O BCC para IVA sobre penalidades 2017 para pessoa jurídica permanece inalterado, o principal é gerar a documentação de relatório em tempo hábil. Abordaremos o tema com mais detalhes neste artigo, destacando apenas as informações mais importantes, tanto quanto possível.
A classificação dos códigos orçamentários certamente deve ser esclarecida no preenchimento de relatórios trimestrais e extratos bancários. Aliás, a classificação dos códigos orçamentários vai ajudar na situação atual, quando o serviço tributário exige o pagamento de multas ou juros por descumprimento de normas legalmente regulamentadas.
A propósito, informações gerais sobre os códigos que as pessoas jurídicas são obrigadas a indicar na declaração de impostos e nos extratos bancários. Uma explicação mais detalhada do BCC pode ser obtida consultando a instrução do Ministério das Finanças n.º 65n/01.07.13.
É necessário selecionar um código de classificação orçamentária de acordo com a transação realizada, devido à qual o imposto foi gerado. O KBK é registrado no boleto bancário na 104ª linha destinada a ele. Existem 3 códigos orçamentais de classificação para o IVA. Ao realizar uma transação que resultou em imposto, é necessário registrar os dados adequadamente.
O que você precisa saber sobre KBC
Os códigos orçamentários de classificação funcionam como um link para o orçamento. KBK é um reflexo de muitos elementos que teriam que ser descritos longa e tediosamente se não fosse pela presença de números responsáveis por uma determinada ação.
Um componente do código é a presença de 20 dígitos, que possuem uma divisão funcional interna. Os números do código orçamentário de classificação funcionam como disseminadores de dados, regulamentados por lei.
O uso do BCC permite distribuir rapidamente impostos e documentação de relatórios para a finalidade pretendida, de acordo com a autoridade reguladora.
O significado dos números em KBK
Os primeiros 3 dígitos do código são portadores de informações sobre o processador de pagamentos. O código de arrecadação de impostos é 182. O próximo número significa renda: 1 - imposto, 2 - contribuição gratuita, etc. Continuação com 2 dígitos indicando os rendimentos que o contribuinte declara: 01 reflete lucro e imposto de renda pessoa física, 06 - indicador de IPTU, 08 - imposto estadual, etc. Os próximos 5 dígitos refletem os itens e suas divisões por entrada no orçamento.
O nível orçamentário está refletido nos números 12 e 13: 01 - tesouro do estado, 02 - tesouro de uma entidade constituinte do país, 03 - tesouro autônomo, etc. Os próximos 4 dígitos indicam a finalidade do pagamento: impostos e taxas - 1.000, multas - 2.100, multas - 3.000.
Os 3 dígitos finais do código de classificação orçamental significam actividade económica: 110 - lucro fiscal, 160 - encargos para necessidades sociais, etc.
Classificação dos códigos orçamentários para IVA 2017
182 1 03 01000 01 1000 110 - pagamento de IVA para atividades dentro do estado
- 182 1 03 01000 01 2100 110 — multa
- 182 1 03 01000 01 3000 110 - penalidades
182 1 04 01000 01 1000 110 - imposto sobre importação de produtos provenientes da zona da União Aduaneira.
- 182 1 04 01000 01 2100 110 — multa
- 182 1 04 01000 01 3000 110 - penalidades
153 1 04 01000 01 1000 110 - pagamento de IVA na importação de produtos de países não vinculados à União Aduaneira
- 153 1 04 01000 01 2100 110 — multas (gestor do SFT)
- 153 1 04 01000 01 3000 110 - penalidades
Um exemplo de decifração do código orçamentário de classificação para IVA
É dado um exemplo de decodificação para pagamento de IVA para atividades dentro do estado, onde:
- 182 - indica o processador do pagamento, que é a Receita Federal
- 1 - pagamento de imposto
- 03 — IVA sobre bens/produtos/serviços vendidos na Rússia
- 01000 - seções e subseções conforme Código Orçamentário
- 110 - o pagamento será creditado na receita estadual
Observe que as declarações fiscais são enviadas exclusivamente eletronicamente. Procure não cometer erros para evitar punições do órgão regulador.
Erro no código de classificação orçamental do IVA
Para passar o controle da declaração à Receita Federal e a correta execução pelo banco da ordem de pagamento emitida, o contador deve refletir corretamente a classificação códigos orçamentários para IVA. Se ocorrer um erro no registro do código, o contador deverá eliminar o erro. Além disso, na melhor das hipóteses, você precisa chegar a tempo antes que o inspetor fiscal cobre uma multa à pessoa jurídica.
Um descuido no trabalho realizado pode ser eliminado com o auxílio de um extrato que esclareça os detalhes da ordem de pagamento. Este requerimento deve ser enviado à Receita Federal. Com base nesta declaração, o fiscal fiscal creditará o pagamento do imposto (imposto). Daqui resulta que a penalidade, se já tiver sido acumulada, é cancelada.
O BCC para o IVA mantém o status atual e permanece constante e inalterado. Errar não será um problema insolúvel para uma pessoa jurídica, mas é melhor ter mais cuidado para não morder os cotovelos de preocupação depois de preencher os relatórios.
Resumindo, fica clara a tarefa de classificação dos códigos orçamentários no processo de tributação. O contador deve estar focado e então o valor do pagamento do imposto e os códigos de classificação serão, sem dúvida, creditados pelos órgãos governamentais com base na finalidade pretendida. O desenvolvimento de códigos orçamentários de classificação simplifica claramente a contabilidade e sua aplicação incorreta recai sobre os funcionários da empresa.
KBK para pagamento de penalidades de IVA para pessoas jurídicas (e empreendedores individuais)
| PENALIDADES, JUROS, MULTAS | KBK | |
|---|---|---|
| Penalidades, juros, multas de IVA sobre bens (obras, serviços) vendidos na Federação Russa | penalidades | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| interesse | 182 1 03 01000 01 2200 110 | |
| multas | 182 1 03 01000 01 3000 110 | |
| Penalidades, juros, multas de IVA sobre mercadorias importadas para o território da Federação Russa de países participantes da União Aduaneira (das Repúblicas da Bielorrússia e do Cazaquistão) | penalidades | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| interesse | 182 1 04 01000 01 2200 110 | |
| multas | 182 1 04 01000 01 3000 110 | |
| Penalidades, juros, multas de IVA sobre mercadorias importadas para o território da Federação Russa na alfândega | penalidades | 153 1 04 01000 01 2100 110 |
| interesse | 153 1 04 01000 01 2200 110 | |
| multas | 153 1 04 01000 01 3000 110 | |
ARQUIVOS
Características e nuances do BCC para pagamento de IVA
Este imposto é o principal “enchimento” do tesouro russo, por isso os empresários devem ter um cuidado especial ao pagá-lo. É pago pela venda de bens e/ou serviços, bem como por bens importados vendidos na Rússia. Também deve ser pago na transferência de bens para necessidades próprias, se isso não estiver refletido na declaração de imposto de renda. Também é relevante na importação de mercadorias.
Houve mudanças muito sérias no pagamento do imposto sobre o valor acrescentado há alguns anos, por isso, para 2016, os legisladores abordaram este imposto apenas de passagem para dar aos empresários a oportunidade de se adaptarem.
Procedimento de cálculo e pagamento
O IVA é um imposto que exige declaração e pagamento trimestrais. É calculado com base no resultado de cada trimestre: a diferença entre a base tributável e as deduções é multiplicada pela alíquota do imposto. Assim, o orçamento recebe estes pagamentos de impostos quatro vezes por ano.
INFORMAÇÃO IMPORTANTE! Se as deduções legais excederem a parte da receita do IVA, então o orçamento compensará a parte em falta: o montante será contabilizado para pagamentos futuros ou para saldar quaisquer atrasos. Na falta de atraso, a lei permite que o valor da indemnização seja transferido para a conta bancária do empresário.
A base tributável é considerada a principal característica dos bens ou serviços vendidos - o seu valor no dia do envio da mercadoria ou da transferência do serviço ou no dia do seu pagamento (data do facto ocorrido anteriormente).
Existem algumas nuances em relação às taxas de IVA:
- a mesma taxa - a mesma base;
- se as transações estiverem sujeitas a IVA a taxas diferentes, a sua base também é calculada separadamente;
- o custo é sempre calculado em moeda nacional, as receitas das importações são convertidas em rublos à taxa de câmbio atual.
Principais alterações no pagamento do IVA de 2016
- A partir de 1 de janeiro entram em vigor as taxas preferenciais para a venda de bens e serviços previstas no Código Tributário. Para alguns produtos é reconhecido como zero.
- As condições para confirmar o direito a uma tarifa preferencial de IVA foram simplificadas.
- Exceções de dupla tributação para quem utiliza o regime de tributação simplificado e o imposto agrícola unificado na emissão de faturas.
- Eliminação dos meios de comunicação em papel: a partir deste ano, as declarações de IVA só poderão ser apresentadas por via eletrónica.
- Novos códigos de classificação orçamental para operações de IVA.
OBSERVAÇÃO! As taxas de imposto e o método de cálculo do IVA não foram alterados.
Novo BCC para IVA
Para transferir o IVA, é necessário indicar o CCO atual no seu recibo de pagamento:
1. Se obras, serviços ou bens forem vendidos no território da Rússia, o IVA será pago de acordo com KBK 182 1 03 01000 01 1000 110.
- penalidades para este imposto necessitam de KBK 182 1 03 01000 01 2100 110;
- multas para atrasos - KBK 182 1 03 01000 01 3000 110;
- interesse para IVA é necessário transferir conforme KBK 182 1 03 01000 01 2200 110.
2. Você está importando de algum país que faz parte da união aduaneira? KBK para pagamento de IVA à repartição de finanças sobre tais transações - 182 1 04 01000 01 1000 110.
3. Se as deduções do IVA nas importações estiverem relacionadas com o orçamento aduaneiro, o BCC será diferente: 153 1 04 01000 01 1000 110.
). Em nossas tabelas você encontrará todos os códigos de classificação orçamentária necessários para o correto preenchimento dos boletos em 2017. Os códigos que foram alterados em relação a 2016, assim como o novo KBK-2017, estão em itálico e marcados com um asterisco.
KBK-2017 para pagamento de impostos para organizações e empreendedores individuais na OSN
KBK-2017 para pagamento de impostos para organizações e empreendedores individuais em regimes especiais
As organizações e empresários individuais que utilizam o sistema tributário simplificado precisam estar atentos ao fato de que foi abolido um BCC separado para a transferência do imposto mínimo. Desde 2017, o imposto mínimo é creditado no mesmo código de classificação orçamentária do regime tributário simplificado pago da forma usual. Leia sobre as consequências da indicação do antigo KBK no boleto no pagamento do imposto mínimo no Código Civil, 2017, nº 1, p.
KBK: prêmios de seguro 2017
O BCC para todas as contribuições controladas pela Receita Federal desde 2017 tornou-se novo.
Observe que para contribuições para períodos expirados antes de 2017 haverá um BCC, e para contribuições para períodos a partir de 2017 haverá outro. Ou seja, se, por exemplo, você transferir as contribuições de dezembro de 2016 para janeiro de 2017, elas serão pagas ao KBK destinadas às contribuições de períodos expirados antes de 2017.
BCC para contribuições para períodos expirados antes de 01/01/2017
| Tipo de prêmio de seguro | KBK (campo 104 do boleto) |
|---|---|
| 182 1 02 02010 06 1000 160* | |
| 182 1 02 02090 07 1000 160* | |
| 182 1 02 02101 08 1011 160* | |
| 182 1 02 02140 06 1100 160* | |
| Prêmios de seguros obrigatórios em valor fixo, pagos pelos próprios empreendedores individuais à Receita Federal(1% contribuições) | 182 1 02 02140 06 1200 160* |
| 182 1 02 02103 08 1011 160* | |
| Nº 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - para aqueles empregados em empregos com condições de trabalho perigosas (cláusula 1ª, parte 1, artigo 30 da Lei Federal de 28 de dezembro de 2013 nº 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| Nº 400-FZ) (tarifa adicional independe do resultado da avaliação especial) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - para aqueles empregados em empregos com condições de trabalho difíceis (cláusulas 2 a 18, parte 1, artigo 30 da Lei Federal de 28 de dezembro de 2013 nº 400-FZ) (a tarifa adicional depende do resultado da avaliação especial) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| 393 1 02 02050 07 1000 160 |
BCC para contribuições para períodos a partir de 01/01/2017
| Tipo de prêmio de seguro | KBK (campo 104 do boleto) |
|---|---|
| Prêmios de seguro de saúde obrigatório pagos à Receita Federal | 182 1 02 02010 06 1010 160* |
| Prêmios de seguros em caso de invalidez temporária e relacionados à maternidade, pagos à Receita Federal | 182 1 02 02090 07 1010 160* |
| Prêmios de seguro médico obrigatório pagos à Receita Federal | 182 1 02 02101 08 1013 160* |
| Prêmios de seguros obrigatórios em valor fixo, pagos pelos próprios empreendedores individuais à Receita Federal | 182 1 02 02140 06 1110 160* |
| Prêmios de seguro médico obrigatório em valor fixo, pagos pelos próprios empreendedores individuais à Receita Federal | 182 1 02 02103 08 1013 160* |
| Contribuições adicionais de seguro para seguro previdenciário obrigatório para empregados que trabalham em condições que dão direito à aposentadoria antecipada, inclusive (pagas à Receita Federal): | |
| - para os empregados em trabalhos com condições de trabalho perigosas (cláusula 1ª, parte 1, artigo 30 da Lei Federal de 28 de dezembro de 2013 nº 400-FZ) (a tarifa adicional independe do resultado da avaliação especial) | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - para os empregados em trabalhos com condições de trabalho perigosas (cláusula 1ª, parte 1, artigo 30 da Lei Federal de 28 de dezembro de 2013 nº 400-FZ) (tarifa adicional depende do resultado da avaliação especial) | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| - para aqueles empregados em empregos com condições de trabalho difíceis (cláusulas 2 a 18, parte 1, artigo 30 da Lei Federal de 28 de dezembro de 2013 nº 400-FZ) (a tarifa adicional independe do resultado da avaliação especial ) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - para aqueles empregados em empregos com condições de trabalho difíceis (cláusulas 2 a 18, parte 1, artigo 30 da Lei Federal de 28 de dezembro de 2013 nº 400-FZ) (a tarifa adicional depende do resultado da avaliação especial) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| Prêmios de seguro por lesões pagos ao Fundo de Seguro Social | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
KBK-2017 para pagamento de outros impostos para todas as organizações e empreendedores individuais
| Nome do imposto, taxa, pagamento | KBK (campo 104 do boleto) |
|---|---|
| Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos cuja fonte seja um agente fiscal | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| IVA (como agente fiscal) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| IVA sobre importações de países da EAEU | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Imposto de renda sobre pagamentos de dividendos: | |
| — organizações russas | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| - organizações estrangeiras | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Imposto de renda sobre pagamento de rendimentos a entidades estrangeiras (exceto dividendos e juros sobre títulos estaduais e municipais) | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Imposto de Renda sobre rendimentos de títulos estaduais e municipais | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| Imposto de renda sobre dividendos recebidos de organizações estrangeiras | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Taxa de transporte | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| IPTU | 182 1 06 0603x xx 1000 110 onde xxx depende da localização do terreno |
| Taxa pelo uso de recursos biológicos aquáticos: | |
| — para massas de água interiores | 182 1 07 04030 01 1000 110 |
| — para outras massas de água | 182 1 07 04020 01 1000 110 |
| Imposto sobre a água | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| Pagamento por impacto negativo no meio ambiente | 048 1 12 010x0 01 6000 120 onde x depende do tipo de poluição ambiental |
| Pagamentos regulares pelo uso do subsolo, que são utilizados: | |
| - no território da Federação Russa | 182 1 12 02030 01 1000 120 |
| — na plataforma continental da Federação Russa, na zona económica exclusiva da Federação Russa e fora da Federação Russa, em territórios sob a jurisdição da Federação Russa | 182 1 12 02080 01 1000 120 |
| CONHECEU | 182 1 07 010хх 01 1000 110 onde xx depende do tipo de mineral que está sendo extraído |
| Imposto sobre o rendimento das sociedades sobre o rendimento sob a forma de lucros de empresas estrangeiras controladas | 182 1 01 01080 01 1000 110* |
Instruindo o KBK no pagamento de penalidades e multas
Regra geral, no pagamento de multa das categorias 14 a 17, o BCC assume o valor “2100”, e no pagamento de multa - “3000”. Porém, na transferência de penalidades e multas para determinados tipos de prêmios de seguros, esta regra não funciona:
| Tipo de prêmio de seguro | KBC mediante pagamento de multas | KBC mediante pagamento de multa |
|---|---|---|
| Para contribuições para períodos expirados antes de 01/01/2017 | ||
| Prêmios de seguro médico obrigatório pagos à Receita Federal | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 3011 160 |
| Prêmios de seguro médico obrigatório em valor fixo, pagos pelos próprios empreendedores individuais à Receita Federal | 182 1 02 02103 08 2011 160 | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
| Para contribuições para períodos a partir de 01/01/2017 | ||
| Prêmios de seguro de saúde obrigatório pagos à Receita Federal | 182 1 02 02010 06 2110 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Prêmios de seguros em caso de invalidez temporária e relacionados à maternidade, pagos à Receita Federal | 182 1 02 02090 07 2110 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Prêmios de seguro médico obrigatório pagos à Receita Federal | 182 1 02 02101 08 2013 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Prêmios de seguros obrigatórios em valor fixo, pagos pelos próprios empreendedores individuais à Receita Federal | 182 1 02 02140 06 2110 160 | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| Prêmios de seguro médico obrigatório em valor fixo, pagos pelos próprios empreendedores individuais à Receita Federal | 182 1 02 02103 08 2013 160 | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
KBK IVA - 2019 para pessoas jurídicas deve ser indicado nas declarações de IVA e nas ordens de pagamento para pagamento deste imposto. Além disso, o BCC para IVA será útil se as autoridades fiscais exigirem que você pague uma multa e penalidades por violação da legislação tributária. Vamos considerar quais BCCs para IVA aplicar em 2019.
IVA: conceitos básicos
Na Rússia, o imposto sobre o valor acrescentado surgiu em 1992, e a sua história começa com o economista alemão Wilhelm von Simenson, que em 1919 propôs um “imposto sobre o volume de negócios refinado”. Na prática fiscal, os franceses foram os primeiros a cobrar o IVA em 1954, mas não no território do seu país, mas na colónia da Costa do Marfim. Hoje, o IVA com diversas modificações existe na prática tributária em mais de 50 países ao redor do mundo.
Na legislação da Federação Russa, o Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa é dedicado ao IVA. Além disso, o Ministério da Fazenda e a Receita Federal emitem constantemente cartas e esclarecimentos para situações ambíguas.
A essência do IVA é a retirada do orçamento de parte do valor acrescentado em cada fase da produção de um produto ou da criação de um serviço. O IVA refere-se aos impostos indiretos, ao contrário dos impostos diretos, que incidem diretamente sobre os resultados financeiros das atividades do contribuinte ou da sua propriedade. O IVA está incluído no preço de cada produto; E os verdadeiros contribuintes são os cidadãos, uma vez que compram regularmente bens ou utilizam serviços. Os empresários, na verdade, apenas transferem o valor do imposto para órgãos governamentais.
A vantagem do IVA como imposto indireto é que as receitas dele para o orçamento não secam: mesmo em situação de crise, a população precisa fazer compras, mesmo as mais mínimas, apenas o necessário para a vida.
De acordo com art. 143 do Código Tributário da Federação Russa, organizações, empresários e pessoas que transportam mercadorias através das fronteiras da União Aduaneira são obrigados a pagar IVA. Os contribuintes em regimes especiais, bem como várias empresas que organizam grandes eventos desportivos na Federação Russa, estão isentos de IVA.
O Código Tributário da Federação Russa prevê isenção fiscal em vários outros casos. Leia mais no material “Como ficar livre do IVA” .
O objeto da tributação é a venda de bens ou a prestação de serviços, a execução de trabalhos de construção e instalação por conta própria, a importação de bens para a Federação Russa, a transferência de bens ou a prestação de serviços para as próprias necessidades da empresa ( Artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa).
Quais processos de negócios não estão sujeitos a impostos, leia o artigo “Transações não sujeitas a tributação: tipos e características” .
O contribuinte calculará o valor do IVA a pagar ao orçamento como a diferença entre o imposto “de saída” (ou seja, o imposto apresentado aos compradores dos seus bens ou serviços) e o “de entrada” (ou seja, aquele atribuído pelo seu fornecedores nas faturas).
A taxa básica de IVA em 2019 é de 20%. Para bens socialmente significativos, são fornecidas taxas de imposto reduzidas: 10 e 0% (artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, uma série de transações estão isentas de impostos: educação, bancos, rituais, serviços religiosos, transporte de passageiros.
O período de tributação do IVA é trimestral. No final de cada trimestre, o contribuinte apresenta uma declaração e paga o imposto ao orçamento.
OBSERVAÇÃO! A declaração de IVA é apresentada apenas em formato eletrónico.
Em 2019, os prazos para apresentação de declaração de IVA e pagamento de impostos são os seguintes:
- para o quarto trimestre de 2018 - até 25 de janeiro de 2019;
- para o primeiro trimestre de 2019 - até 25 de abril de 2019;
- para o segundo trimestre de 2019 - até 25 de julho de 2019;
- para o terceiro trimestre de 2019 - até 25 de outubro de 2019;
- para o quarto trimestre de 2019 - até 27 de janeiro de 2020.
Para que a declaração passe pelo controle da Receita Federal e para que a ordem de pagamento seja corretamente executada pelo banco, o contador deve indicar o KBK VAT 2019 correto.
KBK para IVA para 2019
Existe um excelente mecanismo de interação com o orçamento, refletido nos KBK - códigos de classificação orçamentária. Para não descrever numa ordem de pagamento ou declaração exatamente a que imposto está submetido e a que orçamento específico, existem códigos digitais estritamente regulamentados. Graças ao KBK, cada imposto ou relatório é processado pela agência governamental relevante. KBC para agências governamentais e contribuintes é como o endereço no qual um imposto ou declaração deve ser recebido.
KBK consiste em 20 dígitos. Cada KBK possui 4 grupos de números - portadores de determinadas informações.
Os primeiros 3 dígitos do KBK (da esquerda para a direita) contêm informações sobre o administrador do pagamento, ou seja, a quem você está se reportando no momento: para arrecadação de impostos são os números 182.
O próximo dígito KBK é o tipo de recibo: 1 - imposto, 2 - recibo gratuito e assim por diante. Depois, há 2 dígitos que indicam que tipo de renda o contribuinte está declarando: 01 - imposto sobre lucros e renda, 06 - imposto predial, 08 - imposto, etc. Em seguida vêm 5 dígitos de artigos e subitens de receitas para o orçamento.
Os números 12 e 13 KBK caracterizam o nível orçamentário: 01 - orçamento federal, 02 - orçamento de uma entidade constituinte do país, 03 - orçamento local, etc. Os próximos 4 dígitos indicam a forma de pagamento: para impostos e taxas é 1000, para penalidades - 2.100, para multas - 3.000.
Os últimos 3 dígitos do BCC indicam a atividade económica de acordo com o Código Orçamental: 110 - rendimentos fiscais, 160 - deduções para necessidades sociais, etc.
O BCC para o IVA em 2019 é o seguinte:
|
para imposto |
para multas |
||
|
Para bens, obras ou serviços vendidos no território da Federação Russa |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
182 1 03 0100001 2100 110 |
182 1 03 0100001 3000 110 |
|
Para mercadorias importadas da Bielorrússia e do Cazaquistão |
182 1 04 01000 01 1000 110 |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
Para mercadorias importadas de outros países para a Federação Russa (administrador - Serviço Federal de Alfândega) |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
Exemplo de decodificação KBK para IVA
182 1 03 01000 01 1000 110:
182 significa que o administrador do pagamento é a Receita Federal;
1 - pagamento de impostos;
03 - imposto sobre produtos ou serviços vendidos na Federação Russa;
01000 - artigos e subitens de receitas de acordo com o Código Orçamentário;
01 - o imposto é pago ao orçamento federal;
1.000 é um pagamento direto, não uma multa (2.100) ou multa (3.000);
110 - o pagamento é receita do Estado.
Como preencher uma ordem de pagamento de IVA de acordo com as novas regras?
Para que tenha a certeza de que cumpriu a sua obrigação de cálculo e pagamento do IVA, iremos informá-lo sobre como preencher corretamente uma ordem de pagamento de transferência de imposto para o orçamento.
Vamos começar a preencher a ordem de pagamento de cima para baixo. Alguns dados, por exemplo, nome do contribuinte, número de identificação fiscal, posto de controle, bem como dados bancários, o programa de contabilidade inserirá no documento de forma independente. Concentramo-nos nos detalhes específicos dos pagamentos de impostos em geral e especificamente do IVA.
O campo 101, que indica a situação do pagador, pode assumir o valor 01 - se o pagador for pessoa jurídica, 09 - se for empreendedor individual pagante (para empreendedores individuais é obrigatório o NIF).
OBSERVAÇÃO! Se você pagar IVA na importação de mercadorias importadas, o campo 101 deverá conter o valor 06. Se você atuar como agente tributário de IVA, deverá inserir o código 02.
O valor do imposto a pagar é arredondado para o rublo mais próximo (cláusula 6, artigo 52 do Código Tributário da Federação Russa). Os dados do beneficiário, ou seja, a Fiscalização da Receita Federal a que a empresa pertence, podem ser obtidos no site da fiscalização ou esclarecidos por meio da linha direta da Fiscalização da Receita Federal.
O tipo de transação para qualquer ordem de pagamento é 01. A ordem de pagamento do IVA é 5.
O UIN do campo 22 é 0. A partir de agora, o tipo de pagamento (campo 110) não precisa mais ser preenchido: os bancos aceitarão boleto com valor de campo vazio, conforme exigência da Receita Federal.
BCC para o IVA para pagamento do imposto em si é 182 1 03 01000 01 1000 110 (bens ou serviços são vendidos na Federação Russa), BCC para pagamento do IVA sobre importações depende do país importador (182 1 04 01000 01 1000 110 para mercadorias da Bielorrússia e do Cazaquistão, para outros países - 153 1 04 0100001 1000 110).
Campo “Base de pagamento” - TP, pagamento do período corrente. Em seguida, você precisa indicar o período fiscal - o trimestre para o qual o imposto é transferido. No campo “Número do documento” você precisa colocar 0, e no campo “Data do documento” - a data de assinatura da declaração de imposto de renda.
OKTMO em ordem de pagamento é composto por 8 ou 11 caracteres; seu significado pode ser esclarecido na Receita Federal ou na Internet. É obrigatório indicá-lo.
Atenção: o imposto pode ser transferido em partes ou em um valor de uma só vez. Do que isso depende, leia o artigo “Em que casos é possível pagar o IVA em 1/3 (ações)?” .
Na transferência das penalidades de IVA, importa se o inadimplente reembolsa a dívida por conta própria ou a pedido da Receita Federal. No primeiro caso, na ordem de pagamento no campo “base de pagamento” é necessário colocar o PO, e na finalidade do pagamento o UIN deve ser definido como 0.
Se o fisco exigiu o pagamento de multas, é necessário inserir o número UIN especificado na solicitação no campo 22 “Código” e, se não estiver na solicitação, 0.
A base de pagamento neste caso é TR. Prazo de pagamento - prazo para quitação da dívida ao orçamento de acordo com as exigências dos fiscais. O campo “Número do documento” é o número da solicitação, “Data do documento” é a data da solicitação. A ordem de pagamento para transferência da multa de IVA é preenchida da mesma forma.
O que fazer se houver um erro no KBK do IVA?
A empresa pode indicar um CCO errado na declaração ou ordem de pagamento. No primeiro caso, é pouco provável que haja erro, uma vez que a maioria das empresas gera a declaração num programa especial de contabilidade, que por sua vez insere o BCC correto. O principal é lembrar ao programador, antes de cada período de relatório, que o programa precisa ser atualizado. Além disso, a empresa deve apresentar a declaração de IVA apenas de acordo com o TKS - o relatório não será enviado à repartição de finanças se os dados do código estiverem incorretos.
Mas é muito mais fácil cometer um erro numa ordem de pagamento. Se o BCC da ordem de pagamento estiver incorreto, os fundos transferidos podem acabar no orçamento de um nível diferente ou em pagamentos pouco claros. Este descuido pode ser corrigido escrevendo uma declaração à repartição de finanças para esclarecer os detalhes do pagamento. Com base neste pedido, a administração fiscal aceitará o imposto para crédito, a partir do dia do pagamento. Ou seja, as penalidades (caso os fiscais consigam acumulá-las) serão canceladas.
Como preencher um modelo de requerimento para esclarecimento de detalhes de pagamento, consulte o artigo “Exemplo de requerimento para esclarecimento de pagamento de impostos (erro no KBK)”.
E se você não percebeu que o imposto foi para o KBK errado e não apresentou o requerimento à fiscalização? Então, decorrido o prazo para pagamento do imposto, os fiscais decidirão que você não cumpriu sua obrigação com o orçamento. E imporão multas e penalidades. Podem ser contestados, orientados pela prática arbitral e pelo inciso 3º do art. 45 do Código Tributário da Federação Russa, uma vez que a empresa ainda transferiu dinheiro para o orçamento, embora para o endereço errado.
A prática de arbitragem neste caso está do lado do contribuinte: independentemente de a empresa ter indicado corretamente o BCC na ordem de pagamento, o pagamento ao orçamento ocorreu, o que significa que a empresa cumpriu as suas obrigações para com o orçamento. Se você tiver uma disputa com inspetores sobre este assunto, confie nos seguintes documentos: Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 23 de julho de 2013 nº 784/13, determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Rússia Federação de 10 de junho de 2010 nº VAS-4111/10, resoluções do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 14/03/2011 nº A05-4762/2010 e de 04/07/2011 nº A05- 5601/2010.
O Ministério das Finanças e o Serviço Fiscal Federal também reconhecem que erros no BCC não são motivos para reconhecer a obrigação de pagar impostos como não cumprida (ver cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 19 de janeiro de 2017 nº 03-02-07 /1/2145, datado de 17 de julho de 2013 nº 03-02-07/2/27977 e datado de 29 de março de 2012 nº 03-02-08/31, Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 10 de outubro de 2016 nº SA -4-7/19125@).
Leia também sobre se o erro no KBK é crítico.
OBSERVAÇÃO! A Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de 31 de janeiro de 2013 nº A64-5684/2012 formulou dois tipos de erros, se você cometer os quais enfrentará sanções por não recolhimento de imposto da Receita Federal: você indicou o número de conta errado do Tesouro da Federação Russa ou o nome errado do banco destinatário. Outros erros não acarretam atrasos, penalidades ou multas.
O caso mais raro de erro no KBK é uma falha no sistema de funcionamento do banco do contribuinte. Neste caso, é gerado um documento de pagamento eletrônico incorreto. Para corrigir o erro, o contador da empresa deve redigir um requerimento à repartição de finanças, com base no qual o fisco solicitará ao banco uma cópia em papel do comprovante de pagamento. Explicada a situação, o fisco cancela as penalidades (ofício do Ministério das Finanças de 01/06/2009 n.º 03-02-07/2-92).
;KBK IVA 2016-2017anos - como descobrir? Qual BCC para o IVA 2016-2017 deve ser usado nos relatórios de 2017? As respostas a essas perguntas são fornecidas em nosso artigo.
Código de classificação orçamental do IVA
Os códigos de classificação orçamentária (BCC) são códigos compostos por 20 dígitos e usados para registrar receitas e despesas de orçamentos em vários níveis na Federação Russa.
Na transferência de impostos, nomeadamente IVA, bem como multas, penalidades, etc., a ordem de pagamento deve indicar o KBK IVA 2016-2017 correspondente a este tipo de imposto. Isto deve ser feito para que as autoridades reguladoras possam comparar o valor do imposto acumulado indicado na declaração com o valor do imposto recebido pelo orçamento.
Leia sobre o que se tornou a declaração de IVA usada desde 2017 no material .
KBK IVA 2016-2017
Em 2013, o Ministério das Finanças da Rússia, por despacho nº 65n de 1 de julho de 2013, aprovou o Código do IVA para 2014 (ver também Informações do Serviço Fiscal Federal da Rússia “Códigos de Classificação para Receitas Orçamentárias da Federação Russa Administradas por o Serviço Fiscal Federal em 2014”, ordem do Serviço Federal de Alfândega da Rússia datada de 17 de fevereiro de 2014, nº 231). Os mesmos códigos de IVA KBK continuam a ser válidos na transferência de impostos para 2016-2017.
Assim, os atuais BCCs em 2017 para transferências de IVA:
- 182 1 03 01000 01 1000 110 - KBK IVA 2017 para transferência para o orçamento do imposto sobre bens vendidos, obras, serviços, direitos de propriedade transferidos no território da Federação Russa, adiantamentos recebidos, bem como para pagamento de IVA por um agente fiscal .
- 182 1 04 01000 01 1000 110 - BCC para IVA em 2017 para transferir para o orçamento o imposto devido na importação de mercadorias para o território da Federação Russa dos países da União Aduaneira. Este IVA BCC para pessoas jurídicas em 2016-2017 também é obrigatório para o preenchimento de uma declaração de imposto na importação de bens (obras, serviços) de países participantes da União Aduaneira.
- 153 1 04 01000 01 1000 110 - Imposto KBK IVA 2017 para transferir para o orçamento o imposto devido na importação de mercadorias para o território da Federação Russa de países que não são membros da União Aduaneira.
- 182 1 03 01000 01 2100 110 - KBK IVA para pagamento de multas em transações nacionais em 2017; 182 1 03 01000 01 3000 110 - para multas.
- 182 1 04 01000 01 2100 110 - KBK IVA para pagamento de multas em 2017 sobre transações de importação de mercadorias da Bielorrússia e do Cazaquistão; 182 1 04 01000 01 3000 110 - para multas.
- 153 1 04 01000 01 2100 110 — KBK IVA para pagamento de multas em 2017 sobre mercadorias importadas para a Rússia durante a administração do Serviço Federal de Alfândega; 153 1 04 01000 01 3000 110 - para multas.
Funcionalidades de preenchimento do campo KBK para pagamento de IVA em 2017
Ao preencher uma ordem de pagamento por um agente fiscal, no campo 104 do KBK para IVA em 2017, escreve-se o mesmo que para uma pessoa colectiva normal, nomeadamente 182 1 03 01000 01 1000 110 na venda de bens e materiais na Rússia. Mas no campo 101 você deverá inserir o código 02, utilizado pelos agentes fiscais. Assim, para o agente fiscal, o KBK do IVA 2017 permaneceu o mesmo de 2016.
Quanto ao KBK IVA-2017 para empreendedores individuais, no momento do preenchimento dos pagamentos, os empreendedores individuais deverão inserir o KBK igual ao KBK utilizado nesta situação pelas pessoas jurídicas. Não existe um BCC separado para o pagamento do IVA por empresários individuais.
No caso de comércio mútuo entre a Rússia e a Bielorrússia (com base no Acordo ratificado pela Lei nº 181-FZ de 28 de dezembro de 2004), são cobrados impostos indiretos, incluindo IVA. Para bens importados para a Rússia, um imposto indireto de IVA é creditado no KBK-2017 — 182 1 04 01000 01 1000 110.
Erro no KBK
Mesmo que, ao preencher uma ordem de pagamento, tenha indicado incorretamente o BCC do IVA, as autoridades fiscais não podem considerar isso como um erro que resultou no não pagamento do imposto. Este erro é corrigido enviando um pedido à autoridade fiscal para esclarecer o pagamento (cláusulas 4, 7 do artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19 de janeiro de 2017 nº 03- 02-07/1/2145).
Resultados
O contribuinte e o agente fiscal do IVA calculado sobre as vendas na Rússia indicam os mesmos códigos BCC na ordem de pagamento, mas ao importar para a Rússia, o BCC do IVA será diferente dependendo do território de onde a importação é feita: do território de os países membros da EAEU ou não.
Se houver um erro na ordem de pagamento do KBK do IVA, não há razão para acreditar que o imposto não foi para o orçamento, mas se esse erro for detectado, é necessário apresentar um pedido de esclarecimento do pagamento .
