Если сотрудник заболел, работодатель обязан выплатить ему пособие. Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2017 году? Если да, в каком порядке и в какие сроки необходимо рассчитать налог? Рассмотрим актуальные нормы и планирующиеся изменения в законодательство.

По общим правилам государственные пособия не подлежат налогообложению , исключение – пособия по временной нетрудоспособности. На основании п. 1 стат. 217 НК РФ в 2017 году больничный облагается НДФЛ при наличии подтверждающего документа – листка нетрудоспособности. Сумма пособия должна быть рассчитана из среднего заработка в течение 3 рабочих дней с момента предъявления предприятию-работодателю бланка нетрудоспособности. Срок выплаты – ближайшая дата расчетов по зарплате/авансу. При этом больничный облагается НДФЛ в полном размере, то есть налог требуется рассчитать со всей начисленной суммы пособия (письмо Минфина РФ № 03-04-06-01/139 от 17.06.09 г.), а удержать до конца месяца.

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Нормативное понимание того, облагается ли НДФЛ больничный лист заключается в смысле назначенных выплат. По сути это компенсация работнику за время его отсутствия по уважительной причине – болезни. На подобные начисления вправе рассчитывать в том числе сотрудники-иностранцы при условии минимального времени занятости у работодателя в 6 мес., а также уплаты предприятием с пособий обязательных страховых взносов. Это правило распространяется на ситуации, когда человек заболел сам или осуществляет уход за нетрудоспособным членом семьи.

Обратите внимание! Оплата больничных сумм по общим основаниям выполняется из 2 источников финансирования: за первые 3 дня – из собственных средств предприятия-работодателя, за остальные дни – из средств ФСС. Исключение – «детские» пособия.

Когда требуется исчислить НДФЛ в бюджет (стат. 226 НК):

  • Удержать НДФЛ необходимо в день получения пособия – в момент фактической выплаты (п. 4).
  • Перечислить НДФЛ с пособий необходимо до конца календарного месяца – за отчетный период берется месяц выплаты суммы (п. 6). Способ и сроки выдачи больничных сотрудникам в 2017 году значения не имеют.

Внимание! Помимо вопроса: Начисляется ли НДФЛ на больничный? бухгалтеров зачастую волнует еще один важный момент. Следует ли облагать суммы пособий страховыми взносами? В настоящее время больничные суммы не облагаются ЕССС в части пенсионного, медицинского и социального страхования (стат. 422 НК РФ).

Когда с больничного листа не удерживается НДФЛ

Налоговое законодательство регламентирует и обратные ситуации, когда больничный лист не облагается НДФЛ. Конкретные категории таких периодов нетрудоспособности содержит стат. 217 НК:

  • Декретные единовременные суммы, выплачиваемые по БиР (беременности и родам).
  • Детские ежемесячные суммы, выплачиваемые вплоть до достижения 1,5 лет ребенку.
  • Денежные компенсационные выплаты до достижения ребенку 3 лет.

Удерживается ли НДФЛ с больничного работников, занятых по договорам ГПД? Согласно стат. 422 НК РФ уплачивать ЕССС с пособий по нетрудоспособности не требуется, это исключаемые суммы. Кроме того, по договорам ГПД не рассчитываются и не выплачиваются больничные, значит и рассчитывать НДФЛ необходимости нет.

Как начисляется НДФЛ с больничного в 2017 году?

Важно не только знать, облагается ли больничный , но и уметь правильно вычислить налог к уплате в бюджет. Расчетная ставка – 13 %, отчетный период – месяц фактической выплаты пособия. Перед вычислением требуется проверить правильность оформления бланка нетрудоспособности, затем определить страховой стаж работника и посчитать среднедневной заработок. Сумма налога округляется до полных рублей.

Пример расчета:

Допустим, Свиридов С.Л. предоставил бухгалтеру работодателя (организация, занимающаяся оптовой торговлей) больничный листок, выданный с 16 по 23 января 2017 г. Как исчислить сумму пособия к выплате, если сотрудник проработал на предприятии 6 лет, а его зарплата составляет 35 000 руб. в месяц?

Чтобы узнать среднюю зарплату, понадобятся данные за 2015 и 2016 гг. Предположим, что доходы не менялись, и за 2015 г. Свиридов С.Л, получил всего 420000 руб., как и за 2016 г. Страховой стаж составляет 6 лет, % выплаты пособия равен 80 %.

Среднедневной заработок = 840000 / 731 д. = 1149,11 руб. Сумма пособия = 1149,11 х 8 д. = 9193 руб. Сумма НДФЛ = 9193 х 13 % = 1195 руб. К выдаче «на руки» работнику полагается 7998 руб.

Типовые проводки:

  • Д 44 К 70 на 3447 руб. – отражено начисление пособия за счет предприятия.
  • Д 77 К 69.1 на 5746 руб. – отражено начисление пособия за счет отделения ФСС.
  • Д 70 К 68 на 1195 руб. – отражено начисление НДФЛ.
  • Д 68 К 51 на 1195 руб. – выполнено перечисление налога в адрес ИФНС.

НДФЛ с больничных – пилотный проект

В некоторых регионах РФ действует пилотный проект самостоятельного получения работниками пособий напрямую из ФСС (список участников в Постановлении Правительства № 294 от 21.04.11 г.). В этой ситуации предприятие не задействуется в расчетах и не должно начислять НДФЛ, так как формальным налоговым агентом является территориальное отделение ФСС, фактически выплачивающее суммы пособий. Для работодателей снижается функционал расчетов с персоналом и бюджетом: обязательным остается обязанность выплаты больничного за 3 первых дня болезни. Затем листок вместе с данными о доходах передается в Соцстрах.

Изменения в страховом стаже

В настоящее время Минтрудом разрабатываются предложения о повышении страхового стажа. Согласно Законопроекту планируется увеличить минимальный страховой стаж для выплаты пособия по размеру в 100 % — до 15 лет вместо 8; для выплаты 80 % — до 8-15 лет вместо 5-8; для выплаты 60 % — до 8 лет вместо 5. Увеличение сроков будет происходить постепенно: примерно на 6 мес. ежегодно, чтобы завершить изменения к 2029 г.

Вывод – больничный лист облагается НДФЛ в 2017 году в общем порядке. Основное отличие от обычных зарплатных выплат в том, что перечисление налога необходимо осуществлять до последнего числа календарного месяца, в котором произошла выплата пособия. В отчетности суммы НДФЛ следует отразить по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, код дохода – 2300.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни - за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3 , п. 1 ч. 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15 , ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2020 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2020 году в том же порядке, что и в 2019 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1 , 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 - уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@).

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (

На основании представленного работником листа нетрудоспособности работодатель должен выплатить ему соцстраховское пособие. Оно наравне с зарплатой и другими выплатами в пользу работника образует его доход (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Но если пособие - это доход, то возникает вопрос: надо ли с него удерживать НДФЛ? Кстати, по старинке многие называют нынешний НДФЛ подоходным налогом. Так берется ли подоходный налог с больничного листа?

Берется ли с больничного подоходный налог в 2019 году

Подоходный налог с больничного листа в 2019 году удерживается в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей суммы начисленного пособия должен быть исчислен НДФЛ, удержан и перечислен в бюджет (ст. 226 НК РФ). Таким образом, из суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью работника или в связи с уходом за больным членом его семьи (ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ) вычитается подоходный налог. А полученная сумма выплачивается работнику на руки (из кассы либо перечисляется на соответствующий счет в банке).

Вычитается ли подоходный налог с декретных: 2019

Подоходный налог с пособия по беременности и родам не взимается, поскольку данное пособие является государственным и не подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Иными словами подоходный налог с декретных в 2019 году, как и ранее, удерживать не надо, а значит, вся начисленная сумма пособия должна быть выплачена работнице в полном объеме.

Взимается ли подоходный налог с пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Кроме перечисленных пособий, есть еще пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое до достижения им возраста 1,5 лет. Берут ли подоходный налог с него? Нет, т.к. это тоже государственное пособие, не облагаемое НДФЛ (

(183-я статья ТК РФ, первый пункт первой части статьи 2 и первая часть тринадцатой Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006).

Обычно три дня этого периода оплачивает работодатель из собственного кармана, а остальные дни компенсируются средствами ФСС. Соответственно, НДФЛ уплачивается также двумя: работодатель отчитывается за три дня, ФСС - за остальные.

Порядок получения денег работником такой: больничный предоставляется по месту работы, в течение десяти дней денежное пособие рассчитывается и назначается, а сама выплата соединяется с выплатой ближайшей .


Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Облагается ли больничный НДФЛ?

Да. До 2007 года этот вид пособия входил в список не облагаемых налогом выплат, который можно найти в 217й статье НК РФ. Потом выплату по временной нетрудоспособности вычеркнули из указанного списка. Теперь НДФЛ высчитывают и с (по первому пункту указанной статьи). То есть со всей суммы оплаты больничного листа удерживают налог на доход .

Почему облагается?

По своей сути, выплаты по больничному призваны в некоторой степени заменить собой не получаемую при болезни . А поскольку зарплата - это доход, то государство посчитало доходом и деньги, получаемые на больничном. Кстати, те же причины действуют и в отношении : такие больничные тоже подпадают под обязательность вычета НДФЛ.

Размер налога

Как и во все предыдущие годы, размер НДФЛ равняется 13% со всей суммы выплачиваемого. Удерживается эта часть финансов непосредственно при выплате «больничных» работнику.

Хотя выплата по больничному и уменьшается на размер НДФЛ, взносы с этой суммы не выплачивают (см. п. 1 первой части девятой статьи Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).

Больничный при ГПД

Если заболел человек, работающий по гражданско-правовому договору (оказывающий услуги или выполняющий конкретного объема работу), тема НДФЛ не должна интересовать его работодателя. Таким работникам вообще не оплачивают больничный.

Срок уплаты налога в 2017 году

С 1 января 2016 года в плане НДФЛ изменился срок, в который нужно уложиться при перечислении НДФЛ с больничного листа. В 2017 голду ничего не изменилось. Сегодня с НДФЛ необходимо разобраться не позднее чем в последний день того месяца, в котором выплачено «больничное» . Об этом гласят:

  • шестой пункт статьи 226 НК РФ (см. редакцию, действующую с 01.01.2016),
  • подпункт «г» второго пункта второй статьи Закона № 113-ФЗ от 02.05.2015,
  • пункт 3 четвертой статьи того же Закона.

При этом теперь не имеет никакого значения способ, которым происходит выплата - переводом на счет в банке или наличными финансами. Это имело значение до 2016 года. При посредстве банка налог уплачивался непосредственно в день перечисления пособия на счет работника или в день снятия. При наличном расчете с НДФЛ разбирались на следующий день после выплаты.

Пилотный проект ФСС

Сегодня в некоторых субъектах России запущен пилотный проект ФСС, по которому финансовая помощь при оказывается непосредственно сотрудниками ФСС (пункты 1 и 9 Положения от 21.04.2011, Постановление № 294). В этом случае формально НДФЛ становится головной болью представителей ФСС, выплачивающих работнику пособие по болезни. В данных регионах работодателям нет необходимости переживать по поводу того, что из больничного высчитывается НДФЛ.

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ с больничного листа и разберемся, удерживается налог или нет. Вы узнаете о случаях начисления НДФЛ по больничным листкам, сроки перечисления НДФЛ, порядок расчета больничного листка и что такое пилотный проект ФСС.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.

С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него . Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.

По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:

  • Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
  • Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
  • Во время введенного карантина.

Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:

  • Беременность и роды;
  • Усыновление ребенка.

Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.

Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.

Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:

Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.

При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.

Порядок расчета больничного листа


Какую сумму нужно заплатить сотруднику по больничному листу, а какую – отдать государству?

Порядок расчета:

  1. Посмотреть количество дней официального больничного – эта цифра указывается в больничном листе. За это количество дней мы будем начислять пособие сотруднику.
  2. Скалькулировать среднедневной заработок работника. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.
  3. Узнать страховой стаж работника. От него напрямую зависит размер выплаты. Если на всех своих официальных работах человек суммарно проработал пять лет, то это количество лет и будет браться в расчет.
  4. Подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при калькулировании больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.
  5. Высчитать итоговую сумму , которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.

Организация оплачивает только три дня больничного, остальная сумма оплаты выздоровления работника отчисляется из Фонда Социального Страхования (ФСС).

Приведем пример . Предположим, сотрудник болел шесть дней и имеет при этом семь лет страхового стажа. Его суммарная зарплата за последние два года – 800 000 рублей.

По подсчетам средняя дневная зарплата будет 1096 рублей (800000/730). Но в расчет с учетом страхового стажа мы возьмем только 877 рублей (1096*80%). Сумма за шесть дней без налога – 5262 рубля (877*6). За вычетом НДФЛ – 4578 рублей (5262-13%).

Причем работодатель оплатит только 2631 рубль – больничный работника за три дня. Оставшуюся сумму оплачивает ФСС.

Работодатель начисляет и переводит в бюджет только ту сумму НДФЛ, которая рассчитывается из его собственных выплат сотруднику. То есть только за трехдневное пособие. С НДФЛ по оставшимся дням больничного должен разбираться ФСС.

Пилотный проект ФСС в 2019 году

Пилотные проекты в регионах РФ нацелены на упрощение работы бухгалтеров, а значит, организации в целом. Эти проекты позволяют перечислять пособия работникам прямо из Фонда Социального Страхования. Речь, конечно, идет только о той части пособия, за которую отвечает ФСС. Вопросом, как рассчитать и перечислить НДФЛ с этих пособий, фонд также занимается самостоятельно. Работодателю нужно только предоставлять ФСС необходимые данные о работнике.

В 2017 году пилотный проект охватил 33 региона. В конце 2018 года он уже насчитывал 39 субъектов РФ. Планируется, что в 2019 году к нему подключится еще 20 регионов, в 2020 году – 18. Таким образом, к концу 2020 года 77 регионов смогут стать участниками «прямых выплат».