Расчет средней списочной численности является неотъемлемой задачей всех компаний и предпринимателей в том случае, если они приняли на себя обязанности работодателей. Несмотря на то, что в 2017 году произошла реформация действующей ранее системы уплаты страховых взносов и появились новые отчетные формы, расчет 4-ФСС по-прежнему входит в число обязательных к составлению документов. Тем не менее, структура данного документа значительно изменилась. На сегодняшний день при составлении расчета по форме 4-ФСС требуется учитывать только страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. Рассмотрим, должна ли отражаться среднесписочная численность в ФСС (4 расчет), а также каким образом будет осуществляться определение значения данного показателя с учетом требований законодательства.
В связи с тем, что в 2017 году большая часть страховых взносов была передана в руки налоговых инспекторов, возникла потребность в модернизации существующих отчетных форм и разработке новых документов.
В настоящее время под контролем Соцстраха остались только взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. Для передачи сведений в ФСС об уплате страховых взносов по данному основанию применяется отчетная форма 4-ФСС.
Действующий с 2017 года бланк расчета был утвержден приказом ФСС от 26.09.16г. №381. Рассматриваемый отчет по срокам представления в уполномоченные органы является ежеквартальным. Соответственно, формировать и передавать этот документ в Соцстрах необходимо по итогам каждого квартала не позднее 25 числа месяца следующего за окончанием квартала.
Что касается отражения значения средней списочной численности персонала в расчете 4-ФСС, для этого предназначен титульный раздел документа.
Как рассчитать численность в отчете 4-ФСС?
В отчете по форме 4-ФСС для отражения сведений о средней списочной численности наемного персонала предусмотрена отдельная строка на титульной странице документа.
Расчет по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний предполагает, что для определения величины показателя средней численности используются сведения из документов, отражающих фактическое присутствие сотрудников на своих рабочих местах ежедневно, а именно табеля учета рабочего времени.
Важно отметить, что в зависимости от того, для какой цели осуществляется исчисление средней списочной численности, могут возникать некоторые расхождения при включении в расчет определенных групп трудящихся граждан.
Для того чтобы заполнить отчет по взносам от НС и ПЗ для органов Социального страхования, следует руководствоваться приказами Росстата №357 от 03.08.15, 498 от 26.10.15.
На основании указанных документов в расчете должны быть учтены следующие группы работников:
- Персонал, который находится на рабочем месте в течение дня, а также те граждане, которые несмотря на фактическое присутствие на месте не могли в силу определенных причин исполнять свои профобязанности;
- Сотрудники, направленные приказом руководства организации в служебные командировки;
- Персонал в период нетрудоспособности в течение продолжительности выданного медорганизацией больничного листа;
- Работники, отсутствующие на рабочих местах по причине выполнения общественных поручений;
- Персонал, принятый в организацию на условиях неполного рабочего дня. Данный пункт применим к работникам, за исключением тех, кто по закону имеет право на сокращенную продолжительность рабочего дня;
- Работники-вахтовики, то есть те, кто свои трудовые функции выполняет за пределами основной территории работодателя;
- Работники, отсутствующие на рабочих местах в связи с отпуском (ежегодном, дополнительном или отпуске за свой счет);
При этом существует определенная категория работников, которые не должны учитываться в расчете численности. К ним относят внешних совместителей, работников, привлеченных в организацию заключением договоров гражданско-правового характера, а также сотрудников, которые были переведены в другие компании, в том случае, если место в основной организации за ними не сохраняется.
4-ФСС и среднесписочная численность: тонкости расчета
Для того чтобы отразить значение показателя средней списочной численности в расчете по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний, необходимо соблюсти определенную последовательность действий.
Во-первых, потребуется рассчитать значение показателя численности за один календарный день. Следующим шагом является выявление работников, занятых в организации не полностью. На основании этих данных рассчитывается средняя численность за один календарный месяц. Аналогично исчислению показателя за месяц, необходимо определение значения численности работников не в полном объеме занятых в компании, за один календарный месяц. В связи с тем, что отчет 4-ФСС является квартальным отчетов, на сновании полученных результатов потребуется рассчитывать среднесписочную численность за один квартал.
Предоставить в Соцстрах заполненный расчет можно в нескольких форматах: бумажном и электронном.
По итогам 2017 года в органы страхования отчет по форме 4-ФСС должен быть сформирован с учетом правил, изложенных в Приказе Росстата №772 от 22.11.17г. В соответствии с этим документом в расчете не должны быть учтены внешние совместители, декретники (за исключением тех, кто трудится в организации на условиях неполного рабочего дня), подрядчики и сотрудники, которые находятся в ученических отпусках.
При этом должна быть использована следующая формула для расчета:
Численность среднесписочная за квартал = Суммарная среднесписочная численность работников за каждый отдельный месяц квартал / 3 месяца.
Таким образом, исчисление средней списочной численности для органов страхования также подчиняется общим правилам, закрепленным в приказах Росстата.
Среднесписочная численность наемных сотрудников в форме 4-ФСС указывается в специальном поле на титульном листе. Этот показатель отображается исключительно по отчетному периоду – кварталу . В процессе указания сведений в форме 4-ФСС нужно обращать внимание на то, что при осуществлении необходимых расчетов по среднесписочной численности наемных сотрудников за периоды, начиная с первого квартала не берутся во внимания рабочие, находящиеся в декретных отпусках. Правило регулируется пунктом 2 Приказа ФСС №54 от февраля 2016 года.
Стоит отметить, что этого времени, ведомством не регулировался вопрос о необходимости брать сведения сотрудников в процессе расчета среднесписочной величины штата работников.
Этапы осуществления необходимых расчетов были закреплены Приказом Росстата от октября 2013 года №428.
За день
На данном этапе в обязательном порядке следует произвести расчет суммы трудовых соглашений, которые действуют по состоянию на учетный день.
Кроме того, в процессе расчета не берутся во внимание:
- наемные рабочие, осуществляющие свою трудовую деятельность по совместительству (при этом было оформлено соответствующее трудовое соглашение);
- рабочие, пребывающие в декрете либо же в отпуске по уходу за ребенком (при этом им начисляется средняя заработная плата или в дальнейшем будет оплата по предоставленному больничному листку);
- рабочие, которые оформили на себя бесплатный отпуск по причине начала образовательного процесса (к примеру, в учебном заведении началась сессия или лекционная неделя);
- наемные сотрудники, осуществляющие трудовую деятельность неполный день (работают, к примеру, по 4 часа в день);
- физических лиц, которые осуществляют трудовую деятельность согласно подписанному гражданско-правовому соглашению.
В выходной либо праздничный день определение списочной численности осуществляется как соответствующей той, которая была установлена ранее в последний рабочий предыдущий день.
Пример : предположим, что с 1 по 15 апреля 2016 года в компании ежедневно осуществляли свою трудовую деятельность порядка 50 рабочих. Во второй половине апреля – всего лишь 40 (к сведению, число сотрудников уменьшилось из-за оформленных отпусков продолжительностью в 14 календарных дней). В первой половине мая – вновь работало 50 человек, во второй – опять 40. В июне ситуация вновь повторилась.
В такой ситуации общая сумма списочной численности наемных рабочих компании составляет:
- в апреле месяце 1 тысяча 350 человек либо человеко-дней (вычисляется по формуле: 50 * 15 + 40 * 15);
- в мае 1 тысяча 390 человек (50 * 15 + 40 * 16);
- в июне вновь 1 тысяча 350 человек (расчет как и в первом случае).
За день в случае неполной занятости сотрудников
При произведении подсчетов среднесписочной численности наемных сотрудников, осуществляющих неполную занятость, необходимо учитывать небольшой нюанс. Рабочие дни сотрудников в период болезни либо нахождения в декретном отпуске относятся к рабочему времени часов, которые были отработаны в прошлый день.
Для подсчета этого показателя необходимо:
- Произвести расчет суммарного числа часов, которые наемные сотрудники с неполной занятостью поработали в течение одного календарного месяца.
- Затем умножить продолжительность трудового дня в компании в часах на суммарное число трудовых дней в месяце.
- Разделить полученные числа из первого пункта на второй.
Рассмотрим пример : продолжим производить подсчет для составления отчета по форме за второй квартал. Предположим, что в компании осуществляют трудовую деятельность по неполной занятости всего 5 человек. Ежедневно каждый из них работает по 4 часа (с понедельника по пятницу).
Исходя из представленных сведений, можно произвести подсчет рабочего времени за месяц:
- апрель месяц — 84 часа (4 часа * 21 трудовой день с понедельника по пятницу);
- май – 76 часов (4 часа * 19 дней), в этом месяце меньше из-за праздников;
- июнь – 84 часа.
Данные рассветы производились на одного сотрудника.
В общей сумме все наемные сотрудники, осуществляющие трудовую деятельность по неполной занятости, отработают:
- в апреле месяце - 420 часов (84 часа * 5 сотрудника);
- май - 380 часа;
- в июне месяце - 420 часов.
На данном этапе формирования отчета по форме 4-ФСС нужно общую списочную численность разделить на общее число дней в календарном месяце.
Рассмотрим пример : в продолжении осуществления подсчета за второй квартал, которые были начаты выше, получается, что среднесписочная численность за календарный месяц составляет:
- 45 наемных сотрудников (1350 человек / 30 календарных дней) – в апреле месяце;
- 45 человек в мае месяце (1390 человек / 31 календарный день);
- 45 человек в июне месяце.
За месяц в случае неполной занятости сотрудников
Расчет этого показателя осуществляется исходя из суммарного числа часов, которые были проработаны наемными рабочими по неполной ставки в течение календарного месяца, суммарного числа часов по обычному графику и числу трудовых дней в месяце.
Рассмотрим пример : в продолжении прошлых расчетов предположим, что один трудовой день длится в компании 8 часов.
В такой ситуации среднесписочная численность наемных рабочих по неполной занятости составляет:
- в апреле месяце – 3 сотрудников (420 часов / 8 трудовых часов в одном дне * 21 трудовой день в календарном месяце);
- в мае месяце – 3 сотрудников (380/8 * 19 трудовых дней в месяце);
- в июне месяце – 3 сотрудников.
За квартал
В конечном итоге, на основании полученных сведений можно рассмотреть вопрос о порядке определения среднесписочной численности для отчета по форме 4-ФСС за квартал.
Для расчета показателя необходимо:
- Произвести суммирование результатов расчетов, которые были получены на третьем и четвертом этапе по каждому конкретному месяцу.
- Получившийся показатель нужно будет разделить на 3 (суммарное число месяцев в квартале).
Исходя из этого, среднесписочная численность наемных рабочих компании за второй квартал составляет 33 человека ((45 + 3 + 45 + 3 + 45 + 3) / 3).
Именно этот показатель фиксируется в отчете по форме 4-ФСС.
Способы и сроки сдачи
Период предоставления отчета по форме 4-ФСС напрямую зависит от способа подачи этого отчета. При этом способ подачи зависит от среднесписочной численности физических лиц, в чью пользу индивидуальные предприниматели либо компании совершали взносы за прошлые расчетные периоды (согласно пункту 1, ст. 24 Федерального закона №125):
- при численности наемных сотрудников меньше 25 человек, работодатели имеют полное право подавать отчет на бумаге;
- при численности наемных сотрудников свыше 25 человек, работодателям предоставляется возможность подавать отчет по форме 4-ФСС в электронной форме.
Исходя из этого, предусмотрено всего несколько способов подачи отчета:
- на бумаге;
- в электронной форме.
На бумаге
В текущем году отчет по форме 4-ФСС нужно подавать в такие сроки:
- за прошлый год крайним сроком считается 20 января включительно текущего;
- за первые 3 месяца (квартал) – не позднее 20 апреля (этого же года) включительно;
- за 6 месяцев – до 20 июля текущего года;
- при подаче отчета за 9 месяцев – до 20 октября текущего года.
В электронной форме
Работодатели, в обязательном порядке должны соблюдать такие сроки:
- за прошлый год – до 25 января включительно;
- за первые 3 месяца (квартал) – не позже 25 апреля текущего года включительно;
- при подаче отчета за 6 месяцев – не позже 25 июля текущего года включительно;
- при подаче отчета за 9 месяцев – до 25 октября текущего года включительно.
Установленный период в 2018 году
По завершению 2018 отчет необходимо подавать в следующем году:
- до 22 января включительно, если подается в бумажной форме;
- до 25 января включительно при подаче отчета в электронном варианте.
Среднесписочная численность в ФСС-4 - расчет ее предполагает участие в нем довольно большого количества показателей. Рассмотрим процедуру этого расчета поэтапно.
Указание в форме 4-ФСС среднесписочной численности работников в 2018-2019 годах: на что обратить внимание
В форме 4-ФСС (утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381) среднесписочная численность работников указывается в отдельном поле титульного листа. Соответствующий показатель отражается в соответствии с приказом ФСС от 07.06.2017 № 275 за период с начала года. В действовавшей ранее редакции приказа № 381 среднесписочная численность заполнялась на отчетную дату.
А вот поля «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредными/опасными производственными факторами» заполняются согласно списочной численности соответствующих категорий сотрудников на отчетную дату. Рассмотрим, каким образом рассчитывается среднесписочная численность в отчете ФСС на практике.
Образец заполнения расчета 4-ФСС см. .
Как рассчитать для 4-ФСС среднесписочную численность работников: этапы
Расчет рассматриваемого показателя за тот или иной квартал осуществляется в 5 этапов:
1. Исчисление среднесписочной численности всех работников за все дни месяцев с начала года, то есть если отчет сдается за 4 квартал 2018 года, то среднесписочная численность считается за январь-декабрь 2018 года.
2. Исчисление среднесписочной численности по сотрудникам с неполной занятостью за все дни месяцев с начала года.
3. Исчисление среднесписочной численности сотрудников отдельно за каждый месяц.
4. Исчисление среднесписочной численности по работникам с неполной занятостью за каждый месяц.
5. Определение среднесписочной численности специалистов за период с начала года.
Такой алгоритм соответствует порядку определения среднесписочной численности, который Росстат рекомендует применять при заполнении форм статистической отчетности. Для применения в 2018-2019 годах этот порядок утвержден приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.
Ознакомиться с требованиями данного приказа можно .
Используют этот алгоритм для расчета сведений о численности, ежегодно подаваемых в ИФНС. Подходит он и для определения численности, отражаемой в 4-ФСС.
Об отчетности по численности, представляемой в ИФНС, читайте в статье «Подаем сведения о среднесписочной численности работников» .
Все показатели, указанные выше, должны высчитываться с округлением дробных чисел до целых.
Рассмотрим, как реализуются указанные этапы определения среднесписочной численности.
Этап 1: исчисление среднесписочной численности за день (пример расчета среднесписочной численности для ФСС-4)
- сотрудников, работающих по совместительству;
- сотрудников, находящихся в декрете или отпуске по уходу за ребенком, за исключением (с 2018 года) работающих на дому или неполный рабочий день с сохранением права на пособие;
- сотрудников, которые вышли в неоплачиваемый отпуск по учебе;
- сотрудников с неполной занятостью;
- физлиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам;
- собственников организации, не получающих заработную плату;
- адвокатов;
- военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы (п. 78 приказа № 772).
В выходной или праздничный день списочная численность определяется как соответствующая той, что зафиксирована в предыдущий рабочий день.
Пример:
Нам нужно рассчитать среднесписочную численность для отчета 4-ФСС за 4 квартал 2018 года. Так как по новым правилам среднесписочная численность считается за период с начала года, то нам понадобятся данные за январь-декабрь 2018 год а . Допустим, что в январе-марте в фирме работало каждый указанный месяц 100 сотрудников, с 1 по 15 апреля — каждый день работали 100 сотрудников, с 16 по 30 апреля — 90 (например, по причине того, что часть работников вышла в неоплачиваемый учебный отпуск на 2 недели), в мае с 1 -го по 15 -го — 100 человек, с 16 -го по 31 -е — 90, в июне с 1 -го по 15 -е — 100, с 16 -е по 30 -е — 90, в июле-декабре каждый рабочий день работало 100 сотрудников.
В этом случае суммарная списочная численность работников фирмы составит :
- 3100 человек, или человеко-дней (100 × 31) — в январе;
- 2800 человек — в феврале;
- 3100 человек — в марте;
- 2850 (100 × 15 + 90 × 15) — в апреле;
- 2940 человек (100 ×15 + 90 ×16) — в мае;
- 2850 человек — в июне;
- 3100 человеко-дней в июле;
- 3100 — в августе;
- 3000 — в сентябре;
- 3100 — в октябре;
- 3000 — в ноябре;
- 3100 — в декабре.
Этап 2: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью
При расчете среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью нужно иметь в виду, что их рабочие дни в период, когда они находятся на больничном или в отпуске, должны включаться в рабочее время в том количестве часов, которое отработано в предыдущий день.
2. Умножить длительность рабочего дня в фирме в часах на количество рабочих дней месяца.
3. Разделить результат п. 1 на результат п. 2.
Пример (продолжение):
Продолжим подсчеты для формирования отчетности в ФСС за 4 квартал 2018 года. Условимся, что в нашей фирме работают 4 специалиста на неполную ставку, каждый из которых приходит на работу на 4 часа с понедельника по пятницу.
Получается, что каждый из специалистов на неполной ставке отработает:
- в январе — 68 часов (4 × 17 рабочих дней с понедельника по пятницу);
- в феврале — 76 часов (4 × 19);
- в марте — 80 часов (4 × 20);
- в апреле — 84 часа (4 часа × 21 рабочий день с понедельника по пятницу);
- в мае — 80 часов;
- в июне — 80 часов;
- в июле — 88 часов;
- в августе — 92 часа;
- в сентябре — 80 часов;
- в октябре — 92 часа;
- в ноябре — 84 часа;
- в декабре — 84 часа.
Суммарно все сотрудники, что работают по неполной ставке, проработают:
- в январе — 272 часа (68 часов × 4 человека);
- в феврале — 304 часа;
- в марте — 320 часов;
- в апреле — 336 часов;
- в мае — 320 часов;
- в июне — 320 часов;
- в июле — 352 часа;
- в августе — 368 часов;
- в сентябре — 320 часов;
- в октябре — 368 часов;
- в ноябре — 336 часов;
- в декабре — 336 часов.
Этап 3: расчет среднесписочной численности за месяц
На этом этапе необходимо суммарную списочную численность разделить на количество дней месяца.
Пример (продолжение):
Если продолжить вычисления за 4 квартал 2018 года, начатые выше, то получается, что среднесписочная численность за месяцы квартала составит:
- 100 человек (3100 человек / 31 день месяца) — в январе;
- 100 человек в феврале;
- 100 человек в марте;
- 95 человек (2850 человек / 30 дней месяца) — в апреле;
- 95 человек (2940 / 31, результат округляем до 95) — в мае;
- 95 человек — в июне;
- 100 человек — в июле;
- 100 человек — в августе;
- 100 человек — в сентябре;
- 100 человек — в октябре;
- 100 человек — в ноябре;
- 100 человек — в декабре.
Этап 4: расчет среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью за месяц
Данный показатель вычисляется, исходя из общего количества часов, отработанных сотрудниками по неполной ставке в месяц, количества рабочих часов по стандартному графику и количества рабочих дней в месяце.
Пример (продолжение):
Продолжая вычисления по рассмотренным выше примерам, условимся, что рабочий день в фирме длится 8 часов. В этом случае среднесписочная численность специалистов на неполной ставке составит:
- в январе — 2 человека (272 часа / 8 рабочих часов в день / 17 рабочих дней в месяце);
- в феврале — 2 человека (304 / 8 / 19);
- в марте — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в апреле — 2 человека (336 часов / 8 рабочих часов в день / 21 рабочий день в месяце);
- в мае — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в июне — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в июле — 2 человека (352 / 8 / 22);
- в августе — 2 человека (368 / 8 / 23);
- в сентябре — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в октябре — 2 человека (368 / 8 / 23);
- в ноябре — 2 человека (336 / 8 / 21);
- в декабре — 2 человека (336 / 8 / 21).
Этап 5: расчет среднесписочной численности сотрудников за квартал
Теперь, используя имеющиеся цифры, мы можем рассмотреть, как рассчитать среднесписочную численность для 4-ФСС за квартал.
Для того чтобы вычислить требуемый показатель, нужно:
- Сложить результаты вычислений, полученных на этапах 3 и 4 по каждому месяцу.
- Разделить получившийся результат на 12 — количество месяцев с начала года.
Пример (продолжение):
Среднесписочная численность работников нашей фирмы за 4 квартал 2018 года составит 100 человек ((100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 95 + 2 + 95 + 2 + 95 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2) / 12). Результат округлен до целого числа.
Эта цифра и будет зафиксирована в форме 4-ФСС.
О том, какую форму имеет отчет 4-ФСС, читайте в материале «Появилась новая форма по взносам ”на травматизм”» .
Итоги
Для того чтобы подсчитать среднесписочную численность работников организации в целях заполнения формы 4-ФСС, необходимо знать такие показатели: продолжительность рабочего дня в фирме на полную ставку, количество часов, отработанных сотрудниками с частичной занятостью, количество дней в месяце, а также количество трудовых договоров на полную и неполную ставку. Используя их в определенной последовательности, можно сделать необходимые расчеты по приведенной выше методике.
Среднесписочная численность работников в 4-ФСС за 2017 год указывается в специальном поле на титульном листе. Заполнять это поле надо по новым правилам.
Как отражать среднесписочную численность в 4-ФСС
На титульном листе формы 4-ФСС есть поле «Среднесписочная численность работников». ФСС России изменил порядок расчета этого показателя приказом от 07.06.2017 № 275.
По новым правилам среднесписочная численность в 4-ФСС приводится за период с начала года (п. 5.15 Порядка заполнения). Раньше ее приводили на отчетную дату.
Показатель «Среднесписочная численность работников» в 4-ФСС за 2017 год: образец
Как рассчитать среднесписочную численность работников организации для 4-ФСС
Среднесписочная численность работников для 4-ФСС за 2017 год надо рассчитывать по правилам, которые изложены в приказе Росстата от 22.11.2017 № 772. Это нам подтвердила Алевтина Захарова, начальник отдела администрирования страховых взносов ГУ-СПб РО ФСС РФ. По этим правилам в среднесписочную численность работников для 4-ФСС не включают:
- внешних совместителей;
- сотрудников в декрете или отпуске по уходу за ребенком. Исключение - работающие на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на социальное пособие;
- лиц, находящихся в ученическом отпуске;
- подрядчиков.
Среднесписочная численность работников в 4-ФСС за 2017 год рассчитывается так:
Если компания работала неполный год, показатель вычисляют также: сумму численности за каждый отработанный месяц делят на 12.
Определять среднесписочную численность за месяц необходимо так:
Среднесписочную численность сотрудников компании, которые заняты полный день, вычисляют так:
Если сотрудники работают в режиме неполного рабочего дня, то их среднесписочную численность нужно посчитать так. Сначала вычислите общее количество человеко-дней, которые отработали такие сотрудники:
Затем полученное количество человеко-дней, отработанных сотрудником, нужно умножить на число отработанных дней в месяце.
Пример:
Компания работает по графику 40-часовой пятидневной рабочей недели. Среднесписочная численность работников в январе - августе 2017 года равна 148 человек, в сентябре - декабре 2017 года - 150 человек.
Среднесписочная численность работников в 4-ФСС за 2017 год с учетом округления составит 149 чел. [(148 чел. + 148 чел. + 148 чел. + 148 чел + 148 чел. + 148 чел. + 148 чел. + 148 чел. + 150 чел. + 150 чел. + 150 чел. + 150 чел.) : 12]. Ее бухгалтер укажет на титульном листе.
В январе 2018 года все страхователи должны представить в соцстрах форму 4-ФСС за 2017 год. Мы расскажем о том, как без проблем отчитаться перед фондом.
Сроки сдачи формы 4-ФСС за 2017 год
Компании подают форму 4-ФСС в отделение ФСС РФ по месту своей регистрации в следующие сроки:
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность направляется в электронном виде;
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если она сдается в бумажном виде.
Таким образом, сдать расчет по форме 4-ФСС за 2017 год нужно не позднее:
- 22 января 2018 года, если страхователь отчитывается на бумажном носителе (перенос срока вызван выходными днями);
- 25 января 2018 года, если страхователь сдает отчетность в электронном виде.
Напомним, что страхователи, среднесписочная численность работников которых превышает 25 человек, направляют форму 4-ФСС в соцстрах в электронном виде. Страхователи, у которых данный показатель составляет 25 человек и менее, могут сдавать форму на бумаге.
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 29.07.2017).
Порядок заполнения формы 4-ФСС
Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.
Все страхователи в обязательном порядке должны представить в фонд титульный лист, таблицы 1, 2, 5. Остальные таблицы при отсутствии показателей заполнять и представлять не нужно.
При заполнении титульного листа прежде всего следует обратить внимание на показатель «Код подчиненности». Здесь нужно указать присвоенный страхователю 5-значный код, который обозначает тот территориальный орган фонда, в котором страхователь зарегистрирован в настоящее время.
В поле «Среднесписочная численность работников» следует указать среднесписочную численность работников за 2017. Данный показатель рассчитывается в соответствии с Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.
В поле «Численность работающих инвалидов» нужно отразить количество таких работников на 31.12.2017.
Таблица: «Структура формы 4-ФСС»
Таблица | Как заполнить |
Здесь нужно рассчитать базу для начисления взносов на страхование от несчастных случаев нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода. Определить размер страхового тарифа с учетом скидки или надбавки |
|
Таблица заполняется страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены ТК РФ |
|
В таблице нужно отразить следующие сведения по данным бухгалтерского учета: — в строке 1 — задолженность по взносам на страхование от несчастных случаев на начало расчетного периода. Эта информация должна соответствовать сведениям о задолженности страхователя на конец предыдущего расчетного периода, указанным в форме за такой период; — в строках 2 и 16 — начисленные с начала расчетного периода и уплаченные суммы взносов на страхование от несчастных случаев; — в строке 12 — задолженность территориального органа ФСС РФ перед страхователем на начало расчетного периода. Эти данные должны соответствовать сведениям о задолженности территориального органа фонда на конец предыдущего расчетного периода, приведенным в форме за такой период; — в строке 15 — произведенные с начала года расходы на страхование от несчастных случаев; — в строке 19 — задолженность по взносам на страхование от несчастных случаев на конец отчетного (расчетного) периода, в том числе недоимку — по строке 20; — в строке 1.1 отражается сумма задолженности реорганизованного страхователя и (или) снятого с учета обособленного подразделения перед ФСС РФ; — в строке 14.1 указываются сведения о задолженности ФСС РФ перед реорганизованным страхователем и (или) перед снятым с учета обособленным подразделением. Эти строки заполняют страхователи-правопреемники и организации, в состав которых входили такие обособленные подразделения. В других строках — остальные имеющиеся данные |
|
Отражаются расходы страхователя на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, в данную таблицу вносятся данные о расходах, произведенных страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний |
|
Отражаются данные на основании актов о несчастных случаях на производстве и о случаях профессиональных заболеваний на предприятии |
|
В этой таблице необходимо отразить сведения: — об общем количестве рабочих мест, подлежащих специальной оценке условий труда, и о результатах проведенной специальной оценки, а если срок действия результатов аттестации рабочих мест не истек, то сведения на основании этой аттестации; — о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников. Все данные в этой таблице нужно указывать на 01.01.2017. То есть сведения о спецоценке и медосмотрах, которые были проведены в течение года, отражать не нужно. Следовательно таблица 5 в форме 4-ФСС за все отчетные периоды 2017 года будет одинаковой |
Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.
Образец заполнения расчета по форме 4-ФСС за 2017 год
ООО «Рассвет» зарегистрировано в Москве. В компании работает 5 человек. Все работники — граждане РФ. В течение 2017 года их численность не менялась.
За 2017 год работникам начислена заработная плата, которая облагается взносами по травматизму.
Всего начислено выплат за 2017 год - 1200 000 рублей, в том числе:
За 1 квартал 2017 года - 300 000 рублей.
За 2 квартал 2017 года - 300 000 рублей.
За 3 квартал 2017 года - 300 000 рублей
За 4 квартал 2017 года — 300 000 рублей.
За октябрь 2017 года - 100 000 рублей
За ноябрь 2017 года — 100 000 рублей
За декабрь 2017 года — 100 000 рублей
Компания применяет тариф по взносам на страхование от несчастных случаев — 0,2 процента.
Скидки и надбавки к страховому тарифу не установлены.
Суммы начисленных за 2017 год взносов на страхование от несчастных случаев составили:
За 1 квартал 2017 года - 600 рублей.
За 2 квартал 2017 года — 600 рублей.
За 3 квартал 2017 года — 600 рублей.
За 4 квартал 2017 года — 600 рублей.
За октябрь 2017 года - 200 рублей
За ноябрь 2017 года — 200 рублей
За декабрь 2017 года — 200 рублей
На начало 2017 года задолженности и переплаты у компании не было. По итогам 2017 года образовалась задолженность в сумме 200 рублей. Это связано с тем, что срок уплаты взносов за декабрь - 15 января 2018 года.
В 2017 году в организации не было несчастных случаев на производстве.
Штраф за нарушение сроков сдачи формы 4-ФСС
Штраф за нарушение сроков сдачи 4-ФСС предусмотрен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Итак, если страхователь вовремя не отчитается перед фондом, то ему грозит штраф в размере 5 процентов от суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30 процентов начисленной по расчету суммы взносов, минимальный — 1 тыс.рублей.
За несоблюдение способа представления формы в электронном виде также установлена санкция — 200 рублей.
Кроме того, за нарушение сроков сдачи формы существует административная ответственность: должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).