеется, еще один вариант – обратиться в специальные организации, которые помогут правильно составить всю документацию и отправят ее на ваше имя в налоговые службы.

Как заполнять

Данный документ состоит из четырех частей: титульного листа и трех разделов, в каждом из которых надо указать свою информацию.

Титульный лист

Графа «Номер корректировки» нужна для обозначения того, сколько раз документ подавался неправильно и не был принят. Если вы подаете его впервые за этот год, то должна стоять цифра 0. Дальнейшие правки обозначаются порядковыми номерами.

Графа «Налоговый код» имеет четыре варианта заполнения:

  • код 34 в случае, когда документ предоставляется за весь год;
  • код 50 нужно ставить в том случае, если вы хотите обозначить прекращение деятельности или реорганизацию предприятия;
  • число 95 в графе ставится в том случае, если после подачи заявления плательщик переходит на другой режим налогообложения;
  • код 96 используется в случае прекращения использования ЕСХН.

После этого следует графа кода места предоставления документа:

  1. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и сдаете декларацию по месту жительства, то ставите код 120.
  2. Для крупнейших организаций, сдающих документы в ИФНС, предусмотрен код 213.
  3. Код 214 используется, если организация, не относящаяся к крупнейшим, сдает бумаги по месту жительства.

Далее указывается фамилия, имя, отчество или , пишется ОКВЭД и телефон.

В графе «Количество страниц» ставите число 4 – оно будет неизменно, поскольку считаются даже те страницы, которые содержат в себе только прочерки. Если вы прикладываете к декларации какие-либо документы, нужно указать их количество.

Последнее – подпись. Если она принадлежит руке руководителя компании или же самого предпринимателя, то рядом с ней ставится цифра 1. Если подпись от доверенного лица – нужно поставить цифру 2. Если декларация подается от лица организации – то нужно также указать ФИО ее руководителя или же представителя, также документально указав его полномочия.

Раздел 1

Код строки 001 – это код . В случае, если плательщик менял место жительства, то этот же номер надо указать в строке 003 – в иной ситуации там ставится прочерк. В коде строки 002 пишется сумма платежа-аванса по ЕСХН.

В случае, если авансовая оплата за полугодие меньше, чем необходимая оплата по факту – в строке 004 указывается сумма доплаты.

В случае, если авансовая плата оказалась больше, чем оплата по факту – то в строке 005 указывается разница, которая переходит на следующий год.

Первый раздел полностью заполняется с проставлением даты занесения информации.

Раздел 2

Этот раздел раздроблен на подразделы, обозначающиеся как 2 и 2.1. Ниже описывается образец заполнения Раздела 2.

В строке 010 нужно указать доходы предприятия или предпринимателя по ЕСХН, а в строке 020 – расходы с учетом налогообложения.

Если разница между доходами и расходами положительная, то она указывается по коду строки 030. В случае, если значение отрицательное – то в графе ставится 0.

Если налоговая база по ЕСХН уменьшается на сумму, равную сумме убытка в предыдущие года, то сумма, на которую произошло уменьшение, указывается в строке 040.

В графе с кодом 045 нужно поставить 6% или же другую ставку, индивидуальную для некоторых регионов России.

Сумма ЕСХН, которая равняется произведению налоговой базы минус сумма убытков в предыдущие года, а также ставки налога, нужно указать в строке 050.

Второй раздел также заполняется с полным проставлением даты.

Раздел 2.1

В строках с 020 по 110 указывается сумма убытков предыдущих годов, а в строке 110 – общая сумма за все время. Если расходы за весь год превышают доходы, то в строке 120 должна быть указана сумма разницы.

В строке 130 обозначается сумма убытков, которая появилась в начале следующего периода. Убытки в срезе пишутся в строках с 140 по 230.

Раздел 3

В первую очередь в этом разделе надо указать код, который обозначит вид целевого поступления. Их два:

  • для грантов — 010;
  • для остальных целевых средств — 500.

Кроме этого, предусмотрены другие коды, которые применяются в частных случаях при обращении предпринимателей или различных организаций. Они подбираются индивидуально для каждой ситуации.

В графе под номером 2 надо указать время поступления денег. В пункте 5 – срок, в течение которого они используются. Графа 3 нужна для обозначения размера целевых денег. В шестой строке нужно написать количество неиспользованных средств, а в четвертой – количество использованных по назначению в установленный срок. В графе 7 нужно обозначить то, сколько денег в установленный срок было использовано не по назначению.

Образец заполнения

Для удобства составления бланка и полного понимания того, как это надо делать, ниже представлен образец заполнения декларации ЕСХН.

Теперь вы имеете при себе все необходимое для того, чтобы правильно и быстро подать декларацию по уплате сельскохозяйственного налога. Следует помнить, что в случае возникновения необходимости внесения правок сделать это надо до истечения срока сдачи.

Дополнительную информацию по ЕСХН можно узнать в данном видео.

Для тружеников сельского хозяйства в Российской Федерации введена особая система налогообложения. Организациями и частными (индивидуальными) предпринимателями, выбравшими ее при регистрации, подается налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Она обязательна для всех субъектов экономической деятельности, практикующих данный спецрежим.

Скачать для просмотра и печати:

Сроки предоставления

Налоговая декларация по ЕСХН должна оказаться в государственном органе по завершении отчетного периода. Им является календарный год. Таким образом, сроки подачи документа таковы:

  • до 31 марта года, следующего за отчетным (за 2017 подается до 31.03.2018);
  • до 25 числа месяца, следующего за датой закрытия предприятия (ИП).
Для сведения: если указанная выше дата выпадает на праздник или выходной, то срок передвигается на ближайший рабочий день (по календарю).

Особенности оплаты налога

Важным для заполнения формы является учет сроков уплаты полагающихся сумм. По закону она делится на два взноса:

  1. Авансовый. Выплачивается до 25 июля, по завершении полугодия. Засчитывается в общую сумму годовой оплаты.
  2. Закрывающий. Перечисляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Сумма должна корректироваться по реальным показателям и учитывать аванс.
Для сведения: закрывающий платеж за 2017 год необходимо внести в бюджет до 31 марта 2018 года.

Куда предоставлять отчетный документ

Предприниматели, независимо от объемов оборотов, работают с конкретным отделением ФНС. Принцип возникновения таковой рабочей связи следующий:

  1. Организации привязаны к месту регистрации. Они работают с отделением, которому подведомственна данная территория.
  2. ИП ориентируются по адресу проживания.
Внимание: самостоятельные филиалы ООО сдают отчетность в отделение ФСН по месту своей регистрации.

Способы подачи декларации

Данный вид отчётности подается в госорган такими же способами, как все остальные. Всего их три:

  • Лично или через представителя. В налоговый орган необходимо принести два экземпляра документа:
    • один остается у инспектора;
    • на втором ставятся данные о приеме.
Внимание: представитель должен иметь нотариальную доверенность, которая прилагается к декларации.
  • Посредством почтовой связи. Необходимо оформить письмо с описью вложений. При этом датой сдачи отчетности считается день на штемпеле отправления.
  • Через интернет. При использовании данного способа необходимо иметь:
    • доступ к спецсервисам;
    • цифровую подпись.
Для сведения: закон не ограничивает предпринимателя в выборе способа предоставления отчетности. Допустим любой, при котором соблюдены все необходимые формальности.

Бланк

В соответствии с действующим законодательством обязанность по разработке форм отчетности возложена на ФНС. Бланк по ЕСНХ действует с 2014 года:

  • утвержден приказом № ММВ-7-3/384 от 28.07.2014;
  • документ содержит рекомендации по заполнению.
Внимание: изучая практику внедрения формы в работу, ФСН регулярно вносит изменения в регламентирующие документы. Использовать следует последнюю утвержденную форму. Скачать для просмотра и печати:

Тонкости внесения данных

Как и ко всем отчетным документам к данной декларации применяются стандартные требования по заполнению:

  • использование чернил черного, синего или фиолетового цвета;
  • внесение данных заглавными буквами:
    • в одной ячейке - один символ;
    • при электронном заполнении рекомендуется шрифт Courier New, 16-18;
  • округление финансовых показателей до рубля;
  • использование только данных в национальной валюте;
  • в ячейках, по которым отсутствуют данные, ставятся прочерки;
  • допускается только односторонняя печать страниц;
  • их нужно пронумеровать по порядку, используя форму «001», «002» и так далее;
  • не допускается:
    • исправление внесенной информации;
    • ошибки;
    • помарки;
    • использование средств корректировки;
    • сшивание и скрепление листов.

Внимание: печать организации ставится только на титульном листе. Страницы 1-го, 2-го разделов и титул должны содержать:

  • подпись налогоплательщика;
  • дату заполнения.

Для сведения: при внесении данных не учитываются размеры пеней и штрафов.

Что писать в титуле

Совет: форма составлена довольно просто и понятно. Необходимо отвечать на вопросы, обозначенные в графах.

Образец декларации по ЕСХН, страница 1

Некоторые показатели, которые следует вписывать в соответствующие ячейки, имеют шифры. Их следует учитывать при заполнении документа:

  1. Корректировка - это показатель порядка поданной отчетности. Его шифруют следующим образом:
    • 0 обозначает, что декларация подается впервые (за соответствующий отчетный период);
    • цифрами 1, 2, 3 и так далее отмечают повторную форму, исправляющую неправильные сведения в нулевой.
  2. Налоговый код говорит о том, за какой период отчитывается налогоплательщик:
    • 34 - за год;
    • 50 - за то же время, но организация проходит стадию изменений:
      • реорганизацию;
      • прекращение деятельности;
  3. 95 показывает, что плательщик решил сменить режим налогообложения;
  4. 96 используется, когда предприниматель отказывается от дальнейшего использования спецрежима ЕСХН.
  5. В графе периода проставляется год, за который отчитывается плательщик.
  6. Принимающее подразделение ФНС также кодируется четырехзначным числом. Найти его можно на официальном сайте службы.
  7. Место подачи документа следует вписать таким образом:
    • 120 вписывают ИП;
    • код «213» показывает, что отчитывается крупный налогоплательщик;
    • 214 - организация, отчитывающаяся по месту регистрации.
  8. Персональные данные отражаются так:
    • ИП вписывает Ф.И.О.;
    • руководитель организации - название ООО из устава.
  9. Отдельно указывается основной вид деятельности по ОКВЭД (как в регистрационных бумагах).
  10. Форма вписывания информации о телефонном номере является свободной.
  11. Количество страниц у всех одинаково - их четыре.
    • число листов приложений следует тщательно пересчитать и вписать в соответствующую ячейку.
  12. Заверение декларации:
  13. код «1» говорит о том, что предоставляет документ ИП или руководитель;
  14. «2» - официальный представитель.
  15. ИП ставит подпись;
  16. данные руководителя фирмы указываются полностью и заверяются:
    • его подписью;
    • печатью;
  17. в обязательном порядке ставится дата заполнения.
Внимание: если документ подается представителем предпринимателя, то следует внести в него данные этого человека, а также номер доверенности.

Раздел 1

Данная страница содержит немного сведений. Правила их внесения указаны построчно в таблице:

Подсказка: данная страница заверяется подписью и датой заполнения.

Образец декларации по ЕСХН, страница 2

Образец декларации по ЕСХН, страница 3

Раздел 2

В данной части учитываются суммы:

  • налогооблагаемой базы (доходов);
  • расходов предприятия;
  • налога;
  • потери и другое.

Образец декларации по ЕСХН, страница 4

Заполнять лист следует, придерживаясь таких принципов:

Для сведения: этот лист также подписывается, на нем проставляется дата.
Раздел 2.1

Данная часть предназначена для декларирования убытков всех периодов:

  1. В ячейках с 020 по 110 фиксируются потери прошлых лет:
    • 110 - итоговая сумма.
  2. 120 должна содержать отрицательную разницу между доходами и затратами (если она оказалась таковой).
  3. В ячейку 130 вписываются убытки для учета в последующей отчетности. Они расшифровываются в строках с 140 по 230.

Раздел 3

Данная часть предназначена для декларирования целевых поступлений. Они фиксируются следующим образом:

  1. Вид поступлений:
    • 010 - гранды;
    • 500 - остальные целевые средства.
  2. Время оприходования денег указывается во второй графе.
  3. 5 - период их использования.
  4. 3 - размер средств.
  5. 6 - остаток неиспользованных денег.
  6. 7 - сумма средств, использованных не по назначению.

Образец декларации по ЕСХН, страница 5

Образец декларации по ЕСХН, страница 6

О наказаниях

При несвоевременном предоставлении отчетности на предпринимателя (должностное лицо) может быть наложен штраф:

  1. В размере 1000 рублей, если налог уплачен.
  2. Если деньги не поступили в бюджет, то взимается сумма, равная 5% налога за каждый месяц (даже неполный) просрочки, ограничено:
    • максимум - 30% от задекларированной суммы;
    • минимум - одна тысяча рублей.

Как подать через интернет

Данный вид отчётности можно заполнить без скачивания бланка. Для этого используются специальные сервисы:

  1. «Налогоплательщик ЮЛ » создан ФНС. Услуги предоставляются бесплатно.
  2. Некоторые предприниматели ведут учет с помощью программы «1С: Предприниматель». Она предоставляет возможность формирования отчетности, в том числе и по форме ЕСХН.
  3. Существуют платные сервисы:
    • «Мое дело»;
    • «Контур.Бухгалтерия» и другие.

Для сведения: допускается передача функций по формированию и предоставлению декларации специализированным фирмам. Делать это следует на основании официального договора.

Посмотрите видео об ЕСХН в 2018 году

На ту же тему

Налоговая декларация по ЕСХН 2019, 2018 форма скачать бланк

03.01.2019


Форма декларации по ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, форма по КНД 1151059) утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме", в редакции приказа ФНС РФ от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.

Начало действия последней редакции: 12.03.2016.

Об изменениях в декларации

Согласно приказу от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ внесен ряд изменений в декларацию:

Данным приказом внесены изменения в приложения №1, 2 и 3 к приказу № ММВ-7-3/384@.

Выдержка из приказа от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ (изменения):

1.1. В приложении N 1 "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу":
1.1.1. На титульном листе формы налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу "МП" исключить;
1.1.2. Штрих-код "01807011" заменить штрих-кодом "01808018", штрих-код "01807035" заменить штрих-кодом "01808032", штрих-код "01807042" заменить штрих-кодом "01808049";
1.1.3. Лист со штрих-кодом "01807028" заменить на лист со штрих-кодом "01808025" в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.3. В приложении N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу":
1.3.1. В разделе III "Порядок заполнения титульного листа Декларации":
в пункте 3.2: в подпункте 8 слова "ОК 029-2001" исключить;
в пункте 3.3: в подпункте 2 слова ", заверяемая печатью организации," исключить;
в абзаце втором подпункта 5 слова ", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика," исключить;
1.3.2. В разделе V "Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога" Декларации":
пункт 5.5 изложить в следующей редакции:
"5.5. По коду строки 045 указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.8 Кодекса";
пункт 5.5 считать соответственно пунктом 5.6;
в подпункте 5.6 выражение "(код строки 030 - код строки 040) x 6 / 100" заменить выражением "(код строки 030 - код строки 040) x код строки 045 / 100";
пункт 5.6 считать соответственно пунктом 5.7.

Общая информация

Сроки представления декларации по ЕСХН : Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

Налоговый и отчетный периоды: 1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признается полугодие. Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. Источник 1: ФНС .

Налоговая декларация за этот период не составляется.

Декларацию нужно сдать в налоговую инспекцию по местонахождению организации не позднее:

  • 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - по итогам налогового периода;
  • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация прекратила деятельность на ЕСХН, - при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, в течение года.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по ЕСХН является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

Содержание декларации

Декларация по ЕСХН включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;
  • раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;
  • раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

При составлении декларации титульный лист, разделы 1 и 2 нужно заполнить обязательно. Разделы 2.1 и 3 заполняйте, только если организация закончила год с убытком или получала дополнительное финансирование (п. 6.1 и 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384).

Порядок оформления

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые и кодовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Об этом сказано в пунктах 2.1-2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как составить и сдать налоговую отчетность .

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите:

  • ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки);
  • номер корректировки (для первичной декларации - «0--», для уточненной - «1--», «2--» и т. д.);
  • код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, код 34 проставляется во всех случаях, когда организация после окончания налогового периода (года) продолжает применять спецрежим в виде ЕСХН);
  • отчетный год, за который представляется декларация;
  • код налоговой инспекции, в которую представляется декларация (согласно документу о постановке организации на налоговый учет);
  • код вида места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, при представлении декларации по местонахождению российской организации - 214);
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);
  • код формы реорганизации или ликвидации согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384, ИНН и КПП реорганизованной организации (только в случае реорганизации или ликвидации);
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество листов подтверждающих документов (их копий), приложенных к декларации, включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя организации (если декларация сдается через уполномоченного представителя).

Титульный лист должен содержать дату заполнения декларации, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»:

  • сотрудник или сторонний гражданин - указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация - указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять декларацию от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 1

  • код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст (строка 001). Дополнительно проставьте код ОКТМО по строке 003, если у организации сменилось местонахождение (у предпринимателя - местожительство). Если адрес не менялся, по строке 003 проставьте прочерки;
  • сумму авансового платежа, начисленного по итогам отчетного периода (строка 002);
  • сумму налога к уплате (строка 004) или к уменьшению (строка 005). Значения этих показателей определяются как разница между суммой налога, начисленной за год (строка 050 раздела 2), и суммой авансового платежа по итогам отчетного периода (строка 002 раздела 1).

Такой порядок предусмотрен разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2

В разделе 2 заполните:

  • строку 010. В ней укажите сумму доходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;
  • строку 020. В ней укажите сумму расходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;
  • строку 030. В ней укажите налоговую базу по ЕСХН за год;
  • строку 040. В ней укажите сумму убытка за предыдущий год (предыдущие годы), которая уменьшает налоговую базу отчетного года (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Если в прошлых налоговых периодах организация не несла убытков, в строке 040 поставьте прочерк;
  • строку 050. Здесь укажите сумму налога, рассчитанного за год .

Такой порядок следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2.1

Раздел 2.1 декларации заполняйте, если по итогам прошлого года (прошлых лет) организация получила убытки.

В разделе 2.1 укажите:

  • по строкам 010-110 - сумму убытков (с разбивкой по годам их образования), полученных по итогам прошлых лет, которые не были перенесены на начало текущего года. Показатели строк 010-110 должны соответствовать значениям показателей по строкам 130-230 раздела 2.1 декларации за предыдущий год;
  • по строке 120 - сумму убытка за текущий год. Он определяется как разница строк 020 и 010 раздела 2 декларации. Данный показатель указывается, если значение строки 010 раздела 2 декларации меньше значения строки 020 раздела 2 декларации;
  • по строке 130 - сумму убытков на начало следующего года, которую организация вправе перенести на будущие налоговые периоды;
  • по строкам 140-230 - суммы убытков (с разбивкой по годам их образования), которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за текущий год (сумма убытка текущего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки). Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать значению строки 130. Значения показателей 140-230 нужно перенести в строки 020-110 раздела 2.1 при заполнении декларации за следующий год.

Это следует из раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 3

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала дополнительное финансирование (кроме субсидий автономным учреждениям). Виды дополнительного финансирования перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

Укажите следующие данные:

  • в графе 1 - код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384;
  • в графах 2 и 5 - соответственно дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества, полученных в рамках целевого финансирования, не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС России от 20 января 2015 г. № ГД-4-3/2700);
  • в графах 3 и 6 - соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Это следует из раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Пример заполнения декларации по ЕСХН

ООО «Альфа» занимается выращиванием овощей и применяет ЕСХН.

В 2015 году организация получила доходы, учитываемые при налогообложении, в сумме 5 000 000 руб. Сумма понесенных расходов - 3 500 000 руб.

У «Альфы» есть убыток, образовавшийся в прошедших периодах, - 115 000 руб. За отчетный год бухгалтер «Альфы» учел убыток, образовавшийся в предыдущие годы, в размере 10 000 руб. Остальная сумма убытка будет учтена в следующие годы.

Также в 2015 году «Альфа» получила грант от государства в размере 200 000 руб., но пока его не использовала. Сумму гранта бухгалтер отразил в разделе 3 декларации.

25 марта 2016 года бухгалтер «Альфы» подал в инспекцию декларацию по ЕСХН за 2015 год.

Способы сдачи

Декларацию по ЕСХН можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте );
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях - за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то за текущий год организация обязана сдавать налоговую отчетность только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли сдать «нулевую» налоговую декларацию по единому сельхозналогу, если организация перешла на уплату ЕСХН, но деятельности пока не ведет?

Да, нужно.

Представить декларацию в налоговую инспекцию - это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками ЕСХН признаются организации, перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Таким образом, если организация перешла на уплату ЕСХН, но в течение налогового периода не вела деятельности, по окончании года она все равно должна составить и сдать налоговую декларацию (с нулевыми показателями).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам единого налога при упрощенке, ими могут руководствоваться и организации, перешедшие на уплату ЕСХН.

Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому сельхозналогу организации с обособленными подразделениями?

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому показатели их деятельности учитываются при формировании общей налоговой базы по организации в целом.

Налоговое законодательство не содержит особых правил составления и сдачи декларации по ЕСХН для организаций, имеющих обособленные подразделения. Поэтому такие организации должны составить декларацию, следуя общему Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384. Сдать декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).